В ОКТЯБРЕ 2008 Г. ФИЗЛИЦО И ЖЕНА ФИЗЛИЦА
ПРИОБРЕЛИ В СОБСТВЕННОСТЬ ОДНОКОМНАТНУЮ КВАРТИРУ.
КВАРТИРА БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА ЗА 1 730 000 РУБ.,
ЧАСТЬ СРЕДСТВ БЫЛА ВЫПЛАЧЕНА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ
НАКОПЛЕНИЙ, ЧАСТЬ СРЕДСТВ С ПОМОЩЬЮ ЗАЙМА.
ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ ОФОРМЛЕНО НА ФИЗЛИЦО,
ЕГО СУПРУГУ И НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО СЫНА, ТО ЕСТЬ ПО 1/3
ДОЛИ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ
НА КАЖДОГО СОБСТВЕННИКА.
В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ
ФИЗЛИЦОМ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН В 2011 Г. БЫЛА ПОДАНА
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ, В КОТОРОЙ ФИЗЛИЦО
ЗАЯВИЛО ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ЗА ПРИОБРЕТЕННУЮ КВАРТИРУ.
УКАЗАННЫЙ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ БЫЛ ЗАЯВЛЕН В РАЗМЕРЕ
ДОЛИ КВАРТИРЫ, ОФОРМЛЕННОЙ В СОБСТВЕННОСТЬ НА ФИЗЛИЦА,
И ДОЛИ КВАРТИРЫ, ОФОРМЛЕННОЙ НА ЕГО СЫНА, НА ОСНОВАНИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЯ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 13.03.2008 N 5-П.
В ПИСЬМАХ МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.10.2010 N
03-04-05/7-651, ОТ 28.03.2011 N 03-04-05/7-194
ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО
ВЫЧЕТА ЗА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО РЕБЕНКА ОДНИМ ИЗ
РОДИТЕЛЕЙ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ
СОБСТВЕННОСТЬ ДВУМЯ РОДИТЕЛЯМИ С ИХ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ
РЕБЕНКОМ.
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ 1/3 ДОЛИ КВАРТИРЫ,
ОФОРМЛЕННОЙ В СОБСТВЕННОСТЬ НА ФИЗЛИЦА, И В ОТНОШЕНИИ
1/3 ДОЛИ КВАРТИРЫ, ОФОРМЛЕННОЙ НА СЫНА ФИЗЛИЦА?
ПИСЬМО
20 октября 2011 г.
N 03-04-05/5-761
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности,
на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер
имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую
собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном
имуществе.
Из рассматриваемого письма следует, что родители приобрели
квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую
собственность.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного
Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель
приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на
получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового
вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации (приобретение
квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и
несовершеннолетним ребенком) один из родителей может получить
имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему
имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной
в собственность этого ребенка.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
20 октября 2011 г.
N 03-04-05/5-761 |