ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО У ОРГАНИЗАЦИИ ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА
ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА (СУММА ЗАЙМА - 1 МЛН РУБ.) ЗА 100
ТЫС. РУБ. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПОГАСИЛА СВОЙ ДОЛГ ПО
ДОГОВОРУ ЗАЙМА. В СВЯЗИ С ЭТИМ ФИЗЛИЦО ПЕРЕУСТУПИЛО
ЭТОТ ДОЛГ ДРУГОМУ ФИЗЛИЦУ ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВ
ТРЕБОВАНИЯ ЗА 110 ТЫС. РУБ. С КАКОЙ СУММЫ ФИЗЛИЦУ
НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ НДФЛ? ЕСЛИ СУММА ЗАЙМА БУДЕТ
ПОГАШАТЬСЯ ЧАСТЯМИ НОВОМУ КРЕДИТОРУ - ФИЗЛИЦУ, ТО С
КАКОЙ СУММЫ В ДАННОМ СЛУЧАЕ БУДЕТ УПЛАЧИВАТЬСЯ НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
5 октября 2011 г.
N 03-04-05/4-707
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц при заключении договоров уступки прав требования и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
В п. 3 ст. 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении
которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Из письма следует, что налогоплательщик совершил две сделки по
договорам уступки прав требования. По первоначальной сделке им были
приобретены права требования по договору займа, а по последующей
сделке они были уступлены другому физическому лицу.
Возможность учета физическими лицами расходов по первоначальной
сделке уступки прав требования по договору займа при определении
налоговой базы при получении доходов по последующей сделке уступки
требования ст. ст. 218 - 220 Кодекса не предусмотрена.
Таким образом, в налоговую базу следует включать всю сумму,
поступившую физическому лицу по договору последующей уступки прав
требования.
Порядок погашения задолженности новому кредитору для определения
налоговой базы по доходам физического лица, уступившего права
требования по договору займа, значения не имеет.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
5 октября 2011 г.
N 03-04-05/4-707 |