Страницы: 1 2
настоящей статьи;
4) при недостаточности имущества ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков для исполнения обязанности
по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов взыскание налога
производится за счет иного имущества иных участников этой группы в
последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей
статьи.";
9) в статье 52:
а) пункт 1 дополнить словами ", если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом";
б) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Сумма налога на прибыль организаций, исчисляемая по
консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным
участником этой группы на основании имеющихся у него данных, включая
данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы.";
10) статью 62 дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. В отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по
консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты
налога не производится.";
11) пункт 2 статьи 69 дополнить абзацем следующего содержания:
"При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате
налога направляется ответственному участнику этой группы.";
12) в статье 70:
а) абзац первый пункта 1 после слова "налогоплательщику"
дополнить словами "(ответственному участнику консолидированной группы
налогоплательщиков)";
б) пункт 2 после слова "налогоплательщику" дополнить словами
"(ответственному участнику консолидированной группы
налогоплательщиков)";
13) в статье 75:
а) в пункте 3:
в абзаце первом слова "главой 26.1" заменить словами "главами 25
и 26.1";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик
(участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в
соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по
принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по
решению налогового органа был наложен арест на имущество
налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные
меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика
(участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в
соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по
принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на
денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника
консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не
начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача
заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного
налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму
налога, подлежащую уплате.";
б) в пункте 7 слова "и налоговых агентов" заменить словами ",
налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков";
14) статью 76 дополнить пунктом 13 следующего содержания:
"13. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с
учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении
обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков.
Приостановление операций участников консолидированной группы
налогоплательщиков по счетам в банке производится в той же
последовательности, в которой налоговым органом осуществляется
процедура обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках
в соответствии с пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.
Решения о приостановлении операций по счетам в банке
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и
иных участников этой группы могут также приниматься в порядке,
предусмотренном настоящей статьей, в случае непредставления налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков в налоговый орган в течение 10 дней по
истечении установленного срока представления такой декларации. В таком
случае решения о приостановлении операций по счетам в банке могут быть
приняты одновременно ко всем участникам этой группы.";
15) в статье 77:
а) пункт 14 дополнить словами "и ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков";
б) дополнить пунктом 15 следующего содержания:
"15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с
учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении
обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков.
Арест имущества участников консолидированной группы
налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой
налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на
имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47
настоящего Кодекса.";
16) в статье 78:
а) пункт 9 дополнить абзацами следующего содержания:
"Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату)
ответственному участнику этой группы в порядке, установленном
настоящей статьей.
В случае прекращения действия договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного
налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет
имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату)
организации, являвшейся ответственным участником консолидированной
группы налогоплательщиков, по ее заявлению.
Возврат ответственному участнику консолидированной группы
налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по
консолидированной группе налогоплательщиков не производится при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.";
б) в абзаце первом пункта 14 слова "и плательщиков сборов"
заменить словами ", плательщиков сборов и ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков";
17) в пункте 9 статьи 79:
а) в абзаце первом слова "и плательщиков сборов" заменить словами
", плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков";
б) дополнить абзацем следующего содержания:
"Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы,
подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной
группы налогоплательщиков.";
18) статью 80 дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Особенности представления в налоговый орган налоговой
декларации консолидированной группы налогоплательщиков определяются
главой 25 настоящего Кодекса.";
19) статью 88 дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Камеральная налоговая проверка по консолидированной группе
налогоплательщиков проводится в порядке, установленном настоящей
статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов,
представленных ответственным участником этой группы, а также других
документов о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.
При проведении камеральной налоговой проверки по
консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе
истребовать у ответственного участника этой группы копии документов,
которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на
прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в том числе относящиеся к
деятельности иных участников проверяемой группы.
Необходимые пояснения и документы по консолидированной группе
налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный
участник этой группы.";
20) статью 89 дополнить пунктом 18 следующего содержания:
"18. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при
проведении выездных налоговых проверок консолидированной группы
налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных статьей 89.1
настоящего Кодекса.";
21) дополнить статьей 89.1 следующего содержания:
"Статья 89.1. Особенности проведения выездной налоговой проверки
консолидированной группы налогоплательщиков
1. Выездная налоговая проверка консолидированной группы
налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков на
территории (в помещении) ответственного участника этой группы и на
территориях (в помещениях) иных участников этой группы на основании
решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у участника консолидированной группы
налогоплательщиков отсутствует возможность предоставить помещение для
проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка в
отношении такого участника может проводиться по месту нахождения
соответствующего налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки
консолидированной группы налогоплательщиков выносит налоговый орган,
осуществивший постановку на учет ответственного участника этой группы.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или
представительства участника консолидированной группы
налогоплательщиков не проводится.
В решении о проведении выездной налоговой проверки
консолидированной группы налогоплательщиков указываются:
полное и сокращенное наименования участников консолидированной
группы налогоплательщиков;
налоговые периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа,
которым поручается проведение проверки.
Должностные лица, указанные в решении о проведении выездной
налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, могут
принимать участие в проведении проверки по всем участникам
консолидированной группы налогоплательщиков.
Форма указанного решения утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
3. Проведение выездной налоговой проверки консолидированной
группы налогоплательщиков в порядке, установленном статьей 89
настоящего Кодекса, не препятствует проведению самостоятельных
выездных налоговых проверок участников этой группы по налогам, которые
не подлежат исчислению и уплате указанной консолидированной группой
налогоплательщиков, с отдельным оформлением результатов таких
проверок.
4. Предметом выездной налоговой проверки консолидированной группы
налогоплательщиков является правильность исчисления и своевременность
уплаты налога на прибыль организаций по этой группе.
5. Выездная налоговая проверка консолидированной группы
налогоплательщиков не может продолжаться более двух месяцев. Указанный
срок увеличивается на число месяцев, равное числу участников
консолидированной группы налогоплательщиков (помимо ответственного
участника этой группы), но не более чем до одного года.
6. В случаях и порядке, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 89
настоящего Кодекса, решение о приостановлении выездной налоговой
проверки консолидированной группы налогоплательщиков выносит
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, вынесшего
решение о проведении такой проверки.
7. Повторной выездной налоговой проверкой консолидированной
группы налогоплательщиков признается выездная налоговая проверка,
проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки этой
группы за те же налоговые периоды.
8. Справка о проведенной выездной налоговой проверке вручается
представителю ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков в порядке, установленном пунктом 15 статьи 89
настоящего Кодекса.";
22) в пункте 1 статьи 91 слова "помещение налогоплательщика,
плательщика сбора, налогового агента" заменить словами "помещение
налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, участника
консолидированной группы налогоплательщиков,", дополнить словами ",
участника консолидированной группы налогоплательщиков";
23) пункт 1 статьи 92 после слова "налогоплательщика" дополнить
словами "(участника консолидированной группы налогоплательщиков)";
24) в статье 93:
а) в пункте 3:
абзац первый после слов "10 дней" дополнить словами "(20 дней -
при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков)";
в абзаце втором слова "10 дней" заменить словами "установленного
настоящим пунктом срока";
дополнить абзацем следующего содержания:
"При проведении налоговой проверки консолидированной группы
налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее чем на 10
дней.";
б) пункт 5 после слов "проверяемого лица" дополнить словами
"(консолидированной группы налогоплательщиков)";
25) статью 93.1 дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. Предусмотренный настоящей статьей порядок истребования
документов (информации) также применяется при истребовании документов
(информации), касающихся (касающейся) участников консолидированной
группы налогоплательщиков.";
26) абзац второй пункта 1 статьи 94 изложить в следующей
редакции:
"Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его
заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении
налоговой проверки.";
27) пункт 6 статьи 95 дополнить абзацем следующего содержания:
"При проведении выездной налоговой проверки консолидированной
группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы подлежит
ознакомлению с постановлением о назначении экспертизы.";
28) в статье 100:
а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
"По результатам выездной налоговой проверки консолидированной
группы налогоплательщиков в течение трех месяцев со дня составления
справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными
должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в
установленной форме акт налоговой проверки.";
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими
соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась
эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки
консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки
подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и
ответственным участником этой группы (его представителем).
Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая
проверка, или его представителя (ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делается
соответствующая запись в акте налоговой проверки.";
в) в пункте 3:
подпункт 2 после слов "проверяемого лица" дополнить словами
"(участников консолидированной группы налогоплательщиков)";
подпункт 10 после слова "организации" дополнить словами
"(участников консолидированной группы налогоплательщиков)";
г) пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:
"При проведении налоговой проверки консолидированной группы
налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение 10 дней с даты
этого акта вручается ответственному участнику консолидированной группы
налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим пунктом.";
д) пункт 6 дополнить абзацем следующего содержания:
"Письменные возражения по акту налоговой проверки
консолидированной группы налогоплательщиков представляются
ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня
получения указанного акта. При этом ответственный участник
консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к
письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый
орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность
своих возражений.";
29) в статье 101:
а) в пункте 2:
абзац первый дополнить предложением следующего содержания: "При
проведении налоговой проверки консолидированной группы
налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов
налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы,
который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.";
абзац второй дополнить предложением следующего содержания: "При
проведении налоговой проверки консолидированной группы
налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой
проверки вправе участвовать представители ответственного участника
этой группы, других участников такой группы.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Обязанность по извещению участников консолидированной группы
налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой
проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ненадлежащее
исполнение указанной обязанности ответственным участником этой группы
не является основанием для отложения рассмотрения материалов налоговой
проверки.
Налоговый орган обязан известить участника консолидированной
группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов
налоговой проверки, если в акте налоговой проверки по
консолидированной группе налогоплательщиков имеется предложение о
привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового
правонарушения.";
б) абзац второй пункта 4 изложить в следующей редакции:
"При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются
представленные доказательства, в том числе документы, ранее
истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая
проверка (включая участников консолидированной группы
налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при
проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и
иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается
использование доказательств, полученных с нарушением настоящего
Кодекса. Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика
(консолидированной группы налогоплательщиков) были представлены в
налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом,
полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться
полученными с нарушением настоящего Кодекса. В ходе рассмотрения
материалов налоговой проверки может быть принято решение о привлечении
в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля,
эксперта, специалиста.";
в) подпункт 1 пункта 5 после слов "налоговой проверки" дополнить
словами "(участник (участники) консолидированной группы
налогоплательщиков)";
г) абзац первый пункта 6 после слов "один месяц" дополнить
словами "(два месяца - при проверке консолидированной группы
налогоплательщиков)";
д) в подпункте 1 пункта 7 слово "правонарушения;" заменить
словами "правонарушения. При проверке консолидированной группы
налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о
привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой
группы;";
е) абзац первый пункта 9 изложить в следующей редакции:
"9. Решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения (за
исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов
выездной налоговой проверки консолидированной группы
налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня
вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено
соответствующее решение. Решение о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные
по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки
консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по
истечении 20 дней со дня вручения ответственному участнику этой
группы. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение
пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить
невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным
письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты
направления заказного письма.";
ж) пункт 10 дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае, если решение, предусмотренное пунктом 7 настоящей
статьи, вынесено по результатам рассмотрения материалов выездной
налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков,
установленные настоящей статьей обеспечительные меры могут быть
приняты в отношении участников этой группы. При этом в первую очередь
обеспечительные меры принимаются в отношении ответственного участника
этой группы. При недостаточности принятых в отношении указанного
ответственного участника обеспечительных мер для исполнения решения,
предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, обеспечительные меры
могут быть приняты к иным участникам этой консолидированной группы
налогоплательщиков в последовательности и с учетом ограничений,
которые установлены пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.";
30) пункт 1 статьи 101.2 дополнить абзацем следующего содержания:
"Решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов
выездной налоговой проверки консолидированной группы
налогоплательщиков, обжалуется ответственным участником этой группы, а
в части привлечения иного участника этой группы к ответственности за
совершение налогового правонарушения может быть самостоятельно
обжаловано таким участником.";
31) статью 102 дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1. Не является разглашением налоговой тайны предоставление
налоговым органом ответственному участнику консолидированной группы
налогоплательщиков сведений об участниках этой группы, составляющих
налоговую тайну.";
32) в пункте 4 статьи 105.14:
а) абзац первый изложить в следующей редакции:
"4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям,
предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются
контролируемыми следующие сделки:";
б) подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) сторонами которых являются участники одной и той же
консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в
соответствии с настоящим Кодексом (за исключением сделок, предметом
которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом
налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче
которого налогообложение производится по налоговой ставке,
установленной в процентах);";
33) абзац второй пункта 1 статьи 105.21 изложить в следующей
редакции:
"При этом действие соглашения о ценообразовании может быть
распространено на период, истекший с 1-го числа календарного года, в
котором налогоплательщик обратился в федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, с заявлением о заключении соглашения до дня вступления в силу
указанного соглашения.";
34) статью 122 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата
ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков
сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного
неправильного исчисления налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных
действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных
данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога,
иным участником консолидированной группы налогоплательщиков,
привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1
настоящего Кодекса.";
35) дополнить статьей 122.1 следующего содержания:
"Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы
налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных
данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате
налога на прибыль организаций ответственным участником
1. Сообщение участником консолидированной группы
налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных
данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате
налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков ее ответственным участником, влечет взыскание
штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи,
совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов
от неуплаченной суммы налога.";
36) в пункте 2 статьи 138:
а) дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"Участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе
оспорить в суде решение налогового органа в части привлечения его к
ответственности за совершение налогового правонарушения. Об обращении
в арбитражный суд и о принятых в связи с этим судебных актах
обратившийся участник консолидированной группы налогоплательщиков
извещает остальных участников этой группы.";
б) абзац второй считать абзацем третьим.
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340;
2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст.
3027, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 28, ст. 2886; N 52, ст. 5030; 2004,
N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3220, 3231; N 34, ст. 3520, 3522, 3525; N
35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30,
ст. 3128; N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382; N 31,
ст. 3436, 3443; N 45, ст. 4627; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 31, 39;
N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563, 2564; N 31, ст. 3991, 4013; N 49, ст.
6045, 6071; N 50, ст. 6237, 6245; 2008, N 18, ст. 1942; N 27, ст.
3126; N 30, ст. 3591, 3614; N 48, ст. 5500, 5519; N 49, ст. 5723; N
52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 13, 21, 31; N 11, ст. 1265; N 29, ст.
3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5711, 5731; N 51, ст. 6153,
6155; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N
31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 47, ст. 6034; N 48,
ст. 6247; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 21, 37; N 11, ст. 1492;
N 24, ст. 3357; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4563, 4575,
4583, 4587, 4593, 4597) следующие изменения:
1) пункт 1 статьи 246 дополнить абзацами следующего содержания:
"Организации, являющиеся ответственными участниками
консолидированной группы налогоплательщиков, признаются
налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой
консолидированной группе налогоплательщиков.
Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют
обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для
его исчисления ответственным участником этой группы.";
2) в части второй статьи 247:
а) пункт 1 после слова "организаций" дополнить словами ", не
являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков,";
б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4) для организаций - участников консолидированной группы
налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников
консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного
участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи
278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.";
3) пункт 1 статьи 251 дополнить подпунктом 44 следующего
содержания:
"44) денежные средства, полученные ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой
группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в
порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы
налогоплательщиков, а также денежные средства, полученные участником
консолидированной группы налогоплательщиков от ответственного
участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм
налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой
группе налогоплательщиков.";
4) статью 270 дополнить пунктом 48.14 следующего содержания:
"48.14) в виде денежных средств, переданных участником
консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику
этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в
порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы
налогоплательщиков, а также денежных средств, переданных ответственным
участником консолидированной группы налогоплательщиков участнику этой
группы в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней,
штрафов), подлежащих уплате по этой консолидированной группе
налогоплательщиков;";
5) статью 274 дополнить пунктом 19 следующего содержания:
"19. Налоговая база по прибыли, полученной участниками
консолидированной группы налогоплательщиков, определяется
ответственным участником этой группы в порядке, установленном
настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных статьями 278.1
и 288 настоящего Кодекса.";
6) дополнить статьей 278.1 следующего содержания:
"Статья 278.1. Особенности определения налоговой базы по доходам,
полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков
1. Налоговая база по доходам, полученным всеми участниками
консолидированной группы налогоплательщиков (далее в настоящей главе -
консолидированная налоговая база), определяется на основании суммы
всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы
налогоплательщиков, учитываемых в целях налогообложения налогом, с
учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При этом в консолидированную налоговую базу не включаются доходы
участников консолидированной группы налогоплательщиков, подлежащие
обложению налогом у источника выплаты доходов.
2. Налоговый учет операций, осуществляемых между участниками
консолидированной группы налогоплательщиков, ведется в соответствии со
статьей 321.2 настоящего Кодекса.
3. Участники консолидированной группы налогоплательщиков не
формируют резервы по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266
настоящего Кодекса в части задолженности одних участников этой группы
перед другими участниками такой группы.
Участники консолидированной группы налогоплательщиков
восстанавливают резерв по сомнительным долгам на сумму задолженности,
относящейся к другим участникам этой группы. Соответствующие суммы
включаются в состав внереализационных доходов в налоговом периоде,
предшествующем налоговому периоду, в котором налогоплательщик стал
участником консолидированной группы налогоплательщиков.
4. Участники консолидированной группы налогоплательщиков не
формируют резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса в части реализации
товаров (работ) другим участникам этой группы.
При вхождении налогоплательщика в состав консолидированной группы
налогоплательщиков резерв по гарантийному ремонту и гарантийному
обслуживанию восстанавливается в части сумм резервов, относящихся к
товарам (работам), реализованным другим участникам этой группы. При
этом производится корректировка определяемого в соответствии с пунктом
3 статьи 267 настоящего Кодекса предельного размера резерва,
исключающая операции между участниками одной консолидированной группы
налогоплательщиков при определении показателей фактически
осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и
гарантийному обслуживанию, в объеме выручки от реализации указанных
товаров (работ) за предыдущие три года, а также выручки от реализации
указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.
Корректировка показателя выручки от реализации товаров (работ) за
предыдущие три года до начала налогового периода, в котором
налогоплательщик стал участником консолидированной группы
налогоплательщиков, не производится. В налоговых периодах, в которых
налогоплательщик является участником консолидированной группы
налогоплательщиков, этот показатель не включает выручку от реализации
указанных товаров (работ) другим участникам такой группы.
Суммы восстановленных резервов по гарантийному ремонту и
гарантийному обслуживанию, в том числе в результате уменьшения
предельного размера резерва, включаются в состав внереализационных
доходов в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в
котором налогоплательщик стал участником консолидированной группы
налогоплательщиков.
5. Банки, являющиеся участниками консолидированной группы
налогоплательщиков, не формируют резервы на возможные потери по ссудам
по ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность
по межбанковским кредитам и депозитам, в соответствии со статьей 292
настоящего Кодекса в части задолженности одних участников
консолидированной группы налогоплательщиков перед другими участниками
этой группы.
Банки восстанавливают резерв на возможные потери по ссудам по
ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность по
межбанковским кредитам и депозитам, на сумму задолженности,
относящейся к другим участникам этой группы. Соответствующие суммы
включаются в состав внереализационных доходов в налоговом периоде,
предшествующем налоговому периоду, в котором банк стал участником
консолидированной группы налогоплательщиков.
6. Участники консолидированной группы налогоплательщиков,
понесшие убытки, исчисленные в соответствии с настоящей главой, в
налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в
состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую
базу на всю сумму понесенного ими убытка (на часть этой суммы)
(перенести убыток на будущее) в порядке, установленном статьями 275.1
и 283 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, в котором они
вошли в состав такой группы.
Не допускается суммирование убытков участников консолидированной
группы налогоплательщиков (включая убытки, понесенные от использования
объектов обслуживающих производств и хозяйств, в соответствии со
статьей 275.1 настоящего Кодекса), понесенных ими до вхождения в
состав этой группы, с консолидированной налоговой базой. Указанное
положение распространяется также на убытки, понесенные организациями,
которые вошли в состав консолидированной группы налогоплательщиков
путем присоединения к участнику этой группы или слияния с участником
такой группы.
7. Нормативы принимаемых для целей налогообложения расходов,
предусмотренные пунктами 16 и 24.1 части второй статьи 255, подпунктом
6 пункта 2 статьи 262, подпунктами 11 и 48.2 пункта 1, пунктами 2 и 4
статьи 264, пунктом 4 статьи 266, подпунктом 4 пункта 2 статьи 296
настоящего Кодекса, применяются каждым участником консолидированной
группы налогоплательщиков.
8. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, установленные
настоящим Кодексом для налогоплательщиков, не являющихся
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в части отдельного
определения налоговой базы, а также в части уменьшения налоговой базы
на сумму полученных убытков и переноса убытков на будущее применяются
при исчислении консолидированной налоговой базы.
9. Правила, установленные настоящей статьей, распространяются
исключительно на определение налоговой базы, к которой применяется
налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего
Кодекса.
Участники консолидированной группы налогоплательщиков
самостоятельно в соответствии с настоящей главой определяют налоговую
базу, к которой применяются иные налоговые ставки. Указанная в
настоящем абзаце налоговая база не учитывается при исчислении налога
по консолидированной группе налогоплательщиков.";
7) в статье 283:
а) пункт 1 после цифр "275.1," дополнить цифрами "278.1,";
б) дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. В случае, если консолидированная группа налогоплательщиков
понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих
налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе
уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода
на всю сумму убытка или на часть этой суммы.
Организация, являвшаяся участником консолидированной группы
налогоплательщиков, после выхода из состава этой группы (прекращения
действия этой группы):
1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода
на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия
(на часть этой суммы);
2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на
сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых
периодов (на часть этой суммы), в которых она не являлась участником
консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях,
которые предусмотрены настоящей статьей. При этом срок,
предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, в течение которого
налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее,
увеличивается на количество лет, в течение которых такой
налогоплательщик являлся участником консолидированной группы
налогоплательщиков.
В случае, если организация, являвшаяся участником
консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в
указанной группе была реорганизована в форме слияния или
присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения
действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую
базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного
организациями (на часть этой суммы), правопреемником которых является
организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов,
в которых такие реорганизованные организации не являлись участниками
консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях,
которые предусмотрены настоящей статьей.
В случае, если организация, являвшаяся участником
консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в
указанной группе была вновь создана путем разделения организации,
после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой
группы) эта организация также вправе уменьшить налоговую базу текущего
налогового периода на сумму убытка, полученного организацией (на часть
этой суммы), правопреемником которой является организация, вышедшая из
состава этой группы, по итогам налоговых периодов, в которых такая
реорганизованная организация не являлась участником консолидированной
группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые
предусмотрены настоящей статьей, с учетом статьи 50 настоящего
Кодекса.";
8) в статье 286:
а) в пункте 2:
в абзаце первом слова "пунктами 4 и 5" заменить словами "пунктами
4, 5 и 7";
дополнить абзацем следующего содержания:
"В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового
платежа по этой группе исчисляется и уплачивается ответственным
участником в соответствии с правилами, установленными настоящей
статьей.";
б) дополнить пунктом 7 следующего содержания:
"7. В консолидированной группе налогоплательщиков сумма налога по
этой группе по итогам налогового периода определяется ответственным
участником этой группы.";
в) дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащего
уплате ответственным участником консолидированной группы
налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором
начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных
авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в
третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой
группы.";
г) дополнить пунктом 9 следующего содержания:
"9. В случаях, если в соответствии с законодательством о налогах
и сборах договор о создании консолидированной группы
налогоплательщиков регистрируется уполномоченным налоговым органом
после начала налогового периода, уплаченные участниками
консолидированной группы налогоплательщиков авансовые платежи по
итогам истекших с начала налогового периода отчетных периодов подлежат
зачету (возврату) соответствующему участнику консолидированной группы
налогоплательщиков.
При этом пени на сумму недоимки, возникшей в результате
определения консолидированной налоговой базы ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков по итогам истекших с
начала налогового периода отчетных периодов, начисляются за каждый
календарный день просрочки исполнения ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков обязанности по уплате
налога (авансовых платежей), следующий за установленным настоящей
статьей днем уплаты налога (авансовых платежей) по итогам отчетного
(налогового) периода, в котором консолидированная группа была
зарегистрирована.";
9) статью 288 дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Положения настоящей статьи применяются при уплате налога
(авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы
налогоплательщиков по этой группе с учетом особенностей, установленных
настоящим пунктом.
Доля прибыли каждого участника консолидированной группы
налогоплательщиков и каждого из их обособленных подразделений в
совокупной прибыли этой группы определяется ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков как средняя арифметическая
величина удельного веса среднесписочной численности работников
(расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости
амортизируемого имущества этого участника или обособленного
подразделения соответственно в среднесписочной численности работников
(расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого
имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257
настоящего Кодекса, в целом по консолидированной группе
налогоплательщиков.
Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков определяет величину прибыли, приходящейся на
каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на
каждое из их обособленных подразделений, путем умножения определенной
в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта доли прибыли каждого
из участников или каждого обособленного подразделения участника
консолидированной группы налогоплательщиков на совокупную прибыль этой
группы.
Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм
авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам
налогового периода, производит по месту своего нахождения без
распределения указанных сумм по участникам этой группы и их
обособленным подразделениям.
Суммы налога (авансовых платежей), подлежащие зачислению в
бюджеты субъектов Российской Федерации, приходящиеся на каждого из
участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из
их обособленных подразделений, исчисляются по налоговым ставкам,
действующим на территориях, где расположены соответствующие участники
консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные
подразделения.";
10) статью 289:
а) дополнить пунктом 7 следующего содержания:
"7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, за
исключением ответственного участника этой группы, не представляют
налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если
они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую
базу этой группы.
Если участники консолидированной группы налогоплательщиков
получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой
группы, они представляют в налоговые органы по месту своего учета
налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении
таких доходов.";
б) дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков по итогам отчетного
(налогового) периода составляется ответственным участником этой группы
на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в
целом по консолидированной группе налогоплательщиков только в части
исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.
Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков обязан представлять налоговые декларации по налогу
на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков
в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой
группы в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей для
налоговой декларации по налогу.";
11) статью 310 дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных
иностранной организацией от источников в Российской Федерации,
удерживаемого налоговым агентом, установленные настоящей статьей,
распространяются на исчисление и уплату налога российскими
организациями, являющимися участниками консолидированной группы
налогоплательщиков и выплачивающими доход иностранной организации.
Исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих
сумм налога осуществляется организациями, являющимися участниками
консолидированной группы налогоплательщиков, самостоятельно, без
участия ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков (за исключением случаев, когда налоговым агентом по
правилам настоящей статьи выступает такой ответственный участник).";
12) дополнить статьей 321.2 следующего содержания:
"Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками
консолидированной группы налогоплательщиков
1. Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков применительно к порядку ведения налогового учета,
установленному настоящим Кодексом, ведет налоговый учет
консолидированной налоговой базы на основании информации из налоговых
регистров каждого участника этой группы, которые ведутся в
соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса.
2. Порядок ведения налогового учета консолидированной группы
налогоплательщиков устанавливается в учетной политике для целей
налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.
3. Расчет консолидированной налоговой базы за отчетный
(налоговый) период составляется ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков самостоятельно в
соответствии с настоящей главой на основании данных налогового учета
всех участников этой группы нарастающим итогом с начала налогового
периода применительно к порядку, установленному статьей 316 настоящего
Кодекса.
4. Каждый участник консолидированной группы налогоплательщиков
представляет ответственному участнику этой группы данные налогового
учета, необходимые для исчисления консолидированной налоговой базы, в
сроки, установленные договором о создании консолидированной группы
налогоплательщиков.
5. Консолидированная налоговая база консолидированной группы
налогоплательщиков определяется как арифметическая сумма доходов всех
участников этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов
всех ее участников с учетом положений настоящего Кодекса.
Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы
налогоплательщиков.".
Статья 3
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012
года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его
официального опубликования, за исключением положений, для которых
настоящей статьей установлен иной срок вступления в силу.
2. Абзацы шестьдесят четвертый и семьдесят третий пункта 1 статьи
1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 апреля 2012 года.
3. Для применения с 1 января 2012 года положений главы 3.1
Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего
Федерального закона) в части исчисления и уплаты налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков документы,
предусмотренные пунктом 6 статьи 25.3 Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), представляются
в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 года. В этом случае после
регистрации договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков в уполномоченном налоговом органе (в том числе в
результате обжалования отказа налогового органа в регистрации такого
договора) такая группа признается созданной с 1 января 2012 года.
При этом пени на сумму недоимки, возникшей в результате
определения консолидированной налоговой базы ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков по итогам истекших с
начала налогового периода отчетных периодов, начисляются за каждый
календарный день просрочки исполнения ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков обязанности по уплате
налога (авансовых платежей), следующий за установленным днем уплаты
налога (авансовых платежей) по итогам отчетного (налогового) периода,
на который приходится дата регистрации налоговым органом договора о
создании консолидированной группы налогоплательщиков.
Президент
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ
Москва, Кремль
16 ноября 2011 года
N 321-ФЗСтраницы: 1 2 |