В 2010 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК
ЗА 1 500 000 РУБ. УЧАСТОК ФИЗЛИЦОМ ОПЛАЧЕН ПОЛНОСТЬЮ.
В ЭТОМ ЖЕ ГОДУ ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО УЧАСТОК ЮРИДИЧЕСКОМУ
ЛИЦУ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРОДАЖИ УЧАСТКА ЮРИДИЧЕСКОЕ
ЛИЦО ВЫКУПАЕТ УЧАСТОК ЗА 5 000 000 РУБ. С РАССРОЧКОЙ
ПЛАТЕЖА НА ДВА ГОДА. В 2010 Г. ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО
ВЫПЛАТИЛО ФИЗЛИЦУ 2 000 000 РУБ. И ВЫДАЛО ВЕКСЕЛЬ
НА 3 000 000 РУБ., ОПЛАТА ПО КОТОРОМУ ФИЗЛИЦОМ
В 2010 Г. НЕ ПОЛУЧЕНА.
ФИЗЛИЦО ПОЛАГАЕТ, ЧТО ИМЕЕТ ПРАВО В 2010 Г. В
ЦЕЛЯХ НДФЛ УМЕНЬШИТЬ СУММУ ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРОДАЖИ
УЧАСТКА ДОХОДОВ (2 000 000 РУБ.) НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ
ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ
СОГЛАСНО АБЗ. 2 ПП. 1 П. 1 СТ. 220 НК РФ В ПОЛНОМ
РАЗМЕРЕ (1 500 000 РУБ.). ТОГДА В 2011 Г. В СЛУЧАЕ
ВЫПОЛНЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ СВОИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО
ВЕКСЕЛЮ СУММА ДОХОДОВ ФИЗЛИЦА, ОБЛАГАЕМЫХ НДФЛ,
СОСТАВИТ 3 000 000 РУБ.
ПРАВОМЕРНА ЛИ ПОЗИЦИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 октября 2011 г.
N 03-04-05/7-759
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета при
продаже недвижимого имущества и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в
суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком
принадлежащих ему ценных бумаг.
Как следует из письма, в 2010 г. налогоплательщик приобрел в
собственность земельный участок за 1 500 000 руб., который в этом же
году был продан за 5 000 000 руб. с рассрочкой платежа на два года.
При этом в 2010 г. была произведена оплата в размере 2 000 000 руб., а
на оставшуюся сумму был выдан вексель.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы в
размере 2 000 000 руб., полученные от продажи в 2010 г. земельного
участка, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму
произведенных им в этом же году расходов в размере 1 500 000 руб.,
связанных с получением этих доходов.
В следующем налоговом периоде при получении налогоплательщиком
дохода в размере 3 000 000 руб. при погашении векселя он будет обязан
уплатить с этой суммы налог на доходы физических лиц в
общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
20 октября 2011 г.
N 03-04-05/7-759 |