ООО ОТ МАТЕРИНСКОЙ КОМПАНИИ (УЧРЕДИТЕЛЯ, ВЛАДЕЮЩЕГО
ДОЛЕЙ 70% В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО) ПОЛУЧЕНЫ ДЕНЕЖНЫЕ
СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ (ВОЗВРАТНОЙ,
БЕСПРОЦЕНТНОЙ). СТОРОНАМИ СДЕЛКИ РАССМАТРИВАЕТСЯ
ВОПРОС О ПРОЩЕНИИ ЧАСТИ ДОЛГА ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
СОГЛАСНО СТ. 415 ГК РФ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПРЕКРАЩАЕТСЯ
ОСВОБОЖДЕНИЕМ КРЕДИТОРОМ ДОЛЖНИКА ОТ ЛЕЖАЩИХ НА НЕМ
ОБЯЗАННОСТЕЙ, ЕСЛИ ЭТО НЕ НАРУШАЕТ ПРАВ ДРУГИХ ЛИЦ В
ОТНОШЕНИИ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТОРА.
ПРИНИМАЯ ВО ВНИМАНИЕ ОДНОСТОРОННЕ ОБЯЗЫВАЮЩУЮ
ПРИРОДУ ПРОЩЕНИЯ ДОЛГА, У ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ПРОЩЕННЫЙ ДОЛГ, КОТОРЫЙ ОНА ПОЛУЧИЛА РАНЕЕ ОТ
МАТЕРИНСКОЙ КОМПАНИИ В ВИДЕ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ (ЗАЙМА),
МОЖЕТ БЫТЬ ПРИЗНАН ФОРМОЙ ЧАСТИЧНОГО ПРЕКРАЩЕНИЯ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ИЛИ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ.
ОТНОСЯТСЯ ЛИ К БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОМУ ИМУЩЕСТВУ
ЗАЕМНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ОСТАВШИЕСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ
ЗАЕМЩИКА ПОСЛЕ ПРОЩЕНИЯ ДОЛГА, И ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ООО
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
В ЧАСТИ ПРОЩЕННОГО ДОЛГА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
19 октября 2011 г.
N 03-03-06/1/678
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при
прощении долга по договору займа и сообщает следующее.
В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) доходы в виде безвозмездно полученного
имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением
доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения
прибыли относятся к внереализационным доходам отчетного (налогового)
периода.
В пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении
прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, которое
получено российской организацией безвозмездно от организации, если
уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на
50% состоит из вклада (доли) передающей организации.
При этом данное имущество не признается доходом для целей
налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня
его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не
передается третьим лицам.
Таким образом, доходы в виде денежных средств, полученных
обществом по договору займа от организации-учредителя с долей участия
в уставном капитале, превышающей 50%, в случае если обязательство по
договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей
налогообложения прибыли не учитываются на основании пп. 11 п. 1 ст.
251 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, не является нормативным правовым актом и не препятствует
руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в
понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
19 октября 2011 г.
N 03-03-06/1/678 |