НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОТ 08.12.2010
ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО В СОБСТВЕННОСТЬ ЖИЛОЙ ДОМ (ОБЪЕКТ
НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА) И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА
КОТОРОМ ОН РАСПОЛОЖЕН. В ОТНОШЕНИИ ЖИЛОГО ДОМА
(ОБЪЕКТА НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА) И ЗЕМЕЛЬНОГО
УЧАСТКА ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО СВИДЕТЕЛЬСТВА О ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ.
ОБЩАЯ СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТОВ ПО ДОГОВОРУ СОСТАВИЛА 2 000
000 РУБ. ЖИЛОЙ ДОМ БЫЛ ОЦЕНЕН В 1 000 000 РУБ.,
ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК - В 1 000 000 РУБ. ФИЗЛИЦО ВЫПЛАТИЛО
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПРОДАВЦУ НА ОБЩУЮ СУММУ 2 000 000
РУБ.
В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ ПРИ
ОПРЕДЕЛЕНИИ РАЗМЕРА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СУММЕ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ
РАСХОДОВ НА НОВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЕ НА
ТЕРРИТОРИИ РФ ЖИЛОГО ДОМА, КВАРТИРЫ, КОМНАТЫ ИЛИ ДОЛИ
(ДОЛЕЙ) В НИХ, ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ДЛЯ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, И ЗЕМЕЛЬНЫХ
УЧАСТКОВ, НА КОТОРЫХ РАСПОЛОЖЕНЫ ПРИОБРЕТАЕМЫЕ ЖИЛЫЕ
ДОМА, ИЛИ ДОЛИ (ДОЛЕЙ) В НИХ, НО НЕ БОЛЕЕ 2 000 000
РУБ.
ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ
ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА,
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ СВИДЕТЕЛЬСТВА О
ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА ДОМ.
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В РАЗМЕРЕ 2 000 000 РУБ., ТО ЕСТЬ В
СУММЕ РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И
РАСПОЛОЖЕННОГО НА НЕМ ЖИЛОГО ДОМА, ИЛИ ТОЛЬКО С ОДНОГО
ИЗ ДАННЫХ ОБЪЕКТОВ В РАЗМЕРЕ 1 000 000 РУБ.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
2 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-850
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного участка и
жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010
г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на
которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных
участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и
земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного
налогового вычета как один объект.
В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого
дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на
котором расположен этот жилой дом.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
2 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-850 |