В ДЕКАБРЕ 2010 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО ЗЕМЕЛЬНЫЙ
УЧАСТОК И ДОМ, СТОЯЩИЙ НА ЭТОМ УЧАСТКЕ. ДОМ И
ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК НАХОДИЛИСЬ В СОБСТВЕННОСТИ У ТРЕХ
СОБСТВЕННИКОВ ПО НАСЛЕДСТВУ НА ПРАВАХ ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ
СОБСТВЕННОСТИ. В МАРТЕ 2011 Г. УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ
СЛУЖБЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ, КАДАСТРА И
КАРТОГРАФИИ ПО СУБЪЕКТУ ВЫДАЛО ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ
СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ДОМ И ДВА
СВИДЕТЕЛЬСТВА НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ТАК КАК 644 КВ. М
ПЛОЩАДИ УЧАСТКА НАХОДИЛОСЬ В СОБСТВЕННОСТИ У ОДНОГО
НАСЛЕДНИКА И 212 КВ. М - У ДВУХ ДРУГИХ НАСЛЕДНИКОВ.
СТОИМОСТЬ ОБЩЕГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ
КУПЛИ-ПРОДАЖИ СОСТАВЛЯЕТ 2 500 000 РУБ., ИЗ НИХ
СТОИМОСТЬ ДОМА - 1 000 000 РУБ., СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО
УЧАСТКА ПЛОЩАДЬЮ 644 КВ. М - 1 000 000 РУБ., СТОИМОСТЬ
ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПЛОЩАДЬЮ 212 КВ. М - 500 000 РУБ.
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОБРАТИЛОСЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН С
ЗАЯВЛЕНИЕМ НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ПО НДФЛ. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПОДТВЕРДИЛ ПРАВО НА
ПОЛУЧЕНИЕ ВЫЧЕТА В ОТНОШЕНИИ РАСХОДОВ НА ЖИЛОЙ ДОМ (1
000 000 РУБ.) И УКАЗАЛ НА ТО, ЧТО ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО
ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ВЫЧЕТА ТОЛЬКО В ОТНОШЕНИИ
ОДНОГО ОБЪЕКТА СДЕЛКИ. ИМЕЕТ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРАВО
НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ
РАСПОЛАГАЕТСЯ ПРИОБРЕТАЕМЫЙ ЖИЛОЙ ДОМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
2 ноября 2011 г.
N 03-04-05/5-842
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращения по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного
участка и жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010
г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на
которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных
участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и
земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного
налогового вычета как один объект.
В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого
дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на
котором расположен этот жилой дом.
Разъяснения по данному вопросу даны ФНС России Письмом Минфина
России от 13.09.2011 N 03-04-08/4-167.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
2 ноября 2011 г.
N 03-04-05/5-842 |