ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИОБРЕЛО В 2010 Г. КВАРТИРУ С
ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СРЕДСТВ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТА И УПЛАТИЛО
ПРОЦЕНТЫ В 2010 И В 2011 ГГ. ПОСЛЕ УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ ПО
ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ В 2011 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО
ДАННУЮ КВАРТИРУ.
В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1 П. 1 СТ. 220 НК РФ ПРИ
ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В СВЯЗИ С ПОЛУЧЕНИЕМ
ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВМЕСТО
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ СУММУ СВОИХ
ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ДОХОДОВ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ
ПРОИЗВЕДЕННЫХ ИМ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ
РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ ЭТИХ ДОХОДОВ.
МОЖЕТ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, УЧИТЫВАЯ ПОЛОЖЕНИЯ ПП. 1 П.
1 СТ. 220 НК РФ, УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ
НА РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ ПРИ
ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 ноября 2011 г.
N 03-04-05/9-858
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы в связи с получением доходов от продажи
квартиры налогоплательщик имеет право на получение в установленном
порядке имущественного налогового вычета.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых
налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Приобретение квартиры может осуществляться за счет средств
целевых займов (кредитов) с выплатой соответствующих сумм процентов за
пользование денежными средствами.
Расходы на уплату заемщиком процентов по договору целевого займа
(кредита) являются платой за пользование денежными средствами, то есть
связаны с приобретением квартиры за счет этих средств и,
соответственно, связаны с получением доходов от их продажи.
Исходя из изложенного расходы на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение
квартиры, могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по
налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
7 ноября 2011 г.
N 03-04-05/9-858 |