О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТ. 10 СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ
ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ ОТ 05.12.1998
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ
РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ АКЦИОНЕРАМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ
РЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ КИПР
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 августа 2011 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
письмом о налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской
организацией акционерам, являющимся резидентами Республики Кипр,
сообщает следующее.
В соответствии со ст. 10 Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от
05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом
одного Договаривающегося Государства, резиденту другого
Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом
Государстве.
Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том
Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая
дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но
если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом
другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен
превышать:
a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое
право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму,
эквивалентную не менее 100 000 долл. США;
b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Согласно Письму о применении Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 26.06.2003 N
04-06-06/Кипр, опубликованному на сайте Минфина России в разделе
"Разъяснения положений международных соглашений", указанное условие
должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления
инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты
дивидендов.
Размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на
дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при
соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми
участниками сделки.
Под "прямым вложением" подразумевается приобретение акций как при
первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке
ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. При этом
критерий "100 000 долл. США" применяется непосредственно к каждой
отдельной компании без учета взаимоотношений между материнской и
дочерней компаниями.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
25 августа 2011 г.
N 03-08-05 |