ПРИ СОЗДАНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ОДИН ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ (ИСПАНСКОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО) ОПЛАТИЛ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ НОВЫМ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ОБОРУДОВАНИЕМ, ПРОИЗВОДИТЕЛЕМ КОТОРОГО ОН ЯВЛЯЕТСЯ. СОГЛАСНО ПП. 2 П. 1 СТ. 277 НК РФ ПРИ ВНЕСЕНИИ (ВКЛАДЕ) ИМУЩЕСТВА ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ЕГО СТОИМОСТЬЮ (ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ) ПРИЗНАЮТСЯ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ НА ЕГО ПРИОБРЕТЕНИЕ (СОЗДАНИЕ) С УЧЕТОМ АМОРТИЗАЦИИ (ИЗНОСА), НАЧИСЛЕННОЙ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА) В ГОСУДАРСТВЕ, НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ПЕРЕДАЮЩАЯ СТОРОНА, НО НЕ ВЫШЕ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА (ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ), ПОДТВЕРЖДЕННОЙ НЕЗАВИСИМЫМ ОЦЕНЩИКОМ, ДЕЙСТВУЮЩИМ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ УКАЗАННОГО ГОСУДАРСТВА. КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕОБХОДИМО ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОЗДАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ? БУДЕТ ЛИ ГРУЗОВАЯ ТАМОЖЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ НА ВВОЗ УКАЗАННОГО ОБОРУДОВАНИЯ ЯВЛЯТЬСЯ ДОКУМЕНТОМ, КОТОРЫЙ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДАЕТ РАСХОДЫ НА СОЗДАНИЕ ДАННОГО ОБОРУДОВАНИЯ? ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ 27 октября 2011 г. N 03-03-06/1/693 (Д) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли стоимости вклада в уставный (складочный) капитал российской организации и сообщает следующее. Особенности определения налоговой базы в целях налогообложения прибыли по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал, установлены ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которой предусмотрено следующее. При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства. В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 Кодекса имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю. Таким образом, подтверждением расходов иностранной организации, являющейся производителем вносимого в уставный (складочный) капитал оборудования, в целях ст. 277 Кодекса может служить надлежащим образом оформленная выписка из регистров налогового учета данной иностранной организации о первоначальной (остаточной) стоимости указанного оборудования на дату перехода права собственности. С учетом ст. ст. 12 и 19 Закона Российской Федерации от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" грузовая таможенная декларация на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации не может являться документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение (создание) вносимого в уставный капитал оборудования. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 27 октября 2011 г. N 03-03-06/1/693 |