В 2010 Г. ИП ПОЛУЧИЛ ДОХОД В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ
(РЕСПУБЛИКА ЭСТОНИЯ). ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА
ИП ДОХОД, УДЕРЖАЛА ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ПО СТАВКЕ ДАННОГО
ГОСУДАРСТВА - 21%. ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ ИЗ
НАЛОГОВОГО ОРГАНА ЭСТОНИИ ИМЕЮТСЯ.
ДОЛЖЕН ЛИ ИП С ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА УПЛАТИТЬ НДФЛ ПО
СТАВКЕ 13% В РФ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
2 ноября 2011 г.
N 03-04-05/8-852
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов,
полученных от источника в Республике Эстония, и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от
источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами
Российской Федерации.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 и ст. 229 Кодекса физические
лица, налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением
российских военнослужащих, получающие доходы от источников,
находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны представить в
налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на
доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за
отчетным налоговым периодом. В декларации налогоплательщик указывает
доходы, полученные как в Российской Федерации, так и за рубежом.
В соответствии с п. 1 ст. 232 Кодекса фактически уплаченные
налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской
Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с
законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных
за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога
в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим
договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Конвенция между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Эстония "Об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в
отношении налогов на доходы" от 05.11.2002 не была ратифицирована, в
связи с чем до настоящего времени в силу не вступила.
Таким образом, налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом
Российской Федерации, при получении в 2010 г. дохода от источников в
Республике Эстония обязан включить такой доход в налоговую декларацию
по налогу на доходы физических лиц, при этом сумма налога, уплаченная
в Республике Эстония, при уплате налога в Российской Федерации не
засчитывается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
2 ноября 2011 г.
N 03-04-05/8-852 |