В 2010 Г. ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ БЫЛА ПРОДАНА КВАРТИРА ЗА 1
200 000 РУБ. И СРАЗУ ЖЕ ПРИОБРЕТЕНА ДРУГАЯ КВАРТИРА ЗА
2 000 000 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-952
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов,
квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач,
садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в
налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в
целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного
налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в
общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В то же время при покупке квартиры налогоплательщик в
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, но не более 2 000 000 руб.
Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с
оформлением документов, подтверждающих право собственности на него)
произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными пп.
1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода,
подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде
возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на
приобретение жилья.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на
получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у
работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с
заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую налоговый агент
может выдать в конце декабря текущего года.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
28 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-952 |