ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ПОСТАВЛЕН НА УЧЕТ
В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО СУБЪЕКТУ РФ, НА ТЕРРИТОРИИ
КОТОРОГО ОН ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ) БЕЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ТРУДА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ И ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
ИП ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
(РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ) В НЕСКОЛЬКИХ МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ОБРАЗОВАНИЯХ ДРУГОГО СУБЪЕКТА РФ, ГДЕ ИМЕЕТ ТОРГОВЫЕ
ТОЧКИ. ИП ИСПОЛЬЗУЕТ ТРУД НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ В
УКАЗАННЫХ ТОРГОВЫХ ТОЧКАХ. ИП ПОСТАВЛЕН НА УЧЕТ КАК
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ЕНВД В НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ ПО ДАННЫМ
МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ.
В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ИП КАК НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ
СЛЕДУЕТ ПРОИЗВЕСТИ УПЛАТУ НДФЛ ПО ДОХОДАМ В ВИДЕ СУММ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ РАБОТНИКОВ, А ТАКЖЕ ПРЕДСТАВИТЬ СПРАВКУ
ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ?
КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НА ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
2 ноября 2011 г.
N 03-04-05/3-839
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу порядка исчисления и уплаты индивидуальным
предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов,
выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса индивидуальные
предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса,
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму
налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные
индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с
применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в
отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях
осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого
индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению,
удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при
выплате дохода указанным наемным работникам.
В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога,
исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в
отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в
бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В случае когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в
разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с
применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности и по месту жительства, налог на
доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в
деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, следует перечислять в бюджет по месту учета
индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве
налогоплательщика такого налога.
В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю,
являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о
доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах
начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в
соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов
имеют право получать от федерального органа исполнительной власти,
осуществляющего функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования,
письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства
Российской Федерации о страховых взносах.
По вопросу уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации следует обращаться в Министерство здравоохранения и
социального развития Российской Федерации, на которое возложены
указанные выше функции.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
2 ноября 2011 г.
N 03-04-05/3-839 |