ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО - СДАЧА В АРЕНДУ
СОБСТВЕННОГО НЕЖИЛОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
(МАГАЗИНА). ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- "ДОХОДЫ").
ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО (ЗДАНИЕ МАГАЗИНА) БЫЛО ПРИОБРЕТЕНО
ДО ПЕРЕХОДА НА УСН.
ОРГАНИЗАЦИЯ С 2009 Г. ОФОРМЛЯЕТ РАЗРЕШИТЕЛЬНЫЕ
ДОКУМЕНТЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ПРИСТРОЙКИ К ЗДАНИЮ
МАГАЗИНА. ПРОЕКТОМ РЕКОНСТРУКЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНО
УВЕЛИЧЕНИЕ СУЩЕСТВУЮЩИХ ПЛОЩАДЕЙ МАГАЗИНА ЗА СЧЕТ
ОРГАНИЗАЦИИ ОДНОЭТАЖНОЙ ПРИСТРОЙКИ.
НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ РАЗЛИЧНОЙ ТЕХНИЧЕСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ,
ПРОЕКТНО-СМЕТНЫЕ РАБОТЫ, НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ
ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА (ИМЕЮТСЯ ДОГОВОРА, СМЕТЫ, АКТЫ
ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, НАКЛАДНЫЕ) ОРГАНИЗАЦИЯ ПОНЕСЛА
ЗНАЧИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ.
С 01.01.2012 Г. ООО ПЕРЕХОДИТ С ОБЪЕКТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ" НА ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
"ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ".
ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ВЫШЕУКАЗАННЫЕ ЗАТРАТЫ ПО
РЕКОНСТРУКЦИИ ЗДАНИЯ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ В ПЕРИОДЕ
ПРИМЕНЕНИЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", В
РАСХОДАХ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ И МОДЕРНИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В
ПЕРИОДЕ ПРИМЕНЕНИЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
"ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", С МОМЕНТА ВВОДА ОБЪЕКТА
РЕКОНСТРУИРОВАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ И
ОПЛАТЫ РАБОТ ПО РЕКОНСТРУКЦИИ В 2012 Г.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 ноября 2011 г.
N 03-11-06/2/149
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде
доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта
налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с
приобретением, сооружением и изготовлением основных средств, а также
на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и
техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п.
3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение
(сооружение, изготовление) основных средств в период применения
упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде,
принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В
течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за
отчетные периоды равными долями.
Основные средства, права на которые подлежат государственной
регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации,
учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта
подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16
Кодекса).
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение
(сооружение, изготовление) основных средств, достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение
(создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса,
отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере
уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по
основным средствам и нематериальным активам, используемым при
осуществлении предпринимательской деятельности.
Исходя из этого, организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных
на величину расходов, при определении объекта налогообложения расходы
на реконструкцию основных средств учитывает в вышеуказанном порядке
после ввода этих основных средств в эксплуатацию.
В аналогичном порядке учитываются также и расходы в случае, если
реконструкция объекта недвижимого имущества была начата в налоговом
периоде, в котором организация применяла упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а завершена
была в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 ноября 2011 г.
N 03-11-06/2/149 |