ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ВЕДЕТСЯ В ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ.
В 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕПРАВИЛЬНО ИСЧИСЛИЛА И
УПЛАТИЛА НАЛОГ ПРИ УСН ЗА СЧЕТ ТОГО, ЧТО В ДЕКЛАРАЦИЮ
НЕ БЫЛИ ВКЛЮЧЕНЫ УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (В
ПРЕДЕЛАХ ИСЧИСЛЕННЫХ) НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ
СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ. СООТВЕТСТВЕННО,
ЗАВЫШЕННАЯ СУММА НАЛОГА БЫЛА ОТРАЖЕНА И В
БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2010 Г.
28 СЕНТЯБРЯ 2011 Г. В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОРГАНИЗАЦИЯ
ПРЕДСТАВИЛА УТОЧНЕННУЮ (КОРРЕКТИРУЮЩУЮ) НАЛОГОВУЮ
ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С
ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ЗА 2010 Г.; ПИСЬМО С ПРОСЬБОЙ О
ЗАЧЕТЕ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ ПРИ УСН ЗА 2010 Г.
В СЧЕТ УПЛАТЫ НАЛОГА ПРИ УСН ЗА 2011 Г.
4 ОКТЯБРЯ 2011 Г. НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ БЫЛ ПРОВЕДЕН ЗАЧЕТ.
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ИЗЛИШНЕ ИСЧИСЛЕННАЯ СУММА
НАЛОГА ЗА 2010 Г. БУДЕТ ОТРАЖЕНА В СОСТАВЕ ПРОЧИХ
ДОХОДОВ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА (2011 Г.) КАК
ПРИБЫЛЬ ПРОШЛЫХ ЛЕТ, ВЫЯВЛЕННАЯ В ОТЧЕТНОМ ГОДУ.
ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В 2011 Г. В ДОХОДЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В
СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, СУММА ИЗЛИШНЕ ИСЧИСЛЕННОГО
НАЛОГА, ВЫЯВЛЕННАЯ ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И
ОТРАЖЕННАЯ В 2011 Г. КАК ПРИБЫЛЬ ПРОШЛЫХ ЛЕТ?
ЕСЛИ ДА, ТО КАКАЯ ДАТА ЯВЛЯЕТСЯ ФАКТИЧЕСКОЙ ДАТОЙ
ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА: ДАТА СДАЧИ УТОЧНЕННОЙ
(КОРРЕКТИРУЮЩЕЙ) НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ИЛИ ДАТА
ПРОВЕДЕННОГО НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ЗАЧЕТА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 ноября 2011 г.
N 03-11-06/2/156
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о
порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании
содержащейся в письме информации сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими
упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы
учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.
249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии
со ст. 250 Кодекса.
При этом следует иметь в виду, что согласно ст. 41 Кодекса
доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной
форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в
которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с
главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль
организаций" Кодекса.
В связи с тем что переплата по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, выявленная за
предыдущий налоговый период и зачтенная в счет уплаты авансовых
платежей по налогу за отчетный период текущего налогового периода, не
является экономической выгодой налогоплательщика, сумма указанной
переплаты в состав доходов включаться не должна.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
8 ноября 2011 г.
N 03-11-06/2/156 |