СУПРУГ ПРИОБРЕЛ КВАРТИРУ В ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ С
СУПРУГОЙ И ДВУМЯ ДЕТЬМИ, ПО 1/4 ДОЛИ. СУПРУГ ПОЛУЧИЛ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ
СВОЕЙ ДОЛИ И ДОЛЕЙ ДЕТЕЙ. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТКАЗАЛ ЕМУ
В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В
ОТНОШЕНИИ ДОЛИ СУПРУГИ, АРГУМЕНТИРОВАВ ОТКАЗ ТЕМ, ЧТО
В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМАМИ МИНФИНА РОССИИ ОТ 11.03.2008
N 03-04-05-01/65 И ОТ 11.06.2008 N 03-04-05-01/202
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ПО
ДОГОВОРЕННОСТИ МЕЖДУ СУПРУГАМИ ОСУЩЕСТВЛЯЛОСЬ В СВЯЗИ
С ТЕМ, ЧТО ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ БЫЛО
ОФОРМЛЕНО НА ОДНОГО ИЗ СУПРУГОВ.
ВПРАВЕ ЛИ СУПРУГ ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОЛИ СУПРУГИ
В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 ноября 2011 г.
N 03-04-05/5-868
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Из обращения следует, что физическое лицо (супруг) приобрело
квартиру в общую долевую собственность с супругой и двумя детьми с
равными долями. При этом супруг воспользовался своим правом на
получение имущественного налогового вычета по своей доле и долям своих
детей в праве собственности на квартиру.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов,
но не более 2 000 000 руб.
Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в
общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями)
собственности.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного
Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель
приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на
получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового
вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации родитель,
приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими
несовершеннолетними детьми, также может получить имущественный
налоговый вычет за своих несовершеннолетних детей.
Возможность применения иного порядка получения имущественного
налогового вычета, включая передачу права на данный вычет другому
супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст.
220 Кодекса не предусмотрена.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
7 ноября 2011 г.
N 03-04-05/5-868 |