ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО КВАРТИРУ. ПОЗЖЕ ФИЗИЧЕСКОЕ
ЛИЦО ПРИОБРЕЛО НОВУЮ КВАРТИРУ. В СВЯЗИ С ТЯЖЕЛЫМ
МАТЕРИАЛЬНЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО НЕ МОЖЕТ
УПЛАТИТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРОДАЖИ
КВАРТИРЫ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО НА ПОЛУЧЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ДАННОМ
СЛУЧАЕ? МОЖЕТ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ОТСРОЧКУ
(РАССРОЧКУ) ПО УПЛАТЕ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-880
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности,
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что при
реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности,
соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного
в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между
совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, превышающие размер имущественного
налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежат
налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном
порядке по ставке 13 процентов.
В то же время при покупке квартиры налогоплательщик, в
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при определении размера
налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, но не более 2 000 000 руб.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения
права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры
налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право
собственности на квартиру.
Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с
оформлением документов, подтверждающих право собственности на него)
произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными пп.
1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 21
Кодекса налогоплательщики вправе получать отсрочку, рассрочку или
инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных
Кодексом.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 63 Кодекса принятие решений об изменении
срока уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате
физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями,
в части доходов, при получении которых налог не удерживается
налоговыми агентами, входит в компетенцию налоговых органов по месту
жительства этих лиц. Решения об изменении сроков уплаты налога с
указанных доходов принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в
бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, по
согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате
налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии
оснований, предусмотренных гл. 9 Кодекса, на срок, не превышающий один
год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы
задолженности.
В п. 2 ст. 64 Кодекса установлены основания, при наличии хотя бы
одного из которых заинтересованному лицу может быть предоставлена
отсрочка или рассрочка по уплате налога.
В соответствии с п. 5 ст. 64 Кодекса заявление о предоставлении
отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным
лицом в соответствующий уполномоченный орган, в данном случае -
налоговый орган по месту жительства физического лица. К заявлению о
предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются
документы, указанные в данной статье Кодекса.
Таким образом, для получения отсрочки (рассрочки) по уплате
налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи
квартиры, Вы можете обратиться с заявлением в налоговый орган по месту
жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
10 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-880 |