В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ НА КОМАНДИРОВКУ И СМЕТОЙ К
ДАННОМУ ПРИКАЗУ РАБОТНИК В ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ В
КОМАНДИРОВКЕ ВОСПОЛЬЗОВАЛСЯ УСЛУГАМИ ТАКСИ (МАРШРУТ:
ГОСТИНИЦА - ОФИС КЛИЕНТА, ГОСТИНИЦА - АЭРОПОРТ). В
КАЧЕСТВЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ К
АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ ПРЕДСТАВЛЕНЫ ЧЕК ККТ, ТОВАРНЫЙ ЧЕК,
А ТАКЖЕ СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА - ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИ
ПОЕЗДКИ НА ТАКСИ (НЕОБХОДИМОСТЬ ПЕРЕВОЗА БОЛЬШОГО
ОБЪЕМА КОНФИДЕНЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ).
МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ РАБОТНИКА НА ТАКСИ В УКАЗАННОЙ
СИТУАЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 ноября 2011 г.
N 03-03-06/1/720
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета расходов работника, находящегося в
командировке, на такси и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) в целях исчисления налоговой базы по налогу на
прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму
произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270
Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки),
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными
расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых
выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными
в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Учитывая пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса, к прочим расходам,
связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы
организации на командировки, в частности на проезд работника к месту
командировки и обратно к месту постоянной работы.
Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете
налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств,
свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить
экономический эффект в результате реальной предпринимательской или
иной экономической деятельности.
Учитывая, что налоговое законодательство не использует понятие
экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия
ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов,
уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может
оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности,
эффективности или полученного результата.
Таким образом, уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму
расходов на проезд командированного работника на такси возможно при
условии их документального подтверждения и экономической
обоснованности.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом
Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в
Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не
установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций
по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства
Российской Федерации и практики его применения, по практике применения
нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы
договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке
конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
8 ноября 2011 г.
N 03-03-06/1/720 |