налогоплательщиков, направленные на соблюдение требований главы 25
настоящего Кодекса по налоговому учету налогоплательщика, не
являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков;
2) исчислить и уплатить налог на прибыль организаций (авансовые
платежи) исходя из фактически полученной прибыли за соответствующие
отчетные и налоговый периоды в сроки, установленные главой 25
настоящего Кодекса применительно к налоговому периоду, с 1-го числа
которого организация вышла из состава консолидированной группы
налогоплательщиков;
3) по окончании налогового периода, с 1-го числа которого
указанная организация вышла из состава консолидированной группы
налогоплательщиков, представить в налоговый орган по месту своего
учета налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в сроки,
предусмотренные главой 25 настоящего Кодекса.
9. Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков при выходе из состава указанной группы одного или
нескольких участников обязан:
1) внести соответствующие изменения в налоговый учет с начала
налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором
участник (участники) вышел (вышли) из состава консолидированной группы
налогоплательщиков;
2) произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль
организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый
орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на
прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
10. Выход организации из состава консолидированной группы
налогоплательщиков не освобождает ее от исполнения в соответствии со
статьями 45 - 47 настоящего Кодекса обязанности по уплате налога на
прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов, возникших в
период, когда организация являлась участником такой группы.
Настоящее положение применяется независимо от того, было или не
было известно указанной организации до ее выхода из состава
консолидированной группы налогоплательщиков о неисполнении указанной
обязанности или нарушении законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах либо соответствующие обстоятельства стали известны
организации после ее выхода из состава консолидированной группы
налогоплательщиков.
11. Пункты 8 - 10 настоящей статьи применяются также в случае
прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков до
истечения срока, на который она была создана.
Статья 25.6. Прекращение действия
консолидированной группы налогоплательщиков
1. Консолидированная группа налогоплательщиков прекращает
действовать при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) окончание срока действия договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков;
2) расторжение договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков по соглашению сторон;
3) вступление в законную силу решения суда о признании договора о
создании консолидированной группы налогоплательщиков недействительным;
4) непредставление в налоговый орган в установленные сроки
соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков в связи с выходом из состава указанной группы
организации, нарушившей условия, установленные статьей 25.2 настоящего
Кодекса;
5) реорганизация (за исключением реорганизации в форме
преобразования), ликвидация ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков;
6) возбуждение в отношении ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков производства по делу о
несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством
Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);
7) несоответствие ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков условиям, предусмотренным статьей 25.2
настоящего Кодекса;
8) уклонение от внесения обязательных изменений в договор о
создании консолидированной группы налогоплательщиков.
2. Приобретение (продажа) акций (долей) в уставном (складочном)
капитале (фонде) организации - участника консолидированной группы
налогоплательщиков, не приводящее к нарушению условий, предусмотренных
пунктом 2 статьи 25.2 настоящего Кодекса, не влечет прекращения
действия консолидированной группы налогоплательщиков.
3. При наличии обстоятельства, указанного в подпункте 2 пункта 1
настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган,
зарегистрировавший договор о создании этой группы, решение о
прекращении действия такой группы, подписанное уполномоченными
представителями всех организаций - участников консолидированной группы
налогоплательщиков, в срок не позднее пяти дней со дня принятия
соответствующего решения.
При наличии обстоятельств, указанных в подпунктах 1, 3 - 7 пункта
1 настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган,
зарегистрировавший договор о создании этой группы, уведомление,
составленное в произвольной форме, с указанием даты возникновения
таких обстоятельств.
В течение пяти дней с даты получения документов, указанных в
абзацах первом и втором настоящего пункта, информация о прекращении
действия консолидированной группы налогоплательщиков направляется
налоговым органом в налоговые органы по месту нахождения организаций -
участников консолидированной группы налогоплательщиков, а также по
месту нахождения обособленных подразделений организаций - участников
консолидированной группы налогоплательщиков.
4. Консолидированная группа налогоплательщиков прекращает
действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль
организаций, следующего за налоговым периодом, в котором возникли
обстоятельства, указанные в пункте 1 настоящей статьи, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
5. При наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1
настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков
прекращает действие с 1-го числа отчетного периода по налогу на
прибыль организаций, в котором вступило в законную силу решение суда,
указанное в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи.
6. При наличии основания, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков
прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на
прибыль организаций, в котором участник этой группы нарушил условия,
установленные статьей 25.2 настоящего Кодекса.
7. При наличии оснований, предусмотренных подпунктами 5 - 7
пункта 1 настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков
прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на
прибыль организаций, в котором соответственно была осуществлена
реорганизация (за исключением реорганизации в форме преобразования)
или ликвидация ответственного участника указанной группы, либо в
отношении такого участника было возбуждено производство по делу о
несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством
Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), либо имело
место несоблюдение этим ответственным участником условий,
предусмотренных статьей 25.2 настоящего Кодекса.
Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 26. Право на представительство в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сбора
1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах через законного или
уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь
представителя, равно как участие представителя не лишает
налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально
подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными
законами.
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на
плательщиков сборов и налоговых агентов.
Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
1. Законными представителями налогоплательщика - организации
признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на
основании закона или ее учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в
соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Статья 28. Действия (бездействие) законных
представителей организации
Действия (бездействие) законных представителей организации,
совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются
действиями (бездействием) этой организации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 29:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 35 - Федеральный закон от 24.07.09 N
213-ФЗ, 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (статья действует
в редакции (X), статья в редакции (Y) вводится с 1 января 2012 года)
@
Статья 29. Уполномоченный представитель
налогоплательщика
(X) 1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами
(таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах.
2. Не могут быть уполномоченными представителями
налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных
органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности или доверенности, приравненной к нотариально
удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации.
(Y) 1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами
(таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах.
2. Не могут быть уполномоченными представителями
налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных
органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности или доверенности, приравненной к нотариально
удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации.
4. Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков является уполномоченным представителем всех
участников консолидированной группы налогоплательщиков на основании
закона. Независимо от положений договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы вправе
представлять интересы участников указанной консолидированной группы в
следующих правоотношениях:
1) в правоотношениях, связанных с регистрацией в налоговых
органах договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков, а также изменений указанного договора, решения о
продлении срока действия договора и его прекращения;
2) в правоотношениях, связанных с принудительным взысканием с
участника консолидированной группы налогоплательщиков недоимки по
налогу на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков;
3) в правоотношениях, связанных с привлечением организации к
ответственности за налоговые правонарушения, совершенные в связи с
участием в консолидированной группе налогоплательщиков;
4) в других случаях, когда по характеру совершаемых налоговым
органом действий (бездействия) они непосредственно затрагивают права
организации, являющейся участником консолидированной группы
налогоплательщиков.
5. По окончании срока действия, при досрочном расторжении или
прекращении договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков лицо, являвшееся ответственным участником этой
группы, сохраняет полномочия, предусмотренные пунктом 4 настоящей
статьи.
6. Лицо, являющееся ответственным участником консолидированной
группы налогоплательщиков, вправе делегировать предоставленные ему
настоящим Кодексом полномочия по представлению интересов участников
этой группы третьим лицам на основании доверенности, выданной в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела III:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
49 - Федеральный закон от 28.12.10 N 404-ФЗ
@
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ
ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ
ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ,
ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 5:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 30:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты
(перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и
сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных
обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, и его территориальные органы.
2. @Утратил силу@
3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с
федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной
власти субъектов Российской Федерации, органами местного
самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством
реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 31:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N
137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 24 - Федеральный
закон от 30.12.06 N 268-ФЗ, 39 - Федеральный закон от 17.12.09 N
318-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 48 - Федеральный
закон от 29.11.10 N 324-ФЗ
@
Статья 31. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и
сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным
государственными органами и органами местного самоуправления, служащие
основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность
исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в
случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы
будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими
налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных
случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и
сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на
имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса,
осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения
инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате
налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации,
расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев
налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения
или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к
невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение
указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в
случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания
со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и
с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и
штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской
Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски (заявления):
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения
в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или)
муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по
списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения
решения налогового органа о приостановлении операций, в результате
которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки,
задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом
кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права,
предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять
решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия
указанных решений законодательству о налогах и сборах.
4. Формы и форматы предусмотренных настоящим Кодексом документов,
которые используются налоговыми органами при реализации своих
полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок
представления таких документов в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен
настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 32:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 21 - Федеральный
закон от 02.02.06 N 19-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 41 - Федеральный закон от 29.12.09 N 383-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 49 - Федеральный закон от 28.12.10 N
404-ФЗ, 54 - Федеральный закон от 19.07.11 N 245-ФЗ, 55 - Федеральный
закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (подпункты 10.1 и 13 пункта 1 вводятся с 1
января 2012 года)
@
Статья 32. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических
лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о
действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о
принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также
представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять
порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства
финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о
реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в
порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,
доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения,
необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов,
пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику
сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на
основании этих решений поручения соответствующим территориальным
органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет
сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней
и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому
агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а
также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое
уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов
указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании
данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется (передается в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи) в течение пяти дней со дня
поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
10.1) представлять ответственному участнику консолидированной
группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах
предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов
консолидированной группы налогоплательщиков и участников этой группы
по налогу на прибыль организаций;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам,
сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по
налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной
сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается
(направляется по почте заказным письмом) или передается
налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня
после дня составления такого акта.
Форма и форматы акта совместной сверки расчетов по налогам,
сборам, пеням и штрафам, а также порядок его передачи в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в
отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения
требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику
(плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не
перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы
недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения
нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы
обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств
направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить
предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях,
предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской
Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела.
13) по заявлению ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым
органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 33:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 33. Обязанности должностных лиц
налоговых органов
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и
иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности
налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их
представителям и иным участникам отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и
достоинство.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 34. Полномочия таможенных органов
и обязанности их должностных лиц в области
налогообложения и сборов
1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности
налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через
таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле, настоящим Кодексом, иными федеральными
законами о налогах, а также иными федеральными законами.
2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности,
предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие
обязанности в соответствии с таможенным законодательством Таможенного
союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
3. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 34.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34.2:
редакции 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 53 - Федеральный закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (пункт 1 действует
в редакции (X), пункт 1 в редакции (Y) вводится с 1 января 2012 года),
55 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт 1 действует в
редакции (X), пункт 1 в редакции (Y) вводится с 1 января 2012 года)
@
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов
в области налогов и сборов
(X) 1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные
разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах.
(Y) 1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные
разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному
участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам
сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований, дают письменные разъяснения
налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения
соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о
налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных
образований о местных налогах и сборах.
3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают
письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух
месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению
руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового
органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один
месяц.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 35:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 35. Ответственность налоговых органов,
таможенных органов, а также их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или
бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия
должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении
ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2. @Утратил силу@
3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и
другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 6:
редакции 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 49 - Федеральный
закон от 28.12.10 N 404-ФЗ
@
Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 36:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 5 - Федеральный
закон от 02.01.00 N 13-ФЗ, 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ,
49 - Федеральный закон от 28.12.10 N 404-ФЗ
@
Статья 36. Полномочия органов внутренних дел,
следственных органов
1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют
вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных
налоговых проверках.
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы
внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со
дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в
соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 37:
редакции 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 49 - Федеральный закон от 28.12.10 N
404-ФЗ
@
Статья 37. Ответственность органов внутренних
дел, следственных органов и их должностных лиц
1. Органы внутренних дел, следственные органы несут
ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам,
плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных
действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий
(решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих
органов при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 1 статьи
36 настоящего Кодекса, убытки возмещаются за счет федерального бюджета
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными
законами.
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и
другие работники органов внутренних дел, следственных органов несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО
УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 38:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 1 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3), 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 47 - Федеральный закон от
27.11.10 N 306-ФЗ, 53 - Федеральный закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (пункты
6 и 7 вводятся с 1 января 2012 года)
@
Статья 38. Объект налогообложения
1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг),
имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием
которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у
налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,
определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с
учетом положений настоящей статьи.
2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов
гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к
имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое
имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях
регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к
товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с
таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном деле.
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой имеют материальное выражение и могут быть
реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или)
физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и
потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях настоящего
Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые
характерные для них основные признаки. При определении идентичности
товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не
учитываться.
При определении идентичности товаров учитываются их физические
характеристики, качество, функциональное назначение, страна
происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и
используемый товарный знак.
При определении идентичности работ (услуг) учитываются
характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на
рынке и используемый товарный знак.
7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются
товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики
и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те
же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении
однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке,
товарный знак, страна происхождения.
Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги),
которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что
позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми.
При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество,
товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их
объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 39:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья 39 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3), 29 -
Федеральный закон от 30.06.08 N 108-ФЗ, 44 - подпункт 8.1 пункта 3
применяется с учетом положений Федерального закона от 30.07.10
N 242-ФЗ (пункт 6 статьи 12), 57 - Федеральный закон от 28.11.11 N
336-ФЗ (пункт 3 действует в редакции (X), пункт 3 в редакции (Y)
вводится по истечении одного месяца после дня официального
опубликования закона)
@
Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или
индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на
возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами)
права собственности на товары, результатов выполненных работ одним
лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому
лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права
собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на
безвозмездной основе.
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг
определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
(X) 3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или
иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной
уставной деятельности, не связанной с предпринимательской
деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный
характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал
хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого
товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в
паевые фонды кооперативов);
4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по
концессионному соглашению в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику
хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или
наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или
товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого
хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или раздела
такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах
государственного или муниципального жилищного фонда при проведении
приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а
также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных
вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами
Гражданского кодекса Российской Федерации;
8.1) передача имущества участникам хозяйственного общества или
товарищества при распределении имущества и имущественных прав
ликвидируемой организации, являющейся иностранным организатором XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского
комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1
декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации". Настоящее положение применяется в случае, если создание и
ликвидация организации, являющейся иностранным организатором XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского
комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона,
осуществляются в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный
частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона;
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
(Y) 3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или
иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной
уставной деятельности, не связанной с предпринимательской
деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный
характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал
хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого
товарищества (договору о совместной деятельности), договору
инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды
кооперативов);
4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по
концессионному соглашению в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику
хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или
наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или
товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого
хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности),
договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае
выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности
участников договора, или раздела такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах
государственного или муниципального жилищного фонда при проведении
приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а
также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных
вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами
Гражданского кодекса Российской Федерации;
8.1) передача имущества участникам хозяйственного общества или
товарищества при распределении имущества и имущественных прав
ликвидируемой организации, являющейся иностранным организатором XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского
комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1
декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации". Настоящее положение применяется в случае, если создание и
ликвидация организации, являющейся иностранным организатором XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского
комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона,
осуществляются в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный
частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона;
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 40:
редакции 2 - пункты 3 и 10 применяются с учетом положений Федерального
закона от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01, статья 6), 4 - Федеральный
закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ
(ред. 29.07.04), 37 - Федеральный закон от 25.11.09 N 281-ФЗ
@
Статья 40. Принципы определения цены товаров,
работ или услуг для целей налогообложения
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей
налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная
сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта
цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой
исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по
сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения
или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком
по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах
непродолжительного периода времени.
3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда
цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки,
отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на
20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ
или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о
доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы
результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен
на соответствующие товары, работы или услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных
пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при
заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или
скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары
(работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или
реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки
новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров
(работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях
ознакомления с ними потребителей.
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена,
сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке
идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в
сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих
товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя
(продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести
(реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к
покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами
Российской Федерации.
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные
для них основные признаки.
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их
физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна
происхождения и производитель. При определении идентичности товаров
незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь
идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих
компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или)
быть коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их
качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна
происхождения.
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг
принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися
взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут
приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги
учитывается информация о заключенных на момент реализации этого
товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными)
товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности,
учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых
товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения
обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного
вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние
на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их
отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются
сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно
не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть
учтено с помощью поправок.
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или
услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или
из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или
услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду
отсутствия либо недоступности информационных источников для
определения рыночной цены используется метод цены последующей
реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг,
реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой
такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров,
работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных
в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже
(без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у
продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок
приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной
для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей
реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров,
работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется
затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг,
реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и
обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются
обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство
(приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в
подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и
иные подобные затраты.
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или
услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах
на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства,
имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь
обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 настоящей статьи.
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным
регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с
законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения
принимаются указанные цены (тарифы).
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи,
при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и
рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей,
предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы
физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль
организаций".
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 41:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 41. Принципы определения доходов
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в
случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду
можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на
доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 42:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 42. Доходы от источников
в Российской Федерации и от источников
за пределами Российской Федерации
1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от
источников в Российской Федерации или к доходам от источников за
пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на
прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего
Кодекса.
2. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в
Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами
Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику
осуществляется федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В
аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая
может быть отнесена к доходам от источников в Российской федерации, и
доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 43:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 43. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером
(участником) от организации при распределении прибыли, остающейся
после налогообложения (в том числе в виде процентов по
привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику)
акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в
уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из
источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам
в соответствии с законодательствами иностранных государств.
2. Не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой
организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса
этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал
организации;
2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи
акций этой же организации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее
основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской
деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный
капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой
организации.
3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный)
доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому
обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При
этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по
денежным вкладам и долговым обязательствам.
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 44:
редакции 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N
321-ФЗ (подпункт 1 пункта 3 действует в редакции (X), подпункт 1
пункта 3 в редакции (Y) вводится с 1 января 2012 года)
@
Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение
обязанности по уплате налога или сбора
1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и
прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом
или иным актом законодательства о налогах и сборах.
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается
на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения
установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога или сбора.
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
(X) 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или
плательщиком сбора;
(Y) 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком,
плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы
налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
2) @утратил силу@
3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с
объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским
процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность
по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего
Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается
наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке,
установленном гражданским законодательством Российской Федерации для
оплаты наследниками долгов наследодателя;
4) с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения
всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии
со статьей 49 настоящего Кодекса;
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми
законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности
по уплате соответствующего налога или сбора.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 45:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 23 - Федеральный закон от 30.12.06 N
265-ФЗ, 31 - Федеральный закон от 24.11.08 N 205-ФЗ, 40 - Федеральный
закон от 27.12.09 N 374-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 51 - Федеральный закон от 27.06.11 N 162-ФЗ, 53 - Федеральный
закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (подпункт 4 пункта 2 вводится с 1 января
2012 года), 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункты 1, 3 и
8 действуют в редакции (X), пункты 1, 3 и 8 в редакции (Y) вводятся с
1 января 2012 года)
@
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате
налога или сбора
(X) 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик
вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате
налога является основанием для направления налоговым органом или
таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
(Y) 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций
по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется
ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик
либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник
консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить
обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате
налога является основанием для направления налоговым органом или
таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику
консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате
налога.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального
предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и
47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке,
предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за
организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних
в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)
зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями,
являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской
Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами
(предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда
на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их
обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом
юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком,
или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их
обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты
налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
(X) 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей
статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика
в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день
платежа;
1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на
перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в
банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при
условии их достаточности для перечисления;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой
открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных
средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной
администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных
денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской
Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим
Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне
взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по
уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если
обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств
налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на
налогового агента;
6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с
федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов
физическими лицами.
(Y) 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом,
участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не
предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика
в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день
платежа;
1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на
перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в
банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при
условии их достаточности для перечисления;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой
открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных
средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной
администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных
денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской
Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим
Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне
взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по
уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если
обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств
налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на
налогового агента;
6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с
федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов
физическими лицами.
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в
следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком
налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление
соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой
счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным
уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых
счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление
соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной
почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных
средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской
Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на
перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и
наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган
Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий
открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных
средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные
неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому
счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской
Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете
(лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех
требований.
5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской
Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пересчет
суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях
в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по
официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату
уплаты налога.
6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием
для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате
налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства
заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения
поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов
Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской
Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения
на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый
орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с
приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и
его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить
основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус
плательщика.
По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть
проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.
Результаты сверки оформляются актом, который подписывается
налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового
органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения
налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе.
Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в
течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании
заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по
налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка
проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на
день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней,
начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об
уточнении платежа.
О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган
уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после принятия
данного решения.
(X) 8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков
сборов и налоговых агентов.
(Y) 8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков
сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 46:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N
137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 48 - Федеральный закон от 29.11.10 N
324-ФЗ, 51 - Федеральный закон от 27.06.11 N 162-ФЗ, 55 - Федеральный
закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт 7 действует в редакции (X), пункт 7
в редакции (Y) и пункт 11 вводятся с 1 января 2012 года), 57 -
Федеральный закон от 28.11.11 N 336-ФЗ (пункты 1.1 и 7.1 вводятся по
истечении одного месяца после дня официального опубликования закона)
@
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней,
штрафа за счет денежных средств на счетах
налогоплательщика (плательщика сборов) - организации,
индивидуального предпринимателя или налогового
агента - организации, индивидуального предпринимателя
в банках, а также за счет его электронных
денежных средств
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке
путем обращения взыскания на денежные средства на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные
средства.
1.1. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок
налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного
товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение
налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ,
ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением
договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на
прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища
в договоре инвестиционного товарищества), обязанность по уплате этого
налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания
на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества.
При отсутствии или недостаточности средств на счетах
инвестиционного товарищества взыскание производится за счет средств на
счетах управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание
обращается на денежные средства на счетах управляющего товарища,
ответственного за ведение налогового учета.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах
управляющих товарищей взыскание обращается на денежные средства на
счетах товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе
товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа
(далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на
бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты
счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на
списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации
необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Порядок направления в банк поручения налогового органа на
списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации
денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения
налогового органа на перевод электронных денежных средств
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в электронном виде устанавливается
Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока,
установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух
месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании,
принятое после истечения указанного срока, считается недействительным
и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может
обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд
в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об
уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи
заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании
налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным
способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании
направляется по почте заказным письмом и считается полученным по
истечении шести дней со дня направления заказного письма.
4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в
бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором
открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению
банком в очередности, установленной гражданским законодательством
Российской Федерации.
5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно
содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть
произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных
(текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с
валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации
или индивидуального предпринимателя.
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится
в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При
взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением
налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на
продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы,
связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет
налогоплательщика (налогового агента).
Не производится взыскание налога с депозитного счета
налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия
депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган
вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока
действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на
расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к
этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение
налогового органа на перечисление налога.
6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется
банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем
получения им указанного поручения, если взыскание налога производится
с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание
налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок
очередности платежей, установленный гражданским законодательством
Российской Федерации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения
налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется
по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного
операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на
рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем
каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает
порядок очередности платежей, установленный гражданским
законодательством Российской Федерации.
6.1. При недостаточности или отсутствии денежных средств на
счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог
за счет электронных денежных средств.
Взыскание налога за счет электронных денежных средств
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя производится путем направления в банк,
в котором находятся электронные денежные средства, поручения
налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в банке.
Поручение налогового органа на перевод электронных денежных
средств должно содержать указание реквизитов корпоративного
электронного средства платежа налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, с использованием
которого должен быть осуществлен перевод электронных денежных средств,
указание подлежащей переводу суммы, а также реквизитов счета
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя.
Взыскание налога может производиться за счет остатков электронных
денежных средств в рублях, а при их недостаточности за счет остатков
электронных денежных средств в иностранной валюте. При взыскании
налога за счет остатков электронных денежных средств в иностранной
валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных
денежных средств валютного счета налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя банк
осуществляет перевод электронных денежных средств на этот счет.
При взыскании налога за счет остатков электронных денежных
средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа
на перевод электронных денежных средств рублевого счета
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового
органа на перевод электронных денежных средств направляет поручение
банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей
иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика
(налогового агента). Банк осуществляет перевод электронных денежных
средств на рублевый счет налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя в сумме, эквивалентной
сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской
Федерации, установленному на дату перевода электронных денежных
средств.
При недостаточности или отсутствии электронных денежных средств
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения
налогового органа на перевод электронных денежных средств такое
поручение исполняется по мере получения электронных денежных средств.
Поручение налогового органа на перевод электронных денежных
средств исполняется банком не позднее одного операционного дня,
следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание
налога производится за счет остатков электронных денежных средств в
рублях, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога
производится за счет остатков электронных денежных средств в
иностранной валюте.
(X) 7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств
или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо
информации о реквизитах его корпоративного электронного средства
платежа, используемого для переводов электронных денежных средств,
налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47
настоящего Кодекса.
(Y) 7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств
или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо
информации о реквизитах его корпоративного электронного средства
платежа, используемого для переводов электронных денежных средств,
налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47
настоящего Кодекса.
В отношении налога на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков налоговый орган вправе взыскать налог за
счет иного имущества одного или нескольких участников этой группы при
недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках
всех участников указанной консолидированной группы налогоплательщиков
или при отсутствии информации об их счетах.
7.1. Обращение взыскания на имущество участников договора
инвестиционного товарищества в соответствии со статьей 47 настоящего
Кодекса допускается только в случае отсутствия или недостаточности
денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, управляющих
товарищей и товарищей.
8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в
порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего
Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
пеней за несвоевременную уплату налога.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
11. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога
на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков,
соответствующих пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах в
банках участников этой группы с учетом следующих особенностей:
1) взыскание налога за счет денежных средств на счетах в банках в
первую очередь производится за счет денежных средств ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков;
2) при недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах в
банках у ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков для взыскания всей суммы налога взыскание
оставшейся невзысканной суммы налога производится за счет денежных
средств в банках последовательно у всех остальных участников этой
группы, при этом налоговый орган самостоятельно определяет
последовательность такого взыскания на основании имеющейся у него
информации о налогоплательщиках. Основанием для взыскания налога в
данном случае является требование, направленное ответственному
участнику консолидированной группы налогоплательщиков. В случае
недостаточности (отсутствия) денежных средств на счетах в банках
участника консолидированной группы налогоплательщиков при взыскании
налога в порядке, предусмотренном настоящим подпунктом, взыскание
оставшейся невзысканной суммы производится за счет денежных средств в
банках у любого иного участника этой группы;
3) при уплате налога, в том числе частично, одним из участников
консолидированной группы налогоплательщиков процедура взыскания в
уплаченной части прекращается;
|