О ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В
СЛУЧАЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ ПО ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМУ
ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ, СВИДЕТЕЛЬСТВО О
ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА
КОТОРУЮ ПОЛУЧЕНО В 2010 Г.; О ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ОДНИМ ИЗ РОДИТЕЛЕЙ В СЛУЧАЕ
ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ
ДВУМЯ РОДИТЕЛЯМИ И НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ РЕБЕНКОМ; О
ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В
СЛУЧАЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ БЕЗ ОТДЕЛКИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 ноября 2011 г.
N 03-04-05/5-935
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращения по вопросу применения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности,
на новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором
возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды
вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по
приобретению вышеуказанного имущества.
Из обращений следует, что по предварительному договору
купли-продажи была приобретена квартира, свидетельство о
государственной регистрации права собственности на которую было
получено в 2010 г.
При приобретении квартиры по договору купли-продажи в готовом
доме право на имущественный налоговый вычет возникает в том налоговом
периоде, в котором была осуществлена государственная регистрация права
собственности.
Таким образом, указанный вычет налогоплательщик может получить за
2010 г. и последующие годы.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер
имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую
собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном
имуществе.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного
Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель
приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на
получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового
вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации (приобретение
квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и
несовершеннолетним ребенком) один из родителей может получить
имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему
имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной
в собственность этого ребенка.
По вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц при приобретении квартиры без отделки
сообщаем, что в настоящее время Департаментом направлен в Министерство
регионального развития Российской Федерации запрос о наличии
нормативных правовых актов, устанавливающих перечень работ,
относящихся к отделочным.
После получения заключения Вы будете проинформированы
дополнительно.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23 ноября 2011 г.
N 03-04-05/5-935 |