СУПРУГА В 2010 Г. СОВМЕСТНО С СУПРУГОМ И
НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ РЕБЕНКОМ ПРИОБРЕЛА В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ
СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ (ПО 1/3 ДОЛИ В ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ КАЖДОМУ СОБСТВЕННИКУ). В ЯНВАРЕ 2011 Г.
СУПРУГА ОБРАТИЛАСЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН С ЗАЯВЛЕНИЕМ О
ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО
НДФЛ, ПРЕДСТАВИВ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДФЛ ЗА
СООТВЕТСТВУЮЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И ДОКУМЕНТЫ,
ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПОКУПКУ КВАРТИРЫ.
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ БЫЛ ЗАЯВЛЕН
СУПРУГОЙ В ОТНОШЕНИИ 2/3 СТОИМОСТИ КВАРТИРЫ (1/3
ПРОПОРЦИОНАЛЬНО СВОЕЙ ДОЛЕ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА
КВАРТИРУ И 1/3 ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЕ В ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЙ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕМУ
РЕБЕНКУ). СУПРУГ ТАКЖЕ ЗАЯВИЛ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН О
ПРАВЕ НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В
ОТНОШЕНИИ 1/3 СТОИМОСТИ КВАРТИРЫ, СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ЕГО
ДОЛЕ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНОЙ
НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЕННОЙ
СУПРУГОЙ, НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТКАЗАЛ В ИМУЩЕСТВЕННОМ
НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ 1/3 СТОИМОСТИ
КВАРТИРЫ, СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ДОЛЕ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО
РЕБЕНКА.
ОСНОВАНИЕМ ПОЗИЦИИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ЯВИЛОСЬ ТО, ЧТО
ПОСТАНОВЛЕНИЕМ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 13.03.2008
N 5-П СИТУАЦИЯ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ КВАРТИРЫ ДВУМЯ
РОДИТЕЛЯМИ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ СО СВОИМ
НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ РЕБЕНКОМ НЕ РАССМАТРИВАЛАСЬ. ВМЕСТЕ
С ТЕМ ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 08.02.2011 N
03-04-05/7-67 БЫЛО ПОДТВЕРЖДЕНО ПРАВО РОДИТЕЛЯ,
ПРИОБРЕТАЮЩЕГО КВАРТИРУ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ
СО СВОИМ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ РЕБЕНКОМ, НА ПОЛУЧЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ.
ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОДИН ИЗ СУПРУГОВ В УКАЗАННОЙ СИТУАЦИИ
ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПРАВОМ НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ
СТОИМОСТИ, ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЙ ЕГО ДОЛЕ В ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ И ДОЛЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЙ
НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕМУ РЕБЕНКУ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
24 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-939
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или
доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер
имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую
собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном
имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели
квартиру и оформили ее в общую долевую собственность со своим
несовершеннолетним ребенком.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного
Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель
приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на
получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового
вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской
Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в
иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми может дать только
Конституционный Суд Российской Федерации.
По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации один из
родителей, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую
собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить
имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему
имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной
в собственность ребенка.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-939 |