ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ИМЕЮЩЕЕ ЧЕТВЕРЫХ ДЕТЕЙ, НЕ ПОЛУЧАЕТ
ДОХОДОВ.
В 2008 Г. ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ БЫЛА ПРЕДОСТАВЛЕНА КВАРТИРА
ПО ДОГОВОРУ СОЦИАЛЬНОГО НАЙМА. В ИЮЛЕ 2009 Г.
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИВАТИЗИРОВАЛО КВАРТИРУ НА СЕБЯ И
ДВУХ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ.
КВАРТИРУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЛАНИРОВАЛО ОБМЕНЯТЬ НА
ДРУГУЮ КВАРТИРУ. В РЕЗУЛЬТАТЕ В 2010 Г. ОБМЕН КВАРТИРЫ
БЫЛ ОФОРМЛЕН КАК ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ. СУММЫ ЗА
ПРОДАЖУ КВАРТИРЫ И ПОКУПКУ НОВОЙ КВАРТИРЫ, УКАЗАННЫЕ В
ДОГОВОРАХ, СОВПАДАЛИ (8 200 000 РУБ.). УКАЗАННЫЕ
ДОГОВОРЫ БЫЛИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ ФЕДЕРАЛЬНОЙ
РЕГИСТРАЦИОННОЙ СЛУЖБОЙ В ОДИН ДЕНЬ (21.06.2010).
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В НАЛИЧНОЙ ЛИБО БЕЗНАЛИЧНОЙ ФОРМЕ В
РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ФАКТИЧЕСКИ
НЕ ПОЛУЧАЛО, ТАК КАК УКАЗАННАЯ СУММА ПОШЛА В ЗАЧЕТ
ПОКУПАЕМОЙ (ОБМЕНИВАЕМОЙ) КВАРТИРЫ. ПРАВО
СОБСТВЕННОСТИ НА ВНОВЬ ПРИОБРЕТЕННУЮ КВАРТИРУ
ОФОРМЛЕНО НА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО И НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ
ДЕТЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ ОРГАНОВ ОПЕКИ.
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРЕДСТАВИЛО В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДФЛ С УКАЗАНИЕМ СТОИМОСТИ ПРОДАННОЙ И
КУПЛЕННОЙ КВАРТИР. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН УКАЗАЛ НА
НЕОБХОДИМОСТЬ УПЛАТИТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ
КВАРТИРЫ С УЧЕТОМ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В
РАЗМЕРЕ ОКОЛО 700 000 РУБ. В СВЯЗИ С ТЯЖЕЛЫМ
МАТЕРИАЛЬНЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО НЕ МОЖЕТ
УПЛАТИТЬ УКАЗАННУЮ СУММУ.
СУЩЕСТВУЮТ ЛИ ОСНОВАНИЯ, ПОЗВОЛЯЮЩИЕ ОСВОБОДИТЬ
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОТ УПЛАТЫ НДФЛ В УКАЗАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
24 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-940
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов,
квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач,
садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в
налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в
целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного
налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в
общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В то же время при покупке квартиры налогоплательщик, в
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при определении размера
налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, но не более 2 000 000 руб.
Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с
оформлением документов, подтверждающих право собственности на него)
произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными пп.
1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 21
Кодекса налогоплательщики вправе получать отсрочку, рассрочку или
инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных
Кодексом.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 63 Кодекса принятие решений об изменении
срока уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате
физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями,
в части доходов, при получении которых налог не удерживается
налоговыми агентами, входит в компетенцию налоговых органов по месту
жительства этих лиц. Решения об изменении сроков уплаты налога с
указанных доходов принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в
бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, по
согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате
налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии
оснований, предусмотренных гл. 9 Кодекса, на срок, не превышающий один
год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы
задолженности.
В п. 2 ст. 64 Кодекса установлены основания, при наличии хотя бы
одного из которых заинтересованному лицу может быть предоставлена
отсрочка или рассрочка по уплате налога.
В соответствии с п. 5 ст. 64 Кодекса заявление о предоставлении
отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным
лицом в соответствующий уполномоченный орган, в данном случае -
налоговый орган по месту жительства физического лица. К заявлению о
предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются
документы, указанные в данной статье Кодекса.
Таким образом, для получения отсрочки (рассрочки) по уплате
налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи
квартиры, Вы можете обратиться с заявлением в налоговый орган по месту
жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24 ноября 2011 г.
N 03-04-05/7-940 |