ОРГАНИЗАЦИЯ ОТКРЫЛА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ВО ФРАНЦИИ. ДЛЯ
РАБОТЫ В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВЕ ВО ФРАНЦИЮ НАПРАВЛЕНЫ
РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПЕРЕВОДОМ С
ДОЛЖНОСТЕЙ, РАНЕЕ ЗАНИМАЕМЫХ ИМИ В
ОРГАНИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ.
ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
В КРЕДИТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ, РАСПОЛОЖЕННОМ НА ТЕРРИТОРИИ
ФРАНЦИИ, ОТКРЫТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, НА КОТОРЫЙ
ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
СООТВЕТСТВИИ С УТВЕРЖДЕННОЙ СМЕТОЙ.
ОТ ИМЕНИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ЗАКЛЮЧЕНЫ
ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ
РАБОТНИКОВ. РАСЧЕТЫ С АРЕНДОДАТЕЛЯМИ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ИЗ
СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМЫХ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА.
КРОМЕ ТОГО, РАБОТНИКАМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ЧЛЕНАМ
ИХ СЕМЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С ВНУТРЕННИМИ НОРМАТИВНЫМИ
ДОКУМЕНТАМИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДИТСЯ КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ
ПО ПРОЕЗДУ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО.
НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ФРАНЦИИ. ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
РАБОТНИКАМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ПРОИЗВОДИТСЯ В ЕВРО С
РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. НАЛОГИ НАЧИСЛЯЮТСЯ
И УПЛАЧИВАЮТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ФРАНЦИИ.
СОГЛАСНО ПП. 9 П. 3 СТ. 208 НК РФ К ДОХОДАМ,
ПОЛУЧЕННЫМ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ, ОТНОСЯТСЯ
ТАКЖЕ ИНЫЕ ДОХОДЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В
РЕЗУЛЬТАТЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ИМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ.
ПРАВОМЕРНО ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ
КВАЛИФИЦИРОВАТЬ ДОХОДЫ РАБОТНИКОВ В ВИДЕ СТОИМОСТИ
АРЕНДЫ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ И КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ ПО
ПРОЕЗДУ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО В
СООТВЕТСТВИИ С ПП. 9 П. 3 СТ. 208 НК РФ? ПРАВОМЕРНО ЛИ
СЧИТАТЬ, ЧТО В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ОБЯЗАНА
ВЫПОЛНЯТЬ ФУНКЦИИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
30 ноября 2011 г.
N 03-04-06/6-326
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о квалификации источника дохода сотрудников представительства
российской организации, находящегося за пределами Российской
Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса плательщиками налога на
доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,
получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами
Российской Федерации признаются физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным
налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата
(полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг)
или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания,
отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Как указывается в рассматриваемом письме, представительство
российской организации осуществляет представительские функции на
территории иностранного государства, не ведет коммерческую
деятельность в иностранном государстве и, соответственно, не получает
доходов, за счет которых могут осуществляться расходы
представительства.
Сотрудникам представительства российской организации,
находящегося за пределами Российской Федерации, за счет средств,
перечисляемых головной организацией, представительство оплачивает
стоимость аренды жилых помещений, а также возмещает расходы
сотрудников по проезду к месту проведения отпуска и обратно.
Поскольку представительство не осуществляет деятельности,
приводящей к получению им доходов в иностранном государстве, суммы
оплаты представительством стоимости аренды жилых помещений, а также
суммы возмещения расходов сотрудников по проезду к месту проведения
отпуска и обратно относятся к доходам от источников в Российской
Федерации.
Учитывая положения п. 1 ст. 207 Кодекса, плательщиками налога на
доходы физических лиц с доходов от источников в Российской Федерации
являются как физические лица, признаваемые налоговыми резидентами
Российской Федерации, так и физические лица, не признаваемые
налоговыми резидентами.
В отношении указанных доходов организация - источник их выплаты
признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности,
предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
30 ноября 2011 г.
N 03-04-06/6-326 |