В 2006 Г. СУПРУГИ ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР С ЗАСТРОЙЩИКОМ НА
ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ. КВАРТИРА
ДОЛЖНА БЫЛА ПЕРЕЙТИ В СОБСТВЕННОСТЬ СУПРУГОВ НЕ
ПОЗДНЕЕ III КВАРТАЛА 2006 Г. ОДНАКО К IV КВАРТАЛУ 2006
Г. ДОМ НЕ БЫЛ ДОСТРОЕН (В ДОМЕ НЕ БЫЛО НИ ОКОН, НИ
БАТАРЕЙ). СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА
КВАРТИРУ СУПРУГИ ПОЛУЧИЛИ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ СПУСТЯ 2
ГОДА. ПО ИСТЕЧЕНИИ 4,5 ГОДА ПОСЛЕ ТОГО, КАК СУПРУГИ
ДОЛЖНЫ БЫЛИ СТАТЬ СОБСТВЕННИКАМИ КВАРТИРЫ (НО НЕ СТАЛИ
ПО ПРИЧИНЕ ТОГО, ЧТО ЗАСТРОЙЩИК НЕ ИСПОЛНИЛ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВО В НАЗНАЧЕННЫЕ СРОКИ), КВАРТИРА БЫЛА
ПРОДАНА. В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО УКАЗАННАЯ КВАРТИРА
НАХОДИЛАСЬ В СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ 3 ЛЕТ, СУПРУГАМ
НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ЕЕ
ПРОДАЖИ.
ВОЗМОЖНО ЛИ ВНЕСТИ ПОПРАВКИ В НК РФ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ
В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО
НДФЛ УСТАНОВЛЕНИЕ СРОКА НАХОЖДЕНИЯ В СОБСТВЕННОСТИ
СТРОЯЩЕГОСЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА С МОМЕНТА УПЛАТЫ
ВСЕЙ СУММЫ ЗА ПРИОБРЕТАЕМОЕ ИМУЩЕСТВО ЗАСТРОЙЩИКУ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
22 декабря 2011 г.
N 03-04-05/7-1090
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах,
полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в
частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения,
и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000
руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право
собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения
этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат
государственной регистрации в едином государственном реестре органами,
осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и
сделок с ней.
Таким образом, срок нахождения в собственности налогоплательщика
объекта недвижимости следует определять с даты его регистрации в
едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с
ним.
Из обращения следует, что квартира до даты ее продажи находилась
в собственности налогоплательщика менее трех лет, в связи с чем при
продаже данной квартиры налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного
налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы
физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Установление иного порядка определения срока нахождения жилого
помещения в собственности в зависимости от различных обстоятельств
будет противоречить общему принципу определения срока нахождения в
собственности недвижимого имущества - с даты его регистрации в едином
государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним,
что возможно только при наличии готового жилого помещения.
Вопросы, возникающие в связи с нарушениями своих обязательств
стороной гражданско-правового договора, должны решаться в
гражданско-правовом порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22 декабря 2011 г.
N 03-04-05/7-1090 |