О ТИПИЧНЫХ НАРУШЕНИЯХ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПОРЯДКА
СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
ПИСЬМО
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ЦБР ПО Г. МОСКВЕ
24 апреля 2000 г.
N 15-4-8/4912
(НЦПИ)
Главное управление Банка России по г.Москве сообщает, что по
результатам сбора, обработки и анализа отчетности кредитных
организаций регулярно выявляются факты нарушений кредитными
организациями порядка составления и представления отчетности по
валютным операциям. Указанные нарушения влекут за собой искажение
отчетных данных, представляемых Главным управлением Банка России по
г.Москве в Банк России, что, в свою очередь, затрудняет получение
достоверных данных, необходимых для разработки и проведения
денежно-кредитной и валютной политики, валютного регулирования и
валютного контроля, составления платежного баланса Российской
Федерации.
В связи с вышеизложенным обращаем Ваше внимание на необходимость
неукоснительного соблюдения требований при составлении отчетности,
установленных пунктом 5 Указаний Банка России от 24.10.1997 N 7-У
(полнота заполнения отчетности, достоверность отчетных данных, а также
своевременность ее представления).
Одновременно просим Вас усилить контроль за представлением
отчетности по валютным операциям.
Кроме того, в целях обеспечения качества отчетности,
представляемой кредитными организациями в Главное управление Банка
России по г.Москве, направляем Вам Информацию о типичных ошибках,
допускаемых кредитными организациями при составлении и представлении
отчетности по валютным операциям, приведенную в Приложении к
настоящему письму.
Приложение: на 9 л. в 1 экз.
Заместитель начальника
Главного управления
Д.М. Ян
24 апреля 2000 г.
N 15-4-8/4912
Приложение
Информация о типичных нарушениях,
допускаемых кредитными организациями при
составлении и представлении отчетности
по валютным операциям
I. Типичные нарушения, допускаемые кредитными
организациями при составлении и представлении
отчетности, характерные для большинства форм отчетности
- использование устаревшей (неактуальной) версии программного
обеспечения для формирования отчетности;
- представление отчетных данных в иных, чем установлено, единицах
измерения (порядковые ошибки);
- отражение цифровых кодов валют не в соответствии с
Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным
Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 365, (с изменениями
и дополнениями);
- не указываются или указываются неверно реквизиты
(регистрационный номер кредитной организации, код ОКПО, код СОАТО,
исполнитель и номер его телефона).
II. Типичные ошибки при составлении отчетности по форме
N 601 "Отчет о движении наличной иностранной валюты и
платежных документов в иностранной валюте"
1. Порядковые ошибки при представлении отчетных данных.
- показатели отчета, которые необходимо указывать в тысячах
единиц валюты, указываются в единицах валюты;
- показатели граф 6 и 9 "Количество тысяч сделок" Справки о
покупке и продаже наличной иностранной валюты в обменных пунктах,
которые необходимо указывать в тысячах единиц, указываются в единицах;
- показатели графы 5 "Уплачено банком миллионов рублей" и графы 8
"Получено банком миллионов рублей" Справки о покупке и продаже
наличной иностранной валюты в обменных пунктах, которые необходимо
указывать в миллионах рублей, указываются в тысячах рублей.
2. Неправильный выбор программного модуля для формирования
отчетности (использование кредитными организациями, не имеющими
филиалов, программного модуля, предназначенного для банков, имеющих
филиалы).
3. Отражение операций в строках отчета, не предназначенных для
отражения этих операций (как правило, в соседних строках). В
частности, операции по покупке у банков-резидентов наличной
иностранной валюты ошибочно включаются в строку 2.3 "Ввезено банком в
Российскую Федерацию" (вместо строки 2.4 "Куплено у
банков-резидентов"), а операции по продаже банкам-резидентам наличной
иностранной валюты ошибочно включаются в строке 4.3 "Вывезено банком
из Российской Федерации" (вместо строки 4.4 "Продано
банкам-резидентам").
4. В данные граф 6 и 9 "Количество тысяч сделок" Справки о
покупке и продаже наличной иностранной валюты в обменных пунктах
ошибочно включаются данные о количестве конверсионных операций.
5. У кредитных организаций, имеющих филиалы, в консолидированном
отчете не соблюдается равенство данных строки 2.8 "Поступило по
межфилиальному обороту" и строки 4.8 "Израсходовано по межфилиальному
обороту".
6. Не соблюдается точное равенство переходящих остатков (данных
строки 1 отчета за текущий отчетный период и строки 6 отчета за
предыдущий отчетный период; данных строки 1.1 отчета за текущий
отчетный период и строки 6.1 отчета за предыдущий отчетный период).
7. Не указывается или неправильно указывается число филиалов,
включенных в отчет:
- в отчете филиала кредитной организации ошибочно указывается "0"
вместо "1";
- в отчете кредитной организации, имеющей филиалы (кредитной
организацией представлен отчет по филиальной сети) ошибочно
указывается "0".
III. Типичные ошибки при составлении отчетности
по форме N 401 "Отчет уполномоченного банка
об иностранных операциях"
1. В графе 8 "Номинал ценных бумаг по сделке, тыс. валютных
единиц" раздела 6 отчета ошибочно проставляется номинал одной ценной
бумаги.
В соответствии с пунктом VIII.I Порядка составления и
представления отчета уполномоченного банка об иностранных операциях по
форме N 401, установленного Указаниями Банка России от 24.10.1997 N
7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными
организациями в Центральный банк Российской Федерации", в указанной
графе необходимо проставлять номинал пакета ценных бумаг по сделке.
2. Неотражение данных отчета по Германии в отчете по Дальнему
зарубежью, а данных отчетов по Украине и Казахстану - в отчете по
Ближнему зарубежью.
В соответствии с пунктами 1.9.5, 1.9.6, 1.13 и 1.14 Порядка
составления и представления отчета уполномоченного банка об
иностранных операциях по форме N 401, установленного Указаниями Банка
России от 24.10.1997 N 7-У, в отчете по Дальнему зарубежью отражаются
данные по всем странам Дальнего зарубежья, включая данные по Германии,
в отчете по странам СНГ отражаются данные по всем странам СНГ, включая
данные по Украине и Казахстану.
3. Неотражение сумм начисленных в отчетном периоде доходов и
расходов в графе 6 раздела 1 и в разделе 4 отчета.
IV. Типичные нарушения порядка учета операций,
проводимых в соответствии с Положением Банка России
от 24.04.1996 N 39, и составления отчетности по
форме N 602 "Отчет о некоторых видах валютных операций"
1. Отражение в Журнале учета валютных операций, проводимых в
порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и по
строкам 1.6 и 1.7 отчета валютных операций, связанных с экспортом и
импортом товаров (работ, услуг), проводимых по поручению юридических
лиц.
В соответствии с пунктом 4.5 Указания Банка России от 15.01.1998
N 137-У в Журнале учета валютных операций, проводимых в порядке,
установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и отчете по
форме N 602 (раздел I, строки 1.6-1.7) по пункту 3 Положения Банка
России от 24.04.1996 N 39 подлежат отражению только валютные операции,
проводимые уполномоченными банками по поручению индивидуальных
предпринимателей.
2. Порядковые ошибки при представлении отчетных данных.
В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 15.01.1998
N 137-У отчет составляется в тысячах единиц соответствующих валют. В
соответствии с требованиями, изложенными в Приложениях 1 и 2 к
Указанию Банка России от 15.01.1998 N 137-У, в графе 6 Журнала учета
валютных операций, проводимых в порядке, установленном Положением
Банка России от 24.04.96 N 39 и Журнала учета переводов иностранной
валюты, совершаемых без открытия текущих валютных счетов указывается
сумма произведенной валютной операции в целых единицах соответствующей
валюты.
3. Отражение в разделе 2 отчета операций, проводимых
уполномоченными банками по поручению клиентов.
В разделе 2 отчета отражаются валютные операции, проводимые
уполномоченными банками (филиалами) в порядке, установленном
Положением Банка России от 24.04.1996 N 39, от своего имени и за свой
счет.
4. Отражение в Журнале учета валютных операций, проводимых в
порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 в
разделе 2 отчета операций, не указанных в пункте 1 Положения Банка
России от 24.04.1996 N 39.
В Журнале учета валютных операций, проводимых в порядке,
установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и в отчете
отражаются только операции, проводимые в порядке, установленном
Положением Банка России от 24.04.1996 N 39. Например, операция по
переводу иностранной валюты, проводимая в соответствии с пунктом 1.3
Положения Банка России от 24.04.1996 N 39, подлежит отражению, а
возврат денежных средств по указанному переводу не подлежит отражению,
так как данная операция не перечислена в пункте 1 Положения Банка
России от 24.04.1996 N 39.
V. Типичные ошибки при составлении и представлении
отчетности по форме N 610 "Отчет о движении активов
и пассивов кредитной организации в драгоценных металлах"
1. Представление отчета с нулевыми данными, а также
ежеквартальное (ежемесячное) представление в Главное управление Банка
России по г.Москве писем об отсутствии у кредитной организации
операций с драгоценными металлами.
В соответствии с Порядком составления и представления Отчета о
движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных
металлах, установленным Указаниями Банка России от 24.10.1997 N 7-У (в
редакции Указания Банка России от 22.01.1999 N 488-У) кредитные
организации, не совершающие операции с драгоценными металлами, не
представляют отчет до начала проведения указанных операций. При этом
они единожды в срок, предусмотренный для сдачи отчета по форме N 610,
письменно уведомляют территориальное учреждение Банка России об
отсутствии операций с драгоценными металлами.
2. Неотражение либо неполное отражение в отчетности оборотов по
счетам учета драгоценных металлов.
В соответствии с вышеупомянутым Порядком составления и
представления Отчета о движении активов и пассивов кредитной
организации в драгоценных металлах данный отчет представляет собой
расшифровки балансовых счетов учета драгоценных металлов кредитной
организации и составляется на основании данных бухгалтерского учета.
Следовательно, остатки и обороты, включаемые в отчет, должны
соответствовать остаткам и оборотам по счетам учета драгоценных
металлов в балансовом отчете кредитной организации.
3. Проставление нулевого значения в графе "Общая стоимость (тыс.
руб.)" при ненулевом значении в графе "Чистый вес (г)" или "Лигатурная
масса (г)".
В связи с тем, что стоимостные показатели представляются в отчете
в тысячах единиц валюты, а также в силу особенностей программного
обеспечения по формированию отчетности по форме N 610, в графе "Общая
стоимость (тыс.руб.)" необходимо проставлять "1" в случаях, когда
фактические данные составляют менее 1 тыс. рублей.
4. Отражение приобретения/продажи драгоценных металлов не по
учетной цене, а по цене сделки.
В соответствии с примечаниями к "Отчету о движении активов и
пассивов кредитной организации в драгоценных металлах" в графе "Общая
стоимость (тыс.руб.)" приводится стоимость драгоценных металлов по
ценам на драгоценные металлы, принимаемые в целях бухгалтерского учета
(по учетным ценам). При этом необходимо иметь в виду, что по некоторым
строкам общая стоимость драгоценных металлов указывается исходя из
учетных цен на драгоценные металлы, действующих на дату отражения
операций в бухгалтерском учете, а по другим - исходя из учетных цен на
драгоценные металлы на конец отчетного периода.
VI. Типичные нарушения порядка ведения
учета валютных операций, проводимых в соответствии
с Указанием Банка России от 20.10.1998 N 383-У
"О порядке совершения юридическими лицами-резидентами
операций покупки и обратной продажи иностранной
валюты на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации", и составления отчетности по форме N 618
"Отчет Исполняющего банка о движения средств по
специальным транзитным "валютным счетам резидентов"
1. Зачисление на специальный транзитный валютный счет резидента
иностранной валюты, ранее списанной по распоряжению резидента с этого
счета, и вновь поступившей в пользу резидента в связи с:
- возвратом авансовых платежей по неисполненным импортным
контрактам;
- возвратом сумм со счетов покрытия по аккредитивам;
- возвратом сумм в связи с ошибочно произведенными платежами;
- возвратом сумм по иным основаниям, за исключением сумм,
переведенных для оплаты командировочных расходов.
В соответствии с пунктом 12 Указания Банка России от 20.10.1998
N 383-У (в редакции Указания Банка России от 18.06.1999 N 581-У)
вышеуказанные суммы зачисляются уполномоченным банком на транзитный
валютный счет резидента и подлежат обратной продаже. Соответственно,
операции по возврату данных сумм и их обратной продаже в отчете не
должны отражаться. В соответствии с разъяснениями Департамента
валютного регулирования и валютного контроля Банка России "О
применении Указания Банка России N 383-У от 20 октября 1998 года",
опубликованными в Вестнике Банка России от 05.07.1999 N 39 (383),
после обратной продажи иностранной валюты допускается ее повторная
покупка при условии, что сумма выставляемого резидентом Поручения на
покупку не превышает разницы между суммой, предусмотренной
документами, являющимися обоснованием покупки иностранной валюты, и
суммой ранее принятых к исполнению Поручений на покупку с учетом
произведенных обратных продаж. При этом Исполняющему банку в случае
осуществления обратной продажи купленной резидентом иностранной валюты
рекомендуется увеличивать лимит суммы обоснования, содержащийся в
Карточке учета, на сумму совершенной обратной продажи.
2. Отсутствие кода валюты в заголовочной части Карточки учета
операций по специальному транзитному валютному счету резидента. Ошибка
приводит к возникновению в отчете графы с заголовком "Пусто". При этом
в данной графе проставляется ненулевое значение по строке "Общая сумма
договоров, для расчета по которым резидентами покупается иностранная
валюта", что приводит к неправильному разнесению сумм по графам
указанной строки отчета.
3. При заполнении Карточки учета в электронном виде по графе 9
"Вид операции" электронной формы Карточки учета указывается код
покупки вместо кода платежа или наоборот. Ошибка приводит к появлению
невыясненных сумм в отчете, что свидетельствует о несоответствии сумм
купленной резидентами и списанной со специальных транзитных счетов
иностранной валюты. В результате отчет заполняется некорректно.
VII. Типичные нарушения порядка ведения учета валютных
операций, проводимых в соответствии с Инструкцией Банка
России от 06.04.1999 N 80-И "О порядке обязательной продажи
экспортной валютной выручки юридическими лицами-резидентами,
осуществляющими возврат кредитов, и учета уполномоченными
банками операций, связанных с исполнением юридическими
лицами-резидентами своих обязательств по кредитным
договорам", составления и представления отчетности по
форме N 656 "Отчет Банка заемщика о погашении
резидентами кредитов за счет экспортной валютной выручки"
1. Неправильный расчет Банком заемщика суммы задолженности по
привлеченным средствам, указываемой в строке 5 отчета в данный
показатель ошибочно не включается сумма процентов и иных платежей,
подлежащих выплате после заверения Банком заемщика Свидетельства, по
той сумме кредита, которая фактически поступила резиденту до
15.03.1999 в соответствии с кредитным договором, условия которого
предусматривают возврат кредита за счет экспортной валютной выручки.
В соответствии с Порядком заполнения Свидетельства о кредитном
договоре, приведенном в Приложении 1 к Инструкции Банка России от
06.04.1999 N 80-И, сумма задолженности по привлеченным средствам,
указываемая в графе 14 Свидетельства, должна рассчитываться как
разница между суммой фактически поступивших резиденту средств в
иностранной валюте по кредитному договору до 15.03.1999, увеличенной
на сумму процентов и иных платежей, подлежащих выплате резидентом по
данной сумме кредита после заверения Свидетельства (исходя из
процентной ставки и графика погашения обязательств по кредиту,
определенных условиями кредитного договора), и суммой задолженности по
кредиту, погашенной резидентом на дату подачи Свидетельства в Банк
заемщика.
2. Неотражение Банком заемщика в Ведомости контроля и отчете
суммы средств, переведенных по кредитному договору, в случае, если
источником погашения кредита, выплаты процентов и иных платежей по
кредитному договору является не сумма получаемой льготы, а иные
источники.
В соответствии с пунктом 15 Инструкции Банка России от 06.04.1999
N 80-И одновременно с дачей резидентом поручения Банку заемщика на
перевод средств в иностранной валюте по кредитному договору, по
которому оформлено Свидетельство, резидент обязан представить в Банк
заемщика Карточку возврата по кредитному договору Банк заемщика не
вправе провести расчеты резидента по возврату им кредита, по которому
ведется Досье, в случае, если резидентом не представлена Карточка
возврата. В соответствии с Порядком формирования Ведомости контроля по
кредитному договору, приведенным в Приложении 2 к Инструкции Банка
России от 06.04.1999 N 80-И, в графах 6 и 7 Ведомости контроля
указываются суммы средств, переведенных в погашение основного долга,
процентов и иных платежей по кредитному договору, указанные в
соответствующих графах Карточки возврата по кредитному договору.
Сведения, указанные в графах 6 и 7 Ведомости контроля, отражаются в
строках 3.1 и 3.2 отчета соответственно.
3. Представление отчета с нулевыми данными.
В соответствии с пунктом 1.3 Порядка представления отчетности по
форме N 656 кредитными организациями и их филиалами, расположенными в
г.Москве, доведенного до кредитных организаций письмом Главного
управления Банка России по г.Москве от 23.06.1999 N 15-4-8/8522,
уполномоченные банки, не проводившие в отчетном месяце операций,
осуществляемых в порядке, предусмотренном Инструкцией Банка России от
06.04.1999 N 80-И (не имевшие открытых Ведомостей контроля),
направляют письменную информацию об отсутствии в отчетном периоде
данных, подлежащих отражению в отчетности по форме N 656, при этом
отчет указанные банки не представляют.
VIII. Рекомендации общего характера
по представлению отчетности
1. Внимательно изучать действующие нормативные акты Банка России,
регламентирующие порядок составления и представления отчетности.
2. Строго руководствоваться действующим порядком представления
кредитными организациями (филиалами) отчетности, установленным Главным
управлением Банка России по г.Москве.
3. Внимательно ознакомиться с входящими в состав Комплекта
электронных документов по представлению отчетности электронными
текстами, содержащими соответствующие разъяснения и рекомендации.
4. Строго следовать инструкции по работе с программным
обеспечением по формированию отчетности.
5. До представления подготовленной отчетности в Главное
управление Банка России по г.Москве в обязательном порядке произвести
все виды контроля, предусмотренные программным обеспечением, и
убедиться в отсутствии ошибок в представляемом отчете.
6. По мере возможности обеспечить подготовку и представление
отчетности в Главное управление Банка России по г.Москве, не дожидаясь
наступления крайнего срока ее представления. |