О ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
18 сентября 2001 г.
N 03-08/42493
(Д)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г. Москве по согласованию с Департаментом финансов Правительства
Москвы (письмо от 12.09.2001 N 05-01/04-289) для контроля за
применением налоговой льготы, установленной пунктом "б" части 2 статьи
3 Закона города Москвы от 29.11.2000 N 35 "О ставках и льготах по
налогу на прибыль", сообщает.
Согласно пункту "б" части 2 статьи 3 Закона города Москвы от
29.11.2000 N 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" сумма
налога на прибыль, подлежащего зачислению в доход бюджета г. Москвы,
уменьшается на сумму средств, направленных общественным организациям,
участвующим в реализации программы социальной помощи инвалидам, а
также лицам, получившим увечья в связи с аварией на Чернобыльской АЭС,
на лечение постоянно проживающих в городе Москве инвалидов,
подвергшихся радиационному воздействию (включая ветеранов
подразделений особого риска) и давших обязательство получать
дополнительную помощь в лечении только через одну общественную
организацию.
В 2001 году действует Целевая программа, принятая на 2000-2001
гг. постановлением Правительства Москвы от 08.08.2000 N 626 (в
редакции постановления Правительства Москвы от 06.03.2001 N 224-ПП) и
согласованная постановлением Московской городской Думы от 29.03.2000
N 33 (доведена до налоговых инспекций письмом УМНС России по г. Москве
от 04.09.2000 N 03-08/37527).
Названная программа определила общественные организации -
исполнителей конкретных проектов, которые могут получать средства от
организаций - инвесторов в порядке действия налоговой льготы,
установленной пунктом "б" части 2 статьи 3 Закона (перечень
исполнителей названной программы доведен письмом УМНС РФ по г. Москве
от 08.06.2001 N 03-08/25385). Кроме того, получателями льготируемых
средств в рамках вышеуказанной льготы могут выступать организации -
соисполнители проектов МСООИЧ, заключившие в установленном порядке
протоколы согласования и поименованные в письмах УМНС России по г.
Москве от 09.07.2001 N 03-08/30925 и от 27.07.2001 N 03-08/34377.
При осуществлении контроля за целевым использованием полученных
названными организациями средств на лечение следует учитывать, что к
лицам, относящимся к инвалидам, подвергшимся радиационному
воздействию, относятся инвалиды из числа:
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС, из числа лиц, принимавших участие в ликвидации
последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС
или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС
(в том числе временно направленных или командированных),
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и
привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации
указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих)
службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в
добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для
спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения
операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих
лиц в этой связи инвалидности;
- лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны
отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах,
связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей,
сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах
на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или
командированных);
- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот
период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно - подъемный,
инженерно - технический составы гражданской авиации, независимо от
места дислокации и выполняемых ими работ;
- лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в
1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в
1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
- лиц, ставших инвалидами, получивших или перенесших лучевую
болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно
направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное
участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц,
принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в
1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации
последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году,
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей,
которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав
войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы
в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим
добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября
1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период
с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению
с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц,
выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза
облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по
сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной
местности);
- лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия
в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением
такого оружия до 31 января 1963 года;
- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия
других поражающих факторов ядерного оружия;
- лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных
аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных
кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в
установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;
- лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе
военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ;
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или
военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику;
- младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других
работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки
на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы),
получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании
медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986
года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на
Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
- рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся
со службы (лица начальствующего и рядового состава органов внутренних
дел, сотрудники учреждений и органов уголовно - исполнительной
системы), получивших профессиональные заболевания, связанные с
радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской
АЭС;
- лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах
по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль
реки Теча в 1949-1956 годах;
- лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших
добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации
(переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также
бывших военнослужащих, вольнонаемного состава войсковых частей и
специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из
зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно
лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря
1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956
год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986
году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или
переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из
зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том
числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии
внутриутробного развития.
Документом, удостоверяющим принадлежность инвалида к лицу из
вышеуказанного перечня, является соответствующее удостоверение
инвалида, подвергшегося радиационному воздействию. Выдача в городе
Москве названных удостоверений проводилась в соответствии с
распоряжением Мэра Москвы от 20.02.95 N 84-РМ "Об организации работы
по установлению статуса граждан, подвергшихся воздействию радиации".
Замена ранее выданных удостоверений на удостоверения нового образца
организуется начиная с 2001 года в соответствии с письмом МЧС России
от 22.12.2000 N 33-4020-6.
Целевым расходованием средств в рамках действия данной налоговой
льготы признаются расходы на <*>:
- приобретение медицинского оборудования, приборов и аппаратов,
необходимых для лечения (либо реабилитации) инвалида - лучевика;
- приобретение медицинских приборов, аппаратов и устройств
домашнего пользования, медицинских средств перемещения и перевозки,
протезно - ортопедических изделий, протезов, корсетов, бандажей,
приспособлений для самообслуживания;
- приобретение специального лечебного питания, а также
иммунокорригирующих биодобавок по индивидуальным медицинским
назначениям;
- приобретение лекарственных средств (препаратов), изделий
медицинского назначения по индивидуальным медицинским назначениям;
- оплату услуг санаториев и прочих оздоровительных учреждений по
проживанию, лечению и обслуживанию инвалида - лучевика (входящие в
стоимость путевки);
- оплату услуг больниц, специализированных лечебных центров,
поликлиник по консультациям, обследованиям, диагностике, процедурам,
лечению, операциям;
- оплату услуг на дому среднего медперсонала и лаборантов, оплату
услуг медперсонала по дежурству на дому; оплату услуг массажистов и
специалистов по лечебной физкультуре;
- оплату услуг по лечению с использованием иглоукалывания и
прочих методов рефлексотерапии.
Оплата лечения может осуществляться как путем перечисления
средств непосредственно медицинскому учреждению, так и посредством
оплаты медицинских услуг по договору добровольного медицинского
страхования инвалида - лучевика, заключенному между общественной
организацией, осуществляющей деятельность по организации лечения, и
страховой компанией.
При этом если оплата лечения осуществляется путем оплаты счетов
медицинского учреждения страховой компанией по договору добровольного
медицинского страхования, целевыми признаются расходы общественной
организации в части сумм страхового возмещения, подтвержденных
платежными документами об оплате страховщиком медицинских услуг в
пределах произведенных страховых взносов.
Заместитель руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
18 сентября 2001 г.
N 03-08/42493
--------------------------------
<*> Приведенный в настоящем письме перечень составлен на
основании Федерального закона от 22.06.98 N 86-ФЗ "О лекарственных
средствах", Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93,
Общероссийского классификатора видов экономической деятельности,
продукции и услуг ОК 004-93, постановления Госкомстандарта РФ от
23.02.98 N 5 "О номенклатуре продукции и услуг (работ), подлежащих
обязательной сертификации", приказов Минздрава РФ от 13.11.96 N 377 и
от 19.07.99 N 287. |