Страницы: 1 2
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОЙ ФОРМЫ ПЛАНА ФИНАНСОВОГО
ОЗДОРОВЛЕНИЯ (БИЗНЕС - ПЛАНА), ПОРЯДКА ЕГО СОГЛАСОВАНИЯ
И МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО РАЗРАБОТКЕ ПЛАНОВ
ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО ДЕЛАМ О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
5 декабря 1994 г.
N 98-р
(Д)
В целях повышения эффективности проведения мероприятий по
финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий,
предусматривающих предоставление государственной финансовой поддержки,
во исполнение п.12. Постановления Правительства Российской Федерации
от 20.05.94 г. N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства
о несостоятельности (банкротстве) предприятий":
1. Утвердить типовую форму Плана финансового оздоровления (бизнес
- плана), предусматривающего предоставление государственной финансовой
поддержки (Приложение 1), Методические рекомендации по составлению
планов финансового оздоровления (бизнес - планов) (Приложение 2),
Порядок согласования плана финансового оздоровления (бизнес - плана)
(Приложение 3).
2. Управлению экспертно - методического обеспечения (Голубев
В.В.), Управлению финансового анализа (Лебенков В.Н.) и Отраслевому
управлению (Мягков Е.А.) с учетом практики применения утвержденных
документов в течение 1994 г. и I полугодия 1995 г., а также
предложений органов исполнительной власти Российской Федерации и
субъектов Российской Федерации внести в срок до 1 июля 1995 г.
предложения по их изменениям и дополнениям.
Генеральный директор С.Г. Беляев
Приложение 1
к распоряжению Федерального
управления по делам о
несостоятельности (банкротстве)
от 5 декабря 1994 г. N 98-р
ПЛАН
ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ (БИЗНЕС - ПЛАН)
(типовая форма)
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Полное и сокращенное наименование предприятия, код ОКПО.
1.2. Дата регистрации предприятия, номер регистрационного
свидетельства, наименование органа, зарегистрировавшего предприятие.
1.3. Почтовый и юридический адрес предприятия: индекс,
республика, область, автономный округ и т.д., код СОАТО.
1.4. Подчиненность предприятия - вышестоящий орган, код СООГУ.
1.5. Вид деятельности (основной), код ОКОНХ.
1.6. Организационно - правовая форма предприятия.
1.7. Форма собственности, код СКФС:
- доля государства (субъекта федерации) в капитале, %.
1.8. Включено в государственный реестр Российской Федерации
предприятий - монополистов:
- федеральный;
- местный.
1.9. Банковские реквизиты
1.10. Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие.
1.11. Организационная структура предприятия, дочерние компании.
1.12. Ф.И.О., телефоны, факсы администрации предприятия.
1.13. Характеристика менеджеров, отвечающих за результаты работы
предприятия (возраст, образование и квалификация, предыдущие три
должности и места работы, срок работы в каждой должности, срок работы
на предприятии).
2. КРАТКИЕ СВЕДЕНИЯ ПО ПЛАНУ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ
2.1. Срок реализации плана.
2.2. Сумма необходимых финансовых средств.
2.3. Срок погашения государственной финансовой помощи.
2.4. Финансовые результаты реализации плана (чистая текущая
стоимость, внутренняя норма рентабельности, дисконтный (динамический)
срок окупаемости проекта.
2.5. Агент Правительства, через которого осуществляется
финансирование (наименование, реквизиты).
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Характеристика учетной политики предприятия (способы ведения
бухгалтерского учета - способы погашения стоимости основных средств,
нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов,
товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания
прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии
с Положениями по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия"
ПБУ 1/94, утвержденными приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 28 июля 1994 г. N 100.
3.2. Сводная таблица финансовых показателей предприятия
(Приложение 1), анализ, выводы.
4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
И ПОДДЕРЖКЕ ЭФФЕКТИВНОЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
4.1. Перечень мероприятий (Приложение 2), анализ, выводы.
5. РЫНОК И КОНКУРЕНЦИЯ
5.1. Описание отрасли и перспективы ее развития (с указанием
основных групп потребителей).
5.2. Рынки, на которые "нацелен" бизнес.
5.2.1. Отличительные характеристики основных рынков и сегментов
рынков.
5.2.2. Размеры основных рынков.
5.2.3. Проникновение на рынок.
5.2.4. Ориентиры для цен и балансовой прибыли.
5.2.5. Средства коммуникации.
5.2.6. Цикл покупок потенциальных потребителей.
5.2.7. Важнейшие тенденции и ожидаемые изменения на основных
рынках.
5.2.8. Второстепенные рынки и их основные характеристики.
5.3. Конкуренция.
5.3.1. Характеристика предприятий в части участия их на товарном
рынке (Приложение 3).
5.3.2. Анализ, выводы.
5.4. Законодательные ограничения.
6. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ МАРКЕТИНГА ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1. Стратегия маркетинга.
6.1.1. Стратегия проникновения на рынок.
6.1.2. Стратегия роста.
6.1.3. Каналы распределения.
6.1.4. Коммуникации.
6.2. Стратегия осуществления продаж.
6.2.1. Характеристика и анализ каналов сбыта.
6.2.2. Объем сбыта продукции по каждому каналу (Приложение 4).
6.3. Продукты и услуги.
6.3.1. Подробное описание продукта (услуги).
6.3.2. Жизненный цикл продукта.
6.3.3. Исследования и разработки.
7. ПЛАН ПРОИЗВОДСТВА
7.1. Производственная программа предприятия.
Таблица 1
--------------------------------------------------------------
| Объем выпуска | ГОД |
| продукции, |---------------------------------------------|
| в натур. ед. | 0 | 1 | 2 | ... | n |
--------------------------------------------------------------
продукция 1
...
продукция i
прочая реализация
---------------------------------------------------------------
7.2. Планируемый объем продаж продукции.
Таблица 2
------------------------------------------------------------------
| Наименование | ГОД |
| продукции |---------------------------------------------------|
| | 0 | 1 | ... | n |
| |---------------------------------------------------|
| | Объем выпуска | Цена ед. | Объем | |
| | в натур. ед. | продукции, | продаж| |
| | | руб. | руб. | |
------------------------------------------------------------------
продукция 1
продукция 2
...
продукция i
прочая
реализация
-----------------------------------------------------------------
ИТОГО: х х
-----------------------------------------------------------------
7.3. Потребность в основных фондах.
Таблица 3
--------------------------------------------------------------------------
| Основные фонды | ГОД |
| руб. |-----------------------------------------------------|
| | 0 | 1 | 2 | ... | n |
| |-----------------------------------------------------|
| | действующие | общая | прирост | | | |
| | руб. | потребность | основных | | | |
| | | руб. | фондов, | | | |
| | | | руб. | | | |
|--------------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ... | n |
---------------------------------------------------------------------------
1. Здания, сооружения
производственного
назначения
2. Рабочие машины и
оборудование
3. Транспортные
средства
4. Прочие
---------------------------------------------------------------
5. ИТОГО
Примечание:
Расчет потребности в основных фондах осуществляется по каждому
виду основных фондов, исходя из нормативов производительности.
7.4. Расчет потребности в ресурсах на производственную программу.
Таблица 4
---------------------------------------------------------------------------
| Наименование | ГОД |
| ресурсов |------------------------------------------------------------|
| | 0 | 1 | ... | n |
| |------------------------------------------------------------|
| | Кол-во | Цена ед. | Стоимость, | Ст-ть | | | |
| | в натур.| ресурсов, | мость, | переход. | | | |
| | ед. | руб. | руб. | запаса, | | | |
| | | | | руб. | | | |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ... | n |
----------------------------------------------------------------------------
1. Сырье и
материалы
2. Покупные и
комплектующие
изделия
3. Топливо
4. Энергия
-----------------------------------------------------------------
5. ИТОГО
-----------------------------------------------------------------
Примечание:
Размер переходящего запаса зависит от величины потребности в
различных видах материалов и сезонности их поставок,
определяется по формуле:
T = Q * M / D, где
T - размер переходящего запаса;
Q - потребность в соответствующем материале, натур. ед.;
M - норма переходящего запаса, дни;
D - число дней планируемого периода.
7.5. Расчет потребности в персонале и заработной платы.
Таблица 5
--------------------------------------------------------------------------------
| Наименования | ГОД |
| категорий |----------------------------------------------------------------|
| | 0 | 1 | ... | n |
| |----------------------------------------------------------------|
| | потребность, | средняя | затраты | начисления | | | |
| | чел. | зараб. | на зар. | на зар. | | | |
| | | плата, | плату | плату, | | | |
| | | руб. | руб. | руб. | | | |
| | | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------|----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ... | n |
---------------------------------------------------------------------------------
1. Рабочие
основного
производства
2. Рабочие
вспомогательного
производства
3. Специалист
и служащие
---------------------------------------------------------------
4. ИТОГО
---------------------------------------------------------------
7.6. Смета расходов и калькуляция себестоимости (сводная).
Таблица 6
--------------------------------------------------------------------
| Наименование | ГОД |
| показателей |--------------------------------------------|
| | 0 | 1 | ... | n |
| |--------------------------------------------|
| | на ед. | всего | | | |
| | продукции, | руб. | | | |
| | руб. | | | | |
|--------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | ... | n |
---------------------------------------------------------------------
1. ОБЪЕМ ПРОДАЖ, всего
---------------------------------------------------------------
2. СЕБЕСТОИМОСТЬ, всего,
в том числе:
2.1. Сырье
2.2. Материалы
2.3. Покупные и
комплектующие
изделия
2.4. Топливо
2.5. Электроэнергия
2.6. ФЗП рабочих
2.7. ФЗП специалистов
и служащих
2.8. Начисления на ФЗП
2.9. Амортизация ОПФ
2.10. Расходы на рекламу
2.11. Представительские
расходы
2.12. Расходы на обучение
2.13. Аудит, консультации
2.14. Процент за кредит
2.15. Налог на дороги
2.16. Прочие затраты
---------------------------------------------------------------
3. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ
ОПЕРАЦИИ (сальдо)
3.1. Доход по ценным
бумагам
3.2. Доход от аренды
3.3. Сальдо штрафов
3.4. Налог на имущество
3.5. Налог на землю
3.6. Налог на рекламу
3.7. Прочие доходы или
расходы
---------------------------------------------------------------
4. БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ
---------------------------------------------------------------
5. НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ
ИЗ ПРИБЫЛИ
---------------------------------------------------------------
5.1. Налог на прибыль
5.2. Прочие налоги
---------------------------------------------------------------
6. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
---------------------------------------------------------------
Примечание:
Состав затрат и их классификация приняты в таблице 6 в
соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации от 5 августа 1992 года N 552 "Об утверждении положения
о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли".
7.7. Потребность в дополнительных инвестициях
Таблица 7
----------------------------------------------------------------------------------------------
| Категория инвестиций | ГОД | Потребность в | Общая |
| |--------------------------------------| дополнительных | потребность |
| | 0 | 1 | ... | n | инвестициях, | в инвестициях,|
| |--------------------------------------| руб. | руб. |
| | | Прирост | Всего | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
-----------------------------------------------------------------------------------------------
1. Основной капитал
1.1. Здания,
сооружения
производственного
назначения
1.2. Рабочие машины и
оборудование
1.3. Транспортные
средства
2. Оборотный капитал
2.1. Запасы и затраты
2.2. Денежные средства
---------------------------------------------------------------
3. ИТОГО потребность
в инвестициях
---------------------------------------------------------------
Примечание:
Потребность в дополнительных инвестициях в таблице 7 - это
инвестиции, на величину которых не влияют итоги
производственно - хозяйственной деятельности предприятия, которые
могут быть получены в результате выполнения производственной
программы, т.е. прирост основного и оборотного капитала
рассчитывается без учета прибыли.
В таблицах с 2 по 7 за нулевой год принимается последний
отчетный год, он же считается годом начала вложения инвестиций. В
гр.2 представляются фактические данные по сделанным инвестициям,
что отражено в балансе последнего отчетного года.
Итоги по всему периоду осуществления проекта в таблицах с 2 по
6 определяются как сумма итогов соответствующих граф по годам.
8. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН
8.1. Прогноз финансовых результатов.
Таблица 1
---------------------------------------------------------------------------------
| | ГОД | И |
| |--------------------------------------------| Т |
| | 1 | 2 | 3 |...| n | О |
| |--------------------------------| | | | Г |
| | квартал | квартал | | | | О |
| |--------------------------------| | | | |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------
1. Выручка от реализации
1.1. Объем продаж в натуральном
выражении
1.2. Цена единицы продукции
---------------------------------------------------------------
2. Затраты на производство
реализованной продукции
---------------------------------------------------------------
3. Результат от реализации
---------------------------------------------------------------
4. Результат от прочей
реализации
---------------------------------------------------------------
5. Доходы и расходы от
внереализационных операций
---------------------------------------------------------------
6. Балансовая прибыль
---------------------------------------------------------------
7. Платежи в бюджет из прибыли
---------------------------------------------------------------
8. Чистая прибыль (стр.6 - стр.7)
---------------------------------------------------------------
8.2. Потребность в дополнительных инвестициях и формирование
источников финансирования.
Таблица 2
-----------------------------------------------------------------
| Потребность в | ГОД | И | Источники | ГОД | И |
| дополнительных |-----------| Т | финансирования,|-----------| Т |
| инвестициях, | 1 |...| n | О | руб. | 1 |...| n | О |
| руб. | | | | Г | | | | | Г |
| | | | | О | | | | | О |
|-------------------------------------------------------------| |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10 |
-----------------------------------------------------------------
1. Основной 1. Акционерный
капитал капитал
1.1. Здания,
сооружения
производственного
назначения
1.2. Рабочие 2. Привлеченный
машины и капитал
оборудование
1.3. Транспортные 2.1. Долгосрочные
средства кредиты
1.4. Прочие 2.2. Долгосрочные
займы
2. Оборотный 2.3. Краткосрочные
капитал кредиты
2.1. Запасы 2.4. Краткосрочные
и затраты займы
2.2. Денежные 3. Прочие
средства источники
финансирования
---------------------------------------------------------------
3. ИТОГО 1 4. ИТОГО 2
потребность источники
в дополнительных финансирования
инвестициях
---------------------------------------------------------------
5. ИТОГО 3
величина
потребности в
средствах
государственной
финансовой
поддержки
(ИТОГО 1, гр.5
минус
ИТОГО 2, гр.10)
---------------------------------------------------------------
8.3. Модель дисконтированных денежных потоков
Таблица 3
-------------------------------------------------------------------------------
| Показатели | ГОД |
| |--------------------------------------------|
| | 0 | 1 | 2 |...| n |
| |------------------------------------| | |
| | | квартал | квартал | | |
| |------------------------------------| | |
| | | 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | | |
--------------------------------------------------------------------------------
1. Чистая прибыль (п.8.1., табл.1)
2. Чистый денежный поток, всего:
(стр.2.1. + стр.2.2. + (-) стр.2.3.
- (+) стр.2.4. - стр.2.5. + (-)
стр.2.6. - стр.2.7. - стр.2.8.)
2.1. чистая прибыль
2.2. износ
2.3. рост (погашение) задолженности
2.4. рост (погашение) дебиторской
задолженности
2.5. выплата процентов
2.6. средства от продажи (покупки)
основных средств
2.7. капиталовложения
2.8. прирост оборотного капитала
3. Остаток денежных средств на
начало периода
4. Накопленная денежная наличность
на конец периода (стр.2 + стр.3)
5. Коэффициент текущей
дисконтированной) стоимости при
выбранной ставке дисконта**)
6. Текущие (дисконтированные)
стоимости денежных потоков
(стр.02 + стр.05)
---------------------------------------------------------------
7. Сумма текущих (дисконтированных) стоимостей денежных
потоков
---------------------------------------------------------------
8. Остаточная (ликвидационная) стоимость за пределами
планируемого периода (n лет)
---------------------------------------------------------------
9. Текущая (дисконтированная) стоимость остаточной
стоимости за пределами планируемого периода при
коэффициенте дисконтирования для конца года**)
---------------------------------------------------------------
10. Чистая текущая (дисконтированная) стоимость (NPV)
(стр.7 + стр.9).
---------------------------------------------------------------
*) расчеты проводятся с учетом ставки дисконта, пересчитанной
на квартал;
**) коэффициент текущей стоимости (коэффициент
дисконтирования) денежных потоков за пределами планируемого
периода рассчитывается для конца года по формуле:
n
k = 1 / (1 + r) , где
n - число лет;
r - выбранная ставка дисконта.
коэффициенты текущей стоимости денежных потоков планируемого
периода рассчитываются для середины года по формуле:
(n - 0,5)
k = 1 / (1 + r) , где
n - число лет;
r - выбранная ставка дисконта.
8.4. Расчет коэффициента внутренней нормы прибыли IRR (ставки
дисконта, при которой NPV принимает нулевое значение).
8.5. Определение дисконтного (динамического) срока окупаемости
проекта.
8.6. График погашения кредиторской задолженности, процентов и
штрафов.
8.7. Расчет точки безубыточности (порога рентабельности).
8.8. Агрегированная форма прогнозного баланса.
Таблица 5
-------------------------------------------------------------------------------
| АКТИВ | код | ГОД | ПАССИВ | код | ГОД |
| | стр. |-----------------| | стр. |-----------------|
| | | 0 | 1 | ... | n | | | 0 | 1 | ... | n |
--------------------------------------------------------------------------------
1. ОСНОВНЫЕ 080 1. ИСТОЧНИКИ 480
СРЕДСТВА СОБСТВЕННЫХ
И ПРОЧИЕ СРЕДСТВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
2. ЗАПАСЫ И 180 2. РАСЧЕТЫ И 770
ЗАТРАТЫ ПРОЧИЕ
ПАССИВЫ,
3. ДЕНЕЖНЫЕ 330 в т.ч.
СРЕДСТВА, - краткосрочная
РАСЧЕТЫ И задолженность
ПРОЧИЕ (сумма строк
АКТИВЫ баланса с
600 по 710)
4. УБЫТКИ
- прошлых лет 340
- отчетного 350
года
------------------------------------------------------------------
БАЛАНС (сумма 360 БАЛАНС (сумма 780
строк строк
080, 180, 330, 480 и 770)
340, 350)
------------------------------------------------------------------
8.9. Расчет коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности
собственными средствами на основе агрегированной формы
прогнозного баланса.
Таблица 6
--------------------------------------------------------------
| Наименование коэффициентов | ГОД |
| |-------------------------------|
| | 0 | 1 | 2 | ... | n |
--------------------------------------------------------------
1. Коэффициент текущей
ликвидности
2. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
---------------------------------------------------------------
Приложение 1
Сводная таблица финансовых показателей
------------------------------------------------------------------------
| Коэффициент | | год | год | год | средний |
| | 0 | 1 | 2 | 3 | показатель|
| | | | | | по отрасли|
------------------------------------------------------------------------
Коэффициенты ликвидности
------------------------
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Запасы / Чистые оборотные средства
Текущая задолженность / Запасы
Коэффициенты устойчивости
-------------------------
Общая задолженность / Итог по активам
Текущая задолженность / Итог по активам
Общая задолженность / Остаточная
стоимость основных
средств
Текущая задолженность / Остаточная
стоимость основных
средств
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
Коэффициенты деловой активности
-------------------------------
Коэффициент общей оборачиваемости
капитала
Коэффициент оборачиваемости готовой
продукции
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
Средний срок оборота дебиторской
задолженности
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
Средний срок оборота
кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости
собственных средств
Коэффициенты прибыльности
-------------------------
Норма балансовой прибыли
Чистая норма прибыли
Общий доход на активы
Доход на остаточную стоимость
основных средств
---------------------------------------------------------------
Приложение 2
Перечень мероприятий по восстановлению платежеспособности
и поддержке эффективности хозяйственной деятельности
----------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Финансовые средства, необходимые |
| мероприятия | для проведения мероприятий |
| |-----------------------------------------------------|
| | ГОД | ИТОГО |
| |---------------------------------------------| |
| | 1 | 2 | 3 | ... | n | |
| |-------------------------------| | | | |
| | квартал | квартал | | | | |
| |-------------------------------| | | | |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------|
|
-----------------------------------------------------------------------------------
ИТОГО
----------------------------------------------------------------
Приложение 3
Характеристика предприятий в части участия их
на товарном рынке
________________________________________________________________
(наименование рынка)
-----------------------------------------------------------------------------
| Название | Объем | Поставлено | Общий объем | Доля |
| хозяйствующего| производства | на рынок | поставки на | поставки |
| субъекта | | хозяйствующим | рынок всеми | на рынок |
| | | субъектом | хозяйствующими | в процентах |
| | | | субъектами | к общему |
| | | | | объему |
| | | | | поставки |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=(3:4)х |
| | | | | х 100 |
------------------------------------------------------------------------------
Приложение 4
Объем сбыта продукции предприятия по каждому каналу
--------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Объем сбыта (шт./руб.) |
| | продукции |-------------------------------------------------|
| | | на 01.01.9_ г. | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
|--------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
----------------------------------------------------------------------
Приложение 2
к распоряжению Федерального
управления по делам о
несостоятельности (банкротстве)
от 5 декабря 1994 года N 98-р
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по составлению планов финансового оздоровления
(бизнес - планов)
План финансового оздоровления (бизнес - план) направлен на
восстановление платежеспособности и поддержание эффективной
деятельности с учетом предоставления государственной финансовой
поддержки для проведения санационных мероприятий.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Пункты 1.1., 1.3., 1.5., 1.6. заполняются в соответствии с
учредительными документами предприятия, зарегистрированными в
установленном порядке. В данных пунктах, а также в пунктах 1.4. и 1.7.
указываются коды ОКПО, СОАТО, ОКОНХ, СООГУ, СКФС, присвоенные
предприятию соответствующим органом государственной статистики.
2. Пункт 1.2. заполняется в соответствии со свидетельством о
регистрации, выданным органом, осуществляющим государственную
регистрацию предприятий. Предприятия, зарегистрированные в
соответствии с "Положением о порядке государственной регистрации
субъектов предпринимательской деятельности", утвержденным Указом
Президента Российской Федерации от 8 июля 1994 года N 1482, указанный
пункт заполняют в соответствии со специальной надписью (штампом) на
первой странице (титульном листе) устава предприятия, проставленной
регистрирующим органом и скрепленной подписью должностного лица,
ответственного за регистрацию.
3. Пункт 1.8. заполняется на основании справки, полученной от
Государственного комитета Российской Федерации по антимонопольной
политике и поддержке новых экономических структур или его
территориальных управлений. Справка является приложением к плану
финансового оздоровления.
4. В пункте 1.9. приводится номер расчетного счета предприятия,
МФО, наименование, корреспондентский счет в РКЦ (ГУ) Центрального
банка Российской Федерации, почтовый и юридический адрес банка,
обслуживающего данное предприятие.
5. В пункте 1.10. указывается наименование и адрес налоговой
инспекции, контролирующей предприятие. Здесь же приводится дата и
номер регистрации предприятия в налоговой инспекции.
6. Пункт 1.11. содержит наименование всех структурных
подразделений и дочерних компаний предприятия. Организационная
структура предприятия приводится в виде схемы.
7. В пунктах 1.12., 1.13. приводятся следующие сведения о
должностных лицах предприятия (от руководителя предприятия до
руководителя структурного подразделения включительно):
- Фамилия, Имя, Отчество;
- номер телефона, факса;
- возраст (в годах);
- образование и квалификация, с указанием учреждения, выдавшего
диплом;
- предыдущие три должности и места работы, срок работы в каждой
должности;
- срок работы на данном предприятии.
2. КРАТКИЕ СВЕДЕНИЯ ПО ПЛАНУ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ
8. В пункте 2.1. указывается срок реализации плана в месяцах.
9. Пункт 2.2. содержит как общую сумму необходимых предприятию
финансовых средств, так и требуемую государственную финансовую помощь.
10. В пункте 2.3. указывается срок погашения государственной
финансовой помощи в месяцах и дата окончательного погашения
государственной финансовой помощи.
11. Пункт 2.4. содержит финансовый результат реализации плана:
погашение просроченной кредиторской задолженности, увеличение активов
предприятия, восстановление платежеспособности предприятия,
поддержание эффективной хозяйственной деятельности.
12. Пункт 2.5. содержит наименование агента Правительства, через
которого будет осуществляться государственное финансирование
санационных мероприятий, а также номер его расчетного счета, МФО,
корреспондентский счет в РКЦ (ГУ) Центрального банка Российской
Федерации, почтовый и юридический адрес.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
13. Пункт 3.1. содержит характеристику учетной политики
(методики) отражения отдельных хозяйственных операций и оценки
имущества, определенной исходя из правил, приведенных в Положении о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденном
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 марта 1992
года N 10, с учетом дополнений и изменений, внесенных в Положение о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 1993 года N 68, и
условий хозяйствования предприятия. Особое внимание уделяется методу
определения выручки, методу исчисления амортизации основных средств,
методу начисления износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть
объяснено.
14. Пункт 3.2. содержит сводную таблицу финансовых показателей
предприятия, прилагаемую в виде приложения к плану финансового
оздоровления, анализ финансово-хозяйственной деятельности и выводы о
причинах, приведших предприятие к неплатежеспособности.
В сводной таблице финансовые показатели приводятся за три года,
предшествующих наступлению неплатежеспособности предприятия.
Финансовые показатели сгруппированы в следующем порядке:
а) коэффициенты ликвидности;
б) коэффициенты устойчивости;
в) коэффициенты деловой активности;
г) коэффициенты прибыльности.
Коэффициенты ликвидности:
а.1. Коэффициент текущей ликвидности
IIA + IIIA
K_1 = ------------, где
IIП
IIA - итог раздела II актива баланса;
IIIA - итог раздела III актива баланса;
IIП - итог раздела II пассива баланса за вычетом строк 500,
510, 730, 735, 740.
а.2. Коэффициент абсолютной ликвидности
IIIA
K_2 = ------, где
IIП
IIIA - итог раздела III актива баланса;
IIП - итог раздела II пассива баланса за вычетом строк 500,
510, 730, 735, 740.
а.3. Запасы / Чистые оборотные средства, где
Запасы - итог раздела II актива баланса за вычетом строки 140.
Чистые оборотные средства - разность между суммой итогов II и III
разделов актива баланса и краткосрочной кредиторской задолженностью.
а.4. Текущая задолженность / Запасы, где
Текущая задолженность - краткосрочная кредиторская задолженность.
Коэффициенты устойчивости:
6.1. Общая задолженность / Итог по активам, где
Общая задолженность - сумма краткосрочной и долгосрочной
кредиторской задолженности.
Итог по активам - сумма строк 080, 180, 330, 340, 350 актива
баланса.
6.2. Текущая задолженность / Итог по активам.
6.3. Общая задолженность / Остаточная стоимость основных средств
6.4. Текущая задолженность / Остаточная стоимость основных
средств
6.5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
IП - IA
K_2 = ------------, где
IIA + IIIA
IП - итог раздела I пассива баланса;
IA - итог раздела I актива баланса;
IIA - итог раздела II актива баланса;
IIIA - итог раздела III актива баланса.
Коэффициенты деловой активности:
в.1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала
N
K_1A = ------, где
B_cp
N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);
B_cp - средний за период итог баланса.
в.2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
N
K_2A = -------,
Z_r.cp
где Z_r.cp - средняя за период величина готовой продукции.
в.3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
N
K_3A = -------,
Г_a.cp
где Г_a.cp - средняя за период дебиторская задолженность.
в.4. Средний срок оборота дебиторской задолженности
365
K_4A = ------,
K_3A
в.5. Коэффициент оборачиваемости общей задолженности
N
K_5A = -------,
Г_p.cp
где Г_p.cp - средняя за период общая задолженность
в.6. Средний срок оборота общей задолженности
365
K_6A = ------,
K_5A
в.7. Коэффициент оборачиваемости собственных средств
N
K_7A = -------,
И_c.cp
где И_c.cp - средняя за период величина источников собственных
средств предприятия по балансу.
Коэффициенты прибыльности:
г.1. Норма балансовой прибыли
Балансовая прибыль
Норма балансовой прибыли = -------------------, где
Чистый объем продаж
Балансовая прибыль - строка 050 формы N 2 "Отчет о финансовых
результатах и их использовании".
Чистый объем продаж - разность между строкой 010 и суммой строк
015, 020, 030 формы N 2 "Отчет о
финансовых результатах и их
использовании.
г.2. Чистая норма прибыли
Прибыль после уплаты налогов
Чистая норма прибыли = ----------------------------
Чистый объем продаж
г.3. Общий доход на активы
Прибыль после уплаты налогов
Общий доход на активы = ----------------------------
Итог по активам
г.4. Доход на остаточную стоимость основных средств.
Доход на остаточную стоимость основных средств определяется как
отношение прибыли после уплаты налогов к остаточной стоимости основных
средств.
4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
И ПОДДЕРЖКЕ ЭФФЕКТИВНОЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
15. Пункт 4.1. содержит таблицу с перечнем мероприятий по
восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной
хозяйственной деятельности предприятия, являющуюся приложением к плану
финансового оздоровления, анализ предлагаемых мероприятий и выводы об
эффективности предложенных мероприятий.
В таблице с перечнем мероприятий приводятся сроки проведения
данных мероприятий и показывается внутренний финансовый резерв
предприятия, получаемый от предлагаемых мероприятий, который может
быть направлен на восстановление платежеспособности.
В качестве мероприятий, способствующих восстановлению
платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности
предприятия, рекомендуется использовать следующие:
- смена руководящего звена предприятия;
- инвентаризация предприятия;
- оптимизация дебиторской задолженности;
- снижение издержек производства;
- продажа дочерних фирм и долей в капитале других предприятий;
- продажа незавершенного строительства;
- оптимизация количества персонала и обеспечение социальных льгот
для уволенных;
- продажа излишнего оборудования, материалов и складированных
готовых изделий;
- конверсия долгов путем преобразования краткосрочных
задолженностей в долгосрочные ссуды или долгосрочные ипотеки;
- прогрессивные технологии, механизация, автоматизация
производства;
- совершенствование организации труда;
- капитальный ремонт, модернизация основных фондов, замена
устаревшего оборудования, приобретение дополнительных основных фондов.
5. РЫНОК И КОНКУРЕНЦИЯ
16. Пункт 5.1. содержит сведения об отрасли, в которой работает
данное предприятие: история развития, современное положение,
перспективы развития. В описании отрасли обязательно указываются
группы потребителей (население, промышленные предприятия,
сельскохозяйственные предприятия и т.п.) и их доля в процентном
выражении.
17. В пункте 5.2. дается характеристика основных и
вспомогательных рынков и их сегментов, на которых работает
предприятие, их размеры, важнейшие тенденции и ожидаемые изменения.
Кроме того, сообщаются средства коммуникации, ориентиры для цен и
валовой прибыли, цикл покупок.
Характеристика рынков и сегментов рынков содержит информацию о
наименовании рынка и его сегментов (например, рынок электронной
аппаратуры, сегменты: видеомагнитофоны, переносные кассетные
магнитофоны и т.д.), сведения о предприятиях - производителях,
работающих на данном рынке, о количестве потребителей, об объемах,
приходящихся на отдельных потребителей, о географической концентрации
потребителей, о спросе на продукцию и изменениях на него. Кроме того,
сообщается о емкости рынка.
Емкость рынка - это максимально возможный объем сбыта данной
продукции. Емкость рынка определяется объемом (в физических единицах
или стоимостном выражении) продаваемых на нем товаров в течение года.
При оценке емкости принимают во внимание национальное производство, к
которому прибавляют объем импорта данной продукции и вычитают объем ее
экспорта.
Размер рынка (сферы обмена) - это территория, на которой
происходит обмен интересующей нас продукции. Если сфера обмена
охватывает территорию области, края, города, то это местный товарный
рынок. Если сфера обмена охватывает всю национальную территорию, то
это "рынок страны". Мировой рынок - это совокупность национальных
рынков государств, связи между которыми опосредствованы международной
торговлей, в том числе торговлей лицензиями и услугами,
межнациональным перемещением капиталов и т.д.
Описание проникновения на рынок включает в себя информацию о
принципах такого проникновения и о состоянии предприятия на данном
рынке (устойчивое, неустойчивое).
При описании цен и валовой прибыли предприятие указывает как цены
существующие на рынке данной продукции (услуги), так и предполагаемую
цену на свою продукцию. Следует учитывать, что цена товара оказывает
значительное влияние на объем продаж и величину поступлений от продаж.
Основу любой политики в области цен составляют издержки
производства и структура рынка для данного товара. С точки зрения
изготовителя наилучшая цена на его товар - это цена, которая приносит
максимальный доход с учетом уровня производства. Монополистическое
предприятие - изготовитель может продавать свой товар по максимально
возможным ценам с учетом регулирующей деятельности соответствующих
правительственных органов, но предприятие-изготовитель, испытывающее
сильную конкуренцию, вынуждено проводить постоянную корректировку цен,
исходя при этом из максимально возможных цен и производственных
издержек.
В плане финансового оздоровления (бизнес - плане) следует
проводить анализ ценообразования товара, используя при этом
планируемый объем продаж таким образом, чтобы можно было определить
доход от продаж. Данный анализ должен учитывать различные
альтернативные варианты.
В течение некоторого времени товар может иметь цену ниже
совокупных производственных издержек не только потому, что
производственные издержки на первом этапе чрезмерно высоки, но также и
потому, что более низкие цены дают возможность проникнуть на тот или
иной внутренний рынок. Для нового товара рынок или рынки приходится
иногда завоевывать путем установления на первом этапе более низких цен
из - за наличия на рынке товара - заменителя, имеющего низкую цену,
или из - за конкуренции для такого же товара. Во всех этих случаях
может сложиться период времени, когда цена товара не обеспечивает
получение прибыли и даже не покрывает совокупные производственные
издержки. Однако такая цена на товар должна устанавливаться лишь на
определенное время. Коммерчески нерентабельно создавать производство,
цена на товар которого будет оставаться ниже совокупных
производственных издержек плюс прибыли в течение неопределенно
длительного периода времени.
Ценообразование товара необходимо также рассматривать в рамках
установления монополии или олигаполии. Для этих случаев необходимо
оценить последствия установления чрезмерно высоких цен. Несмотря на
тот факт, что существует различный контроль над производственной
деятельностью, новые проекты неизбежно притягиваются к
производственным секторам, приносящим высокие прибыли, за исключением
таких производств, для которых невозможно приобрести технологию. В тех
случаях, когда над производственной деятельностью осуществляется
контроль, образование монополий или олигаполий не допускается, или же
они быстро прекращают свое существование. В любом случае более гибким
подходом является установление такой цены на новый товар, которая
приносила бы предприятию умеренный доход и не привлекала бы к этому
производству новых участников, а не установление высоких цен, что,
конечно, приносит более высокие прибыли, но и привлекает новых
конкурентов.
Следует также сказать о реакции предпринимателей, производящих
такой же товар или аналогичный, или товар - заменитель. Вполне
понятно, что предприятие наталкивается на сопротивление конкурентов,
выражающееся главным образом в снижении цен на производимый товар. В
связи с этим цены не обеспечивают необходимой основы для
прогнозирования доходов от продаж, и при планировании политики в
области сбыта необходимо учитывать характер конкуренции и ее формы.
Необходимо также учитывать возможную реакцию потребителей.
Изделие - заменитель импортируемого товара приведет, вероятно, к
понижению цены, поскольку покупатели обычно предпочитают импортируемые
товары или определенные марки. В таких случаях, если объем импорта не
сокращается, то возможно придется произвести оценку более низких цен
на товар, даже если производственные издержки и существенно выше
издержек на импортируемый товар.
В качестве средств коммуникации могут быть названы пресса,
печатная и наружная реклама, конкурсы, посылочная торговля и т.д.
Более подробное описание по характеристике средств коммуникаций
приведено в пункте 20 настоящих Методических рекомендаций.
Описание цикла покупок продукции потенциальными потребителями
включает в себя информацию об интервале между покупками, а также о
периодах максимального и минимального объемов продаж.
18. Пункт 5.3. содержит таблицу со сведениями о хозяйствующих
субъектах, участвующих на том же рынке, что и предприятие,
претендующее на государственную финансовую поддержку, являющуюся
приложением к плану финансового оздоровления; анализ вышеназванных
сведений; вывод о типе рынка данной продукции. Выделяют 4-е типа
рынков:
- рынок чистой конкуренции;
- рынок монополистической конкуренции;
- олигополистический рынок;
- рынок чистой монополии.
Рынок чистой конкуренции состоит из множества продавцов и
покупателей какого - либо схожего товарного продукта. При этом ни один
отдельный покупатель или продавец не оказывает большого влияния на
уровень текущих рыночных цен товара.
Рынок монополистической конкуренции состоит из множества
покупателей и продавцов, совершающих сделки не по единой рыночной
Страницы: 1 2 |