ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ С САМОСТОЯТЕЛЬНЫМ
БАЛАНСОМ И РАСЧЕТНЫМ СЧЕТОМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ
ФУНКЦИИ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. ФИЛИАЛ СОДЕРЖИТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ
ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В Г. МОСКВЕ, СОБСТВЕННОЙ ВЫРУЧКИ ОТ
РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) У ФИЛИАЛА НЕТ.
СЛЕДУЕТ ЛИ ФИЛИАЛУ СДАВАТЬ СВОЙ СОБСТВЕННЫЙ БАЛАНС
В ИНСПЕКЦИЮ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ?
СЛЕДУЕТ ЛИ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РАССЧИТЫВАТЬ ДОЛЮ НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ, ПРИЧИТАЮЩУЮСЯ К УПЛАТЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ
ФИЛИАЛА, ЕСЛИ В ЦЕЛОМ ПО БАЛАНСУ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛУЧЕНА
ПРИБЫЛЬ, А ПО БАЛАНСУ ФИЛИАЛА - ВСЕГДА УБЫТОК?
КАКИМ ОБРАЗОМ УПЛАЧИВАЕТСЯ НДС?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
5 июня 2001 г.
N 04-07/3/3831
(Д)
В соответствии со ст. 19 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов
признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с
Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и
(или) сборы.
При этом установлено, что филиалы и иные обособленные
подразделения российских организаций исполняют обязанности этих
организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих
филиалов и иных обособленных подразделений.
Согласно ст. 5 Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ "О
введении в действие части первой Налогового кодекса Российской
Федерации" до введения в действие части второй Кодекса и признания
утратившим силу Закона Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации" ссылки в ст. 19 Кодекса на
недействующие положения Кодекса приравниваются к ссылкам на Закон
Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации" и на действующие федеральные законы, регулирующие порядок
взимания конкретных налогов.
Одновременно необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 83
Кодекса в целях проведения налогового контроля налогоплательщики
подлежат постановке на учет в налоговых органах. Организация, в состав
которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории
Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве
налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения,
так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
1. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации,
положения которой вступили в силу с 1 января 2001 г., не содержит
главы "Налог на прибыль организаций", поэтому в текущем году при
расчетах с бюджетом по налогу на прибыль применяется Закон Российской
Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" в части, не противоречащей положениям части первой
Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая изложенное, организации, в состав которых входят
обособленные подразделения, исчисление и уплату налога на прибыль в
бюджеты субъектов Российской Федерации должны производить как по месту
регистрации самой организации, так и по месту регистрации обособленных
подразделений в порядке, определенном п. 1.4 инструкции МНС России от
15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций".
Организации, в состав которых входят филиалы и представительства,
имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский)
счет, расчеты по налогу на прибыль производят в порядке, установленном
постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 660 "О
порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов
Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в
состав которых входят территориально обособленные структурные
подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего,
корреспондентского) счета" и Методическими указаниями Госналогслужбы
России по применению постановления Правительства Российской Федерации
от 01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и
бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль
предприятий и организаций, в состав которых входят территориально
обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса
и расчетного (текущего, корреспондентского) счета", направленными
письмом Госналогслужбы России от 04.08.95 N НП-4-01/46н,
зарегистрированным в Минюсте России 14.08.95, регистрационный N 932 (с
учетом изменений и дополнений).
При этом указанные организации могут применять вышеупомянутый
порядок с учетом следующих особенностей.
Сведения о суммах авансовых взносов налога на прибыль, а также
суммах налога, определенных исходя из фактически полученной прибыли, и
о суммах дополнительных платежей в бюджеты субъектов Российской
Федерации (возврата из бюджетов) организация сообщает филиалам,
представительствам, а также налоговым органам по месту нахождения этих
подразделений соответственно до начала квартала и в десятидневный срок
со дня, установленного для представления квартальных и годовых
бухгалтерских отчетов.
Филиалы и представительства исполняют обязанности организации по
уплате налога на прибыль путем перечисления авансовых взносов, налога
от фактически полученной прибыли за отчетный квартал нарастающим
итогом с начала года и дополнительных платежей в бюджет в размерах,
сообщенных организацией, по месту своего нахождения в бюджеты
субъектов Российской Федерации в общеустановленные сроки.
Исчисление и уплата в федеральный бюджет налога на прибыль и
дополнительных платежей, рассчитанных исходя из процента за
пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале
Банком России, производятся организациями по месту своего нахождения
без распределения сумм налогов и дополнительных платежей по
обособленным подразделениям.
Одновременно сообщаем, что при исчислении и уплате налога на
прибыль по ставкам, устанавливаемым представительными органами
местного самоуправления в соответствии с Федеральным законом от
05.08.2000 N 118-ФЗ, необходимо руководствоваться письмом МНС России и
Минфина России от 19.03.2001 N ВГ-6-02/214; N 04-02-01/1/01.
При этом действующим законодательством не предусмотрена
обязанность для филиалов и структурных подразделений представлять в
инспекцию по месту нахождения структурного подразделения бухгалтерскую
отчетность самого подразделения.
2. Согласно письму МНС России от 12.02.2001 N ВГ-6-03/130@
организации - плательщики налога на добавленную стоимость могут
производить в 2001 г. централизованную уплату налога (в целом по
организации, включая все обособленные подразделения) по месту
нахождения организации. При принятии такого решения организации -
налогоплательщики в приказе об учетной политике на 2001 г. для целей
налогообложения должны дополнительно указать, в каком порядке будет
уплачиваться налог на добавленную стоимость (централизованно или по
месту нахождения каждого обособленного подразделения).
В случае централизованной уплаты налога по месту нахождения
организации платежный документ оформляется организацией на полную
сумму налога на основании представленной декларации. При этом по
строке 24 декларации по налогу на добавленную стоимость организация
ставит прочерк и представляет в налоговые органы по месту нахождения
обособленных подразделений титульный лист декларации и с отметками
"справочно" приложение расчета суммы налога, подлежащей уплате по
месту нахождения обособленных подразделений, и приложение по перечню
этих обособленных подразделений.
Контроль за правильностью исчисления налога и своевременностью
его уплаты в бюджет осуществляют налоговые органы по месту нахождения
организации.
Руководитель Межрайонной инспекции
МНС России N 44 по г. Москве
советник налоговой службы I ранга
С.Е. Горбачев
5 июня 2001 г.
N 04-07/3/3831 |