Страницы: 1 2
услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов
учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда
и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20
"Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные
производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и
обслуживанием основного производства, списываются на счет 20 "Основное
производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26
"Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20
"основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы
фактической себестоимости завершенной производством продукции,
выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20
"Основное производство" в дебет счетов 40 "Готовая продукция", 46
"Реализация продукции (работ, услуг)", 37 "Выпуск продукции (работ,
услуг)" и др.
Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца
показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по
видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если
группировка затрат по местам возникновения и другим признакам, а также
калькуляционный учет не осуществляются в отдельной системе счетов, то
аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется также
по подразделениям предприятия.
Счет 20 корреспондирует со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 06 Долгосрочные финансовые |
| | вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 05 Износ нематериальных активов | 10 Материалы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 10 Материалы | 11 Животные на выращивании |
| | и откорме |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 11 Животные на выращивании | 12 Малоценные и |
| и откорме | быстроизнашивающиеся |
| | предметы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 12 Малоценные и | 14 Переоценка материальных |
| быстроизнашивающиеся предметы | ценностей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 13 Износ малоценных и | 21 Полуфабрикаты собственного |
| быстроизнашивающихся предметы | производства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 14 Переоценка материальных | 28 Брак в производстве |
| ценностей | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 37 Выпуск продукции (работ, |
| материалов | услуг) |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 21 Полуфабрикаты собственного | 40 Готовая продукция |
| производства | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 41 Товары |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 25 Общепроизводственные расходы | 45 Товары отгруженные |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 46 Реализация продукции |
| | (работ, услуг) |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 28 Брак в производстве | 58 Краткосрочные финансовые |
| | вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 40 Готовая продукция | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 41 Товары | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 96 Целевые финансирование и |
| услуг) | поступления |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 50 Касса | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | |
| и личному страхованию | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | |
| платежам | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными | |
| лицами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расходы | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 84 Недостачи и потери от порчи | |
| ценностей | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 89 Резервы предстоящих расходов | |
| и платежей | |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
--------
Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" предназначен
для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов
собственного производства на предприятиях, ведущих их обособленный
учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие
изготовленные предприятием (при полном цикле производства)
полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и
клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых
комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной
промышленности и т.д.
На других предприятиях указанные ценности отражаются в составе
незавершенного производства, т.е. на счете 20 "Основное производство".
По дебету счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства" в
корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" отражаются
расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. По кредиту счета 21
"Полуфабрикаты собственного производства" отражается стоимость
полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку (в корреспонденции
со счетом 20 "Основное производство") и реализованных другим
предприятиям (в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции
(работ,услуг)").
Аналитический учет по счету 21 "Полуфабрикаты собственного
производства" ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным
наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" корреспондирует
со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 14 Переоценка материальных | 14 Переоценка материальных |
| ценностей | ценностей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 20 Основное производство | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 25 Общепроизводственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 37 Выпуск продукции (работ,услуг)| 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 40 Готовая продукция |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 45 Товары отгруженные |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 46 Реализация продукции (работ, |
| | услуг) |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 23 "Вспомогательные производства"
--------
Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения
информации о затратах производств, которые являются вспомогательными
(подсобными) для основного производства или основной деятельности
предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат
производств, обеспечивающих:
обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром,
газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных
деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в
основном в строительных предприятиях);
добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
лесозаготовки, лесопиление;
засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов
(в основном в торговых предприятиях) и т.д.
По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются
прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции,
выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы,
связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и
потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском
продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23
"Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных
запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные
расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных
производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со
счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные
расходы". При целесообразности расходы по обслуживанию производства
могут учитываться непосредственно на счете 23 "Вспомогательные
производства" (без предварительного накапливания на счете 25
"Общепроизводственные расходы"). Потери от брака списываются на счет
23 "Вспомогательные производства" с кредита счета 28 "Брак в
производстве".
По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются
суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции,
выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23
"Вспомогательные производства" в дебет счетов:
20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг)
основному производству или основному виду деятельности;
46 "Реализация продукции (работ, услуг)" - при выполнении работ и
услуг для сторонних предприятий;
37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - при использовании этого
счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец
месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 "Вспомогательные производства"
ведется по всем видам производств.
Счет 23 "Вспомогательные производства" корреспондирует со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 06 Долгосрочные финансовые |
| | вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 05 Износ нематериальных активов | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 10 Материалы | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 11 Животные на выращивании и | 10 Материалы |
| откорме | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 12 Малоценные и | 11 Животные на выращивании и |
| быстроизнашивающиеся предметы | откорме |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 13 Износ малоценных и | 12 Малоценные и |
| быстроизнашивающихся | быстроизнашивающиеся |
| предметов | предметы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 14 Переоценка материальных | 14 Переоценка материальных |
| ценностей | ценностей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 15 Заготовление и приобретение |
| материалов | материалов |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 21 Полуфабрикаты собственного | 20 Основное производство |
| производства | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 21 Полуфабрикаты собственного |
| | производства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 25 Общепроизводственные расходы | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 28 Брак в производстве | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 40 Готовая продукция | 29 Обслуживающие производства и |
| | хозяйства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 46 Реализация продукции | 31 Расходы будущих периодов |
| (работ, услуг) | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 50 Касса | 37 Выпуск продукции (работ, услуг|
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 41 Товары |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | 44 Издержки обращения |
| и личному страхованию | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | 45 Товары отгруженные |
| платежам | услуг) |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 46 Реализация продукции (работ, |
| страхованию и обеспечению | услуг) |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | 47 Реализация и прочее выбытие |
| оплате труда | основных средств |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 58 Краткосрочные финансовые |
| и кредиторами | вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 84 Недостачи и потери от порчи | 78 Расчеты с дочерними |
| ценностей | предприятиями |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 89 Резервы предстоящих расходов | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| и платежей | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
--------
Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения
информации о расходах по обслуживанию основного и вспомогательных
производств предприятия. В частности, на этом счете могут быть
отражены следующие расходы: расходы по содержанию и эксплуатации машин
и оборудования; амортизационные отчисления на полное восстановление и
затраты на ремонт основных средств производственного назначения;
расходы по страхованию производственного имущества; расходы на
отопление, освещение и содержание производственных помещений; арендная
плата за производственные помещения, машины и оборудование, другие
арендуемые средства, используемые в производстве; оплата труда
производственного персонала, занятого обслуживанием производства;
другие аналогичные по назначению расходы.
Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25
"Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производственных
запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Расходы, учтенные
на счете 25 "Общепроизводственные расходы", списываются в дебет счетов
20 "основное производство", 23 "Вспомогательные производства".
Порядок распределения общепроизводственных расходов между
отдельными объектами учета регулируется соответствующими нормативными
актами.
Аналитический учет по счету 25 "Общепроизводственные расходы"
ведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.
Счет 25 "Общепроизводственные расходы" корреспондирует со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 10 Материалы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 05 Износ нематериальных активов | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 10 Материалы | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 12 Малоценные и | 21 Полуфабрикаты собственного |
| быстроизнашивающиеся предметы | производства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 13 Износ малоценных и | 23 Вспомогательные производства |
| быстроизнашивающихся | |
| предметов | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 28 Брак в производстве |
| материалов | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 21 Полуфабрикаты собственного | 31 Расходы будущих периодов |
| производства | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 40 Готовая продукция | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 80 Прибыли и убытки |
| услуг) | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 50 Касса | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | |
| и личному страхованию | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | |
| платежам | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 84 Недостачи и потери от порчи | |
| ценностей | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 89 Резервы предстоящих расходов | |
| и платежей | |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
--------
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения
информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных
непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом
счете могут быть отражены следующие расходы:
административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного
персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные
отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных
средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная
плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате
информационных, аудиторских и консультационных услуг; другие
аналогичные по назначению расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26
"Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных
запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими
предприятиями и др.
Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы",
списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23
"Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства
производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29
"Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие
производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
В зависимости от принятой предприятием организации учета затрат
на производство указанные расходы в качестве условно-постоянных могут
списываться в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
Порядок распределения общехозяйственных расходов между отдельными
объектами учета регулируется соответствующими нормативными актами.
Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы"
ведется по каждой статье соответствующих смет, центру ответственности
и месту возникновения затрат.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" корреспондирует со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 05 Износ нематериальных активов | 10 Материалы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 10 Материалы | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 12 Малоценные и | 20 Основное производство |
| быстроизнашивающиеся предметы | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 13 Износ малоценных и | 21 Полуфабрикаты собственного |
| быстроизнашивающихся | производства |
| предметов | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 23 Вспомогательные производства |
| материалов | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 21 Полуфабрикаты собственного | 28 Брак в производстве |
| производства | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 30 Некапитальные работы |
| и хозяйства | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 30 Некапитальные работы | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 40 Готовая продукция | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 73 Расчеты с персоналом по |
| услуг) | прочим операциям |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 50 Касса | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 52 Валютный счет | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 96 Целевые финансирование |
| подрядчиками | и поступления |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | |
| | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | |
| и личному страхованию | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | |
| платежам | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | |
| предприятиями | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 84 Недостачи и потери от порчи | |
| ценностей | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 89 Резервы предстоящих расходов | |
| и платежей | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 28 "Брак в производстве"
--------
Счет 28 "Брак в производстве" предназначен для обобщения
информации о потерях от брака в производстве.
По дебету счета 28 "Брак в производстве" собираются затраты по
выявленному, внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого,
т.е. окончательного брака, расходы по исправлению и т.п.), а также
затраты на гарантийный ремонт в объеме, превышающем норму.
По кредиту счета 28 "Брак в производстве" отражаются суммы,
относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной
продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие
удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с
поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или
полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и
т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как
потери от брака.
Аналитический учет по счету 28 "Брак в производстве" ведется по
отдельным цехам предприятия, видам продукции, статьям расходов,
причинам и виновникам брака.
Счет 28 "Брак в производстве" корреспондирует со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 10 Материалы | 10 Материалы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 20 Основное производство | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 21 Полуфабрикаты собственного | 20 Основное производство |
| производства | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 25 Общепроизводственные расходы | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 37 Выпуск продукции (работ, | 70 Расчеты с персоналом по |
| услуг) | оплате труда |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 52 Валютный счет | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | |
| платежам | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными | |
| лицами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
--------
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" предназначен для
обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции,
выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и
хозяйствами предприятия.
Под обслуживающими производствами и хозяйствами предприятия
понимают производства и хозяйства, деятельность которых не связана с
производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг,
явившихся целью создания данного предприятия. В частности, на данном
счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе предприятия:
жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий,
прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового
обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений
(садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений
оздоровительного и культурно-просветительного назначения;
научно-исследовательских и конструкторских подразделений.
По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском
продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы
вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29
"Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счетов учета
производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.
Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29
"Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счета 23
"Вспомогательные производства".
По кредиту счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством
продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются
со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счетов:
учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных
обслуживающими производствами и хозяйствами;
учета затрат подразделений - потребителей работ и услуг,
выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами;
46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (при реализации
сторонним предприятиям работ и услуг, выполненных обслуживающими
производствами и хозяйствами);
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (суммы,
причитающиеся с квартиросъемщиков или арендаторов за оказанные им
услуги);
учета источников покрытия затрат на содержание детских дошкольных
учреждений.
Убыток от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства может быть
списан со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет
счета 81 "Использование прибыли". Прибыль от эксплуатации
жилищно-коммунального хозяйства списывается со счета 29 "Обслуживающие
производства и хозяйства" в кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
Остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" на
конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства" ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству
и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств. При этом
организация аналитического учета затрат жилищно-коммунального
хозяйства (в части затрат по эксплуатации жилых домов) должна
обеспечивать возможность получения данных об эксплуатационных и
целевых расходах (водоснабжение, освещение, канализация, газ,
отопление).
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" корреспондирует
со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 06 Долгосрочные финансовые |
| | вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 05 Износ нематериальных активов | 10 Материалы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 10 Материалы | 11 Животные на выращивании |
| | и откорме |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 11 Животные на выращивании | 12 Малоценные и |
| и откорме | быстроизнашивающиеся |
| | предметы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 12 Малоценные и | 14 Переоценка материальных |
| быстроизнашивающиеся предметы | ценностей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 13 Износ малоценных и | 25 Общепроизводственные расходы |
| быстроизнашивающихся предметов| |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 14 Переоценка материальных | 26 Общехозяйственные расходы |
| ценностей | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 29 Обслуживающие производства и |
| материалов | хозяйства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 37 Выпуск продукции (работ,услуг)|
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 28 Брак в производстве | 40 Готовая продукция |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 41 Товары |
| и хозяйства | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 44 Издержки обращения |
| услуг) | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 50 Касса | 45 Товары отгруженные |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 46 Реализация продукции (работ, |
| | услуг) |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 52 Валютный счет | 58 Краткосрочные финансовые |
| | вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 63 Расчеты по претензиям |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | 73 Расчеты с персоналом по |
| и личному страхованию | прочим операциям |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| платежам | и кредиторами |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 78 Расчеты с дочерними |
| страхованию и обеспечению | предприятиями |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными | 80 Прибыли и убытки |
| лицами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 81 Использование прибыли |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расходы | 83 Доходы будущих периодов |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 84 Недостачи и потери от порчи | 89 Резервы предстоящих расходов |
| ценностей | и платежей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 89 Резервы предстоящих расходов | 96 Целевые финансирование |
| и платежей | и поступления |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 30 "Некапитальные работы"
--------
Счет 30 "Некапитальные работы" предназначен для обобщения
информации о затратах, связанных с выполнением некапитальных работ
(возведении временных титульных и нетитульных сооружений и др.). Этот
счет используется подрядными предприятиями, а также предприятиями
- застройщиками, осуществляющих строительство хозяйственным способом.
Затраты, связанные с благоустройством строительной площадки,
испытаниями материалов, конструкций и частей сооружений, охраной труда
и техникой безопасности, ремонтом собственных и арендованных зданий и
сооружений (в том числе нетитульных) и т.п., на счете 30
"Некапитальные работы" не учитываются; они отражаются на счетах 23
"Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы", 29
"Обслуживающие производства и хозяйства" и др.
К счету 30 "Некапитальные работы" могут быть открыты субсчета:
30-1 "Возведение временных (титульных) сооружений";
30-2 "Возведение временных (нетитульных) сооружений";
30-3 "Прочие некапитальные работы" и другие.
На субсчете 30-1 "Возведение временных (титульных) сооружений"
учитываются затраты, связанные с возведением временных (титульных)
зданий и сооружений, а также выполнением работ по переоборудованию и
приспособлению других зданий и сооружений для обслуживания
строительства. При этом указанные затраты отражаются на субсчете 30-1
"Возведение временных (титульных) сооружений" в том случае, когда
расчеты строительного предприятия с застройщиком ведутся в целом за
законченный комплекс (готовую строительную продукцию) с учетом затрат
по возведению временных (титульных) зданий и сооружений, включенных в
сметную стоимость строительно-монтажных работ и объектные сметы. В
процессе выполнения работ строительное предприятие резервирует на
счете 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" за счет
себестоимости строительно-монтажных работ средства для финансирования
возведения временных (титульных) зданий и сооружений.
Если затраты, связанные с возведением временных (титульных)
зданий и сооружений не включены в сметную стоимость
строительно-монтажных работ и объектные сметы, а расчеты по ним
осуществляются обособленно, то учет затрат по таким объектам ведется
строительными предприятиями на счете 20 "Основное производство" в
общем порядке как по отдельным объектам строительства. После приемки
указанные объекты отражаются на балансе застройщика и могут быть сданы
последним в аренду строительному предприятию.
На субсчете 30-2 "Возведение временных (нетитульных) сооружений"
учитываются затраты, связанные с возведением временных (нетитульных)
сооружений, приспособлений и устройств (приобъектных кладовых, контор
производителей работ, навесов, разводки паро-, воздухо- и
электроснабжения в пределах рабочих зон и т.п.).
На субсчете 30-3 "Прочие некапитальные работы" учитываются
затраты, связанные с выполнением прочих некапитальных работ (по сносу
и демонтажу прекращенных строительством объектов и др.).
По дебету счета 30 "Некапитальные работы" отражаются расходы,
связанные с выполнением некапитальных работ. По некапитальным работам,
связанным с возведением временных (нетитульных) сооружений,
приспособлений и устройств, учитываются лишь прямые расходы (без
начисления накладных расходов), а по остальным некапитальным работам -
прямые расходы и накладные расходы, распределяемые между объектами
пропорционально прямым расходам.
По мере завершения некапитальных работ (ввода в эксплуатацию
временных (титульных и нетитульных) сооружений, приспособлений и
устройств) затраты на их возведение списываются:
по временным (титульным) зданиям и сооружением, относящимся к
основным средствам, - в дебет счета 01 "Основные средства".
Одновременно по этим зданиям и сооружениям начисляется износ, что
отражается по кредиту счета 02 "Износ основных средств" и дебету счета
89 "Резервы предстоящих расходов и платежей";
по временным (титульным) сооружениям, не относящимся к основным
средствам, - в дебет счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы". Одновременно по этим сооружениям начисляется износ, что
отражается по кредиту счета 13 "Износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов" и дебету счета 89 "Резервы предстоящих
расходов и платежей";
по объектам неинвентарного характера - в дебет счета 89 "Резервы
предстоящих расходов и платежей";
по временным (нетитульным) сооружениям, приспособлениям и
устройствам - в дебет счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы";
по работам, связанным со сносом и демонтажем прекращенных
строительством объектов: подрядными предприятиями - в дебет счета 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками"; предприятиями-застройщиками,
осуществляющими строительство хозяйственным способом, - в дебет счета
08 "Капитальные вложения".
Счет 30 "Некапитальные вложения" корреспондирует со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 07 Оборудование к установке | 01 Основные средства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 10 Материалы | 10 Материалы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 12 Малоценные и | 12 Малоценные и |
| быстроизнашивающиеся | быстроизнашивающиеся |
| предметы | предметы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 26 Общехозяйственные расходы |
| материалов | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 62 Расчеты с покупателями |
| | и заказчиками |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | |
| и личному страхованию | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 31 "Расходы будущих периодов"
--------
Счет 31 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения
информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но
относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете
могут быть отражены расходы, связанные: с горно-подготовительными
работами; с подготовительными к производству работами в сезонных
отраслях промышленности; с освоением новых предприятий, производств,
установок и агрегатов; с рекультивацией земель; с неравномерно
производимым в течение года ремонтом основных средств (когда
предприятием не создается соответствующий резерв или фонд); со взносом
арендной платы за последующие периоды и др.
Сроки, в течение которых такие расходы подлежат списанию на
издержки производства (обращения), регулируются законодательными и
другими нормативными актами.
Учтенные на счете 31 "Расходы будущих периодов" расходы
списываются в кредит счетов 20 "Основное производство", 23
"Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26
"Общехозяйственные расходы", 44 "Издержки обращения".
Аналитический учет по счету 31 "Расходы будущих периодов" ведется
по видам расходов.
Счет 31 "Расходы будущих периодов" корреспондирует со счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 15 Износ нематериальных активов | 10 Материалы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 10 Материалы | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 12 Малоценные и | 23 Вспомогательные производства |
| быстроизнашивающиеся предметы | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 13 Износ малоценных и | 25 Общепроизводственные расходы |
| быстроизнашивающихся предметы | |
| предметов | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 14 Переоценка материальных | 26 Общехозяйственные расходы |
| ценностей | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 29 Обслуживающие производства |
| материалов | и хозяйства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 30 Некапитальные работы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 25 Общепроизводственные расходы | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| и хозяйства | и кредиторами |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 40 Готовая продукция | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 50 Касса | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | |
| и личному страхованию | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | |
| платежам | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными | |
| лицами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | |
| предприятиями | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расходы | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 89 Резервы предстоящих расходов | |
| и платежей | |
-------------------------------------------------------------------------
Счет 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
--------
Счет 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" предназначен для
обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам
работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления
отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции,
работ, услуг о нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет
используется при необходимости.
По дебету счета 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается
фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства
продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со
счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства",
29 "Обслуживающие производства и хозяйства").
По кредиту счета 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается
нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных
работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 40 "Готовая
продукция", 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и др.).
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов оборотов по
счету 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на 1-е число месяца
определяется отклонение фактической производственной себестоимости
выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг
от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение
нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по
кредиту счета 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и дебету счета 46
"Реализация продукции (работ, услуг)". Перерасход, т. е. превышение
фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со
счета 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 46
"Реализация продукции (работ, услуг)" дополнительной записью.
Счет 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" закрывается ежемесячно
и сальдо на отчетную дату не имеет.
Счет 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" корреспондирует со
счетами:
-------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 20 Основное производство | 10 Материалы |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 11 Животные на выращивании |
| | и откорме |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 21 Полуфабрикаты собственного |
| и хозяйства | производства |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 40 Готовая продукция |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 41 Товары |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 46 Реализация продукции |
| | (работ, услуг) |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
-------------------------------------------------------------------------Страницы: 1 2 |