Страницы: 1 2
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 50 Касса |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | 51 Расчетный счет |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 52 Валютный счет |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 62 Расчеты с покупателями |
| | и заказчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 64 Расчеты по авансам полученным |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 89 Резервы предстоящих расходов | 78 Расчеты с дочерними |
| и платежей | предприятиями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 48 "Реализация прочих активов"
--------
Счет 48 "реализация прочих активов" предназначен для обобщения
информации о процессе реализации принадлежащих предприятию ценностей,
не упомянутых в пояснениях к счетам 46 "Реализация продукции (работ,
услуг)" и 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а также
для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей.
На этом счете отражаются, в частности, балансовая стоимость и
продажная цена: по нематериальным активам; по товарно-материальным
ценностям, относимым по действующему порядку к средствам в обороте; по
валютным ценностям; по ценным бумагам и другим финансовым вложениям и
т.д.
По дебету счета 48 "Реализация прочих активов" отражаются
балансовая стоимость выбывающих ценностей, а также понесенные в связи
с этим расходы (комиссионные вознаграждения и т.п.).
В кредит счета 48 "Реализация прочих активов" относится выручка
от реализации ценностей, т.е. сумма, причитающаяся предприятию за
проданное имущество. При реализации и прочем выбытии объектов
нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в
кредит счета 48 "Реализация прочих активов" списывается также сумма
износа, начисленная по этим объектам к моменту выбытия (в
корреспонденции со счетами 05 "Износ нематериальных активов", 13
"Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов").
Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по счету 48
"Реализация прочих активов" в текущем отчетном периоде списывается на
счет 80 "Прибыли и убытки".
Счет 48 "Реализация прочих активов" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 04 Нематериальные активы | 05 Износ нематериальных активов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 13 Износ малоценных и |
| вложения | быстроизнашивающихся предметов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 07 Оборудование к установке | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 10 Материалы | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 11 Животные на выращивании | 52 Валютный счет |
| и откорме | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 12 Малоценные и | 62 Расчеты с покупателями |
| быстроизнашивающиеся предметы | и заказчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 64 Расчеты по авансам полученным |
| материалов | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 43 Коммерческие расходы | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 78 Расчеты с дочерними |
| | предприятиями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 58 Краткосрочные финансовые | 80 Прибыли и убытки |
| вложения | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
--------------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ V
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о
наличии и движении принадлежащих предприятию денежных средств в
советской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетном,
валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом,
легко реализуемых ценных бумаг, а также платежных и денежных
документов.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними
учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых
путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату
выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти средства и
операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по
операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки
остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского баланса,
относятся на счет 80 "Прибыли и убытки".
Счет 50 "Касса"
--------
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассах предприятия.
Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется
правилами банков.
При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50
"Касса" могут быть открыты субсчета "Касса предприятия (организации)"
и "Операционная касса". На субсчете "Операционная касса" учитывается
наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор
(пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных
переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней),
вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных
средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 "Касса" отражается
выплата денежных средств из кассы предприятия.
Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие
производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50
"Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного
учета движения наличной иностранной валюты.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 09 Арендные обязательства | 04 Нематериальные активы |
| к поступлению | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 44 Издержки обращения | 06 Долгосрочные финансовые |
| | вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 10 Материалы |
| услуг) | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 11 Животные на выращивании и |
| основных средств | откорме |
| основных средств | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 15 Заготовление и приобретение |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 15 Заготовление и приобретение |
| | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 57 Переводы в пути | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 26 Общехозяйственные расходы |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 61 Расчеты по авансам выданным | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | 31 Расходы будущих периодов |
| заказчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 41 Товары |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 64 Расчеты по авансам полученным | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | 44 Издержки обращения |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по прочим| 52 Валютный счет |
| операциям | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 56 Денежные документы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 57 Переводы ы пути |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 58 Краткосрочные финансовые |
| и кредиторами | вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 60 Расчеты с поставщиками и |
| предприятиями | подрядчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 61 Расчеты по авансам выданным |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 62 Расчеты с покупателями и |
| | заказчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | 64 Расчеты по авансам полученным |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 67 Расчеты по внебюджетным |
| | платежам |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты банков | 68 Расчеты с бюджетом |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 93 Кредиты банков для работников | 69 Расчеты по социальному |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 94 Краткосрочные займы | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 95 Долгосрочные займы | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 96 Целевые финансирование | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
| и поступления | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 73 Расчеты с персоналом по прочим |
| | операциям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 75 Расчеты с учредителями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 78 Расчеты с дочерними |
| | предприятиями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 83 Доходы будущих периодов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 88 Фонды специального назначения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 93 Кредиты банков для работников |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование и |
| | поступления |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 97 Арендные обязательства |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 51 "Расчетный счет"
--------
Счет 51 "Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в советской валюте на расчетном
счете предприятия в банке.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету
регулируется правилами банков.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступление
денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту счета 51
"Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного
счета предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет
расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок
банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиями".
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на
основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним
денежно-расчетных документов.
Счет 51 "Расчетный счет" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 04 Нематериальные активы |
| вложения | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 09 Арендные обязательства | 06 Долгосрочные финансовые |
| к поступлению | вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 44 Издержки обращения | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 15 Заготовление и приобретение |
| | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 20 Основное производство |
| услуг) | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 25 Общепроизводственные расходы |
| основных средств | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 57 Переводы в пути | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 44 Издержки обращения |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 61 Расчеты по авансам выданным | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | 52 Валютный счет |
| заказчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 64 Расчеты по авансам полученным | 56 Денежные документы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 57 Переводы ы пути |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному и | 58 Краткосрочные финансовые |
| личному страхованию | вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | 60 Расчеты с поставщиками и |
| платежам | подрядчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | 61 Расчеты по авансам выданным |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 62 Расчеты с покупателями и |
| страхованию и обеспечению | заказчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по прочим| 64 Расчеты по авансам полученным |
| операциям | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 65 Расчеты по имущественному и |
| | личному страхованию |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 67 Расчеты по внебюджетным |
| и кредиторами | платежам |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 68 Расчеты с бюджетом |
| предприятиями | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 69 Расчеты по социальному |
| | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 87 Нераспределенная прибыль | 73 Расчеты с персоналом по |
| (непокрытый убыток) | прочим операциям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 88 Фонды специального назначения | 75 Расчеты с учредителями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты банков | 78 Расчеты с дочерними |
| | предприятиями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 93 Кредиты банков для работников | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 94 Краткосрочные займы | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 95 Долгосрочные займы | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 96 Целевые финансирование | 88 Фонды специального назначения |
| и поступления | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 92 Долгосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 93 Кредиты банков для работников |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 94 Краткосрочные займы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 95 Долгосрочные займы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование и |
| | поступления |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 97 Арендные обязательства |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 52 "Валютный счет"
--------
Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных
счетах в банках на территории страны и за рубежом.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам
регулируется правилами банков.
По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление
денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52
"Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов
предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных
счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка,
отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на
основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных
документов.
К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Транзитные валютные счета";
52-2 "Текущие валютные счета";
52-3 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому
счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в
иностранных валютах.
Счет 52 "Валютный счет" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 04 Нематериальные активы |
| вложения | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 09 Арендные обязательства | 06 Долгосрочные финансовые |
| к поступлению | вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 44 Издержки обращения | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 15 Заготовление и приобретение |
| | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 20 Основное производство |
| услуг) | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 25 Общепроизводственные расходы |
| основных средств | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 57 Переводы в пути | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 58 Краткосрочные финансовые | 50 Касса |
| вложения | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 51 Расчетный счет |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 61 Расчеты по авансам выданным | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | 55 Специальные счета в банках |
| заказчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 56 Денежные документы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 64 Расчеты по авансам полученным | 57 Переводы ы пути |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному и | 58 Краткосрочные финансовые |
| личному страхованию | вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | 60 Расчеты с поставщиками и |
| платежам | подрядчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | 61 Расчеты по авансам выданным |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 62 Расчеты с покупателями и |
| страхованию и обеспечению | заказчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по прочим| 64 Расчеты по авансам полученным |
| операциям | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 65 Расчеты по имущественному и |
| | личному страхованию |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 67 Расчеты по внебюджетным |
| и кредиторами | платежам |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 68 Расчеты с бюджетом |
| предприятиями | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 69 Расчеты по социальному |
| | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 87 Нераспределенная прибыль | 73 Расчеты с персоналом по |
| (непокрытый убыток) | прочим операциям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 88 Фонды специального назначения | 75 Расчеты с учредителями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты банков | 78 Расчеты с дочерними |
| | предприятиями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 96 Целевые финансирование | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| и поступления | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 88 Фонды специального назначения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 92 Долгосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование и |
| | поступления |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 97 Арендные обязательства |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 55 "Специальные счета в банках"
--------
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в советской и
иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в
аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме
векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о
движении средств целевого финансирования(поступлений) в той их части,
которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты
субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозит участников подписки" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств,
находящихся в аккредитивах.
Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется
правилами банков.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету
счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный
счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные кредиты банков" и других
подобных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках"
средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно
выпискам банка), как правило в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после
восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены,
отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в
корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по
каждому выставленному предприятием аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств,
находящихся в чековых книжках.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами
банков.
На субсчете 55-3 "Депозит участников подписки" учитывается
движение средств, перечисленных подписчиками на акции в банк на
специальный счет общества.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по
дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51
"Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные кредиты
банков" и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым
книжкам списываются по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в
суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам
банка), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов
учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и
др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не
предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в
банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно
соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк
чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55
"Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный
счет" или 52 "Валютный счет".
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под
отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями-кредиторами,
ведется оперативно.
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по
каждой полученной чековой книжке.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета
в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств
целевого финансирования (поступлений), в частности, средств:
поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей
и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников;
средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и
расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидий
правительственных органов и т.д.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия и
выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в
местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов
(заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные
суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные
счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах
учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.
Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить
возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в
аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 04 Нематериальные активы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 10 Материалы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 11 Животные на выращивании |
| | и откорме |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты банков | 15 Заготовление и приобретение |
| | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 96 Целевые финансирование | 20 Основное производство |
| и поступления | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 60 Расчеты с поставщиками и |
| | подрядчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 61 Расчеты по авансам выданным |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 62 Расчеты с покупателями и |
| | заказчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 64 Расчеты по авансам полученным |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 65 Расчеты по имущественному и |
| | личному страхованию |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 67 Расчеты по внебюджетным |
| | платежам |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 68 Расчеты с бюджетом |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 69 Расчеты по социальному |
| | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 78 Расчеты с дочерними |
| | предприятиями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 88 Фонды специального назначения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 92 Долгосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование и |
| | поступления |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 97 Арендные обязательства |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 56 "Денежные документы"
--------
Счет 56 "Денежные документы" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в
кассе предприятия (почтовых марок, марок государственной пошлины,
вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома
отдыха и санатории и др.).
Денежные документы учитываются на счете 56 "Денежные документы"
по номинальной стоимости.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Акционерные общества могут открывать к счету 56 "Денежные
документы" специальный субсчет "Собственные акции, выкупленные у
акционеров". На нем учитываются собственные акции, выкупленные
акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или
аннулирования. Иные хозяйственные товарищества используют этот субсчет
для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим
товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера
(участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете
делается запись по дебету счета 56 "Денежные документы" и кредиту
счетов учета денежных средств.
Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций
проводится по кредиту счета 56 "Денежные документы" и дебету счета 85
"Уставный фонд" после выполнения этим обществом всех предусмотренных
законодательством процедур.
Счет 56 "Денежные документы" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторам | 88 Фонды специального назначения |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | |
| предприятиями | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения"
--------
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок более
одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других
предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и
другие, а также предоставленных предприятием другим предприятиям
займов. При этом вложения в процентные облигации и тому подобные
ценные бумаги, а также предоставленные другим предприятиям займы
учитываются на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", когда
установленные сроки погашения их не превышают одного года. Вложения в
другие ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не
установлен, учитываются на счете 58 "Краткосрочные финансовые
вложения", когда эти вложения осуществлены без намерения получать
доходы по ним более одного года.
К счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" могут быть открыты
субсчета:
58-1 "Облигации и другие ценные бумаги";
58-2 "Депозиты";
58-3 "Предоставленные займы" и др.
На субсчете 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" учитываются
наличие и движение краткосрочных вложений (инвестиций) в процентные
облигации государственных и местных займов, а также в иные ценные
бумаги.
Облигации и другие ценные бумаги приходуются на счет 58
"Краткосрочные финансовые вложения" по покупной стоимости.
Приобретение предприятием облигаций и других ценных бумаг
проводится по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и
кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" или других
счетов учета материальных и иных ценностей (если оплата ценных бумаг
производится путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме
денежных средств) в собственность либо в пользование
предприятию-продавцу).
Средства краткосрочных финансовых вложений, переведенные
предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы,
подтверждающие соответствующие права предприятия, отражаются на счете
58 "Краткосрочные финансовые вложения" обособленно.
Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и
иных аналогичных ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости,
то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит
списанию (доначислению) таким образом, чтобы к моменту погашения
(выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 58
"Краткосрочные финансовые вложения", соответствовала номинальной
стоимости.
Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг6
учитываемых на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения",
отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" и кредиту
счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
На субсчете 58-2 "Депозиты" учитывается движение средств в
советской и иностранных валютах, вложенных предприятием в банковские и
другие вклады (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в
банках и т.п.).
Перечисление денежных средств во вклады отражается предприятием
по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в
корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
При возврате банком сумм вкладов в учете предприятий производятся
обратные записи.
На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение
предоставленных предприятием другим предприятиям краткосрочных
денежных и иных займов.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58
"Краткосрочные финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51
"Расчетный счет" или другими соответствующими счетами. Возврат займа
отражается по дебету счета 51 "Расчетный счет" или других
соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые
вложения".
Аналитический учет по счету 58 "Краткосрочные финансовые
вложения" ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и
объектам, в которые осуществлены эти вложения (вкладам,
предприятиям-продавцам ценных бумаг и т.п.). При этом построение
аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных
о краткосрочных финансовых вложениях в объекты на территории страны и
за рубежом.
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" корреспондирует со
счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 01 Основные средства | 48 Реализация прочих активов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 04 Нематериальные активы | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 52 Валютный счет |
| вложения | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 07 Оборудование к установке | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 10 Материалы | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 11 Животные на выращивании | |
| и откорме | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 12 Малоценные и | |
| быстроизнашивающиеся | |
| предметы | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 20 Основное производство | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | |
| и хозяйства | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 40 Готовая продукция | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 41 Товары | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | |
--------------------------------------------------------------------------Страницы: 1 2 |