Страницы: 1 2
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И
ИНСТРУКЦИЙ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
(ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Р. VI - VII)
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР
1 ноября 1991 г.
N 56
(Д)
РАЗДЕЛ VI
РАСЧЕТЫ
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех
видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими
лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.
Расчеты иностранными валютами, осуществляемые в соответствии с
действующим законодательством, учитываются на счетах этого раздела в
рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по
курсу, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов.
Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.
Курсовые разницы по операциям с иностранными валютами, в том числе
разницы от переоценки задолженности на дату составления бухгалтерского
баланса, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки".
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
--------
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для
обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные
работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии,
газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке
материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и
подлежат оплате через банк;
за товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по
которым производятся в порядке плановых платежей;
за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые
расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так
называемые неотфактурованные поставки);
за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их
приемке;
за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по
недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг
связи.
Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские и
другие аналогичные организации, когда они являются генеральными
подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими
субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 60 "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками".
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные
ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени
оплаты предъявленного счета.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на
стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей,
принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета
этих ценностей или соответствующих затрат. За услуги по доставке
материальных ценностей (товаров), а также переработке материалов на
стороне записи по кредиту 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
производятся в корреспонденции со счетами учета производственных
запасов, товаров, издержек обращения и т.п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в
аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в
синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам
поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был
акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад
поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача
сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а
также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того,
как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен,
обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую
сумму в корреспонденции со счетом 63 "Расчеты по претензиям".
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не
получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не
числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные,
но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не
числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская
задолженность.
За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей по ценам,
предусмотренных в договорах.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на
суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных
средств), на суммы зачетов по предварительно выданным авансам (в
корреспонденции со счетом 61 "Расчеты по авансам выданным"). Суммы
задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными
предприятием векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в
аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов
плановыми платежами - по каждому поставщику и подрядчику. При этом
построение аналитического учета должно обеспечить возможность
получения необходимых данных: по поставщикам по акцептованным и другим
расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по поставщикам
по не оплаченным в срок расчетным документам; по поставщикам по
неотфактурованным поставкам; по поставщикам по выданным векселям, срок
оплаты которых не наступил; по поставщикам по просроченным оплатой
векселям; по поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует
со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 07 Оборудование к установке |
| услуг) | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 10 Материалы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 11 Животные на выращивании и |
| | откорме |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 61 Расчеты по авансам выданным | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | 15 Заготовление и приобретение |
| заказчиками | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 19 Налоги на добавленную |
| и кредиторами | стоимость по приобретенным |
| | ценностям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 20 Основное производство |
| предприятиями | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты банков | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 30 Некапитальные работы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 41 Товары |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 45 Товары отгруженные |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 62 Расчеты с покупателями и |
| | заказчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 78 Расчеты с дочерними |
| | предприятиями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 61 "Расчеты по авансам выданным"
--------
Счет 61 "Расчеты по авансам выданным" предназначен для обобщения
информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных
ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и
работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при
частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 61
"Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со счетами учета
денежных средств.
Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ,
зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по
кредиту счета 61 "Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со
счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Аналитический учет по счету 61 "Расчеты по авансам выданным"
ведется по каждому дебитору.
Счет 61 "Расчеты по авансам выданным" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 60 Расчеты с поставщиками |
| | и подрядчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 82 Резервы по сомнительным |
| | долгам |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
--------
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для
обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут быть
открыты субсчета:
62-1 "Расчеты в порядке инкассо";
62-2 "Расчеты плановыми платежами";
62-3 "Векселя полученные" и др.
На субсчете 62-1 "Расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты
по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате
расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные
работы и оказанные услуги.
На субсчете 62-2 "Расчеты плановыми платежами" учитываются
расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных
хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный
характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному
документу, в частности, расчеты плановыми платежами.
На субсчете 62-3 "Векселя полученные" учитывается задолженность
по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными
векселями.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в
корреспонденции со счетами 46 "Реализация продукции (работ, услуг)",
47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация
прочих активов" на суммы, на которые покупателям (заказчикам)
предъявлены расчетные документы.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в
корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы
поступивших платежей, зачета полученных авансов и т.п. Если по
полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя
(заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой
задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" или
52 "Валютный счет" и кредиту счетов 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 80 "Прибыли и
убытки" (на величину процента).
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со
счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 30 Некапитальные работы | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 41 Товары | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 55 Специальные счета в банках |
| услуг) | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 57 Переводы в пути |
| основных средств | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 60 Расчеты с поставщиками и |
| | подрядчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 62 Расчеты с покупателями и |
| | заказчиками |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 64 Расчеты по авансам полученным |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 82 Резервы по сомнительным долгам |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | |
| заказчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 63 "Расчеты по претензиям"
--------
Счет 63 "Расчеты по претензиям" предназначен для обобщения
информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам,
подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по
предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и
неустойкам.
По дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" отражаются, в
частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по
выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних)
несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами или
предусмотренных в прейскурантах, а также при выявлении арифметических
ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и
соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки
в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после
того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или
затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных
поставщиками и подрядчиками);
к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям,
перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия
качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции
со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи
груза в пути сверх норм естественной убыли - в корреспонденции со
счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков,
в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем, - в
корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
к учреждениям банков по сумма, ошибочно списанным (перечисленным)
по счетам предприятия, - в корреспонденции со счетами учета денежных
средств, кредитов банков;
а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемых с
поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей
транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в
размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы
предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не
принимаются),- в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки".
Счет 63 "Расчеты по претензиям" кредитуется на суммы поступивших
платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы,
которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат,
относятся, как правило, на те счета, с которых они были приняты на
учет по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям".
Аналитический учет по счету 63 "Расчеты по претензиям" ведется по
каждому дебитору и отдельным претензиям.
Счет 63 "Расчеты по претензиям" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 07 Оборудование к установке | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 08 Капитальные вложения | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 10 Материалы | 10 Материалы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 11 Животные на выращивании и | 11 Животные на выращивании и |
| откорме | откорме |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 12 Малоценные и | 12 Малоценные и |
| быстроизнашивающиеся | быстроизнашивающиеся |
| предметы | предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 15 Заготовление и приобретение | 15 Заготовление и приобретение |
| материалов | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 28 Брак в производстве | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 25 Общепроизводственные расходы |
| и хозяйства | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 41 Товары | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 44 Издержки обращения | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 41 Товары |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 51 Расчетный счет |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 52 Валютный счет |
| предприятиями | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 64 "Расчеты по авансам полученным"
--------
Счет 64 "Расчеты по авансам полученным" предназначен для
обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку
материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате
продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной
готовности.
Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной
готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 "Расчеты
по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных
средств.
Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной
готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям
(заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности,
материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 "Расчеты
по авансам полученным" и кредиту счета 46 "Реализация продукции
(работ, услуг)" или счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в
зависимости от порядка учета реализации.
Аналитический учет по счету 64 "Расчеты по авансам полученным"
ведется по каждому кредитору.
Счет 64 "Расчеты по авансам полученным" корреспондирует со
счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | |
| услуг) | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 51 Расчетный счет |
| основных средств | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 57 Переводы в пути |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 57 Переводы в пути | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | |
| заказчиками | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
--------
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию
имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и
обеспечению и медицинскому страхованию) предприятия, в котором
предприятие выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета
65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции
со счетами учета затрат на производство (издержек обращения) или
других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям
отражается по дебету счета 65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и
порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных
ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов,
основных средств и др. По дебету счета 65 также отражается сумма
страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника
предприятия в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных предприятием
от страховых организаций в соответствии с договорами страхования,
отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет"
и кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев
списываются с кредита счета 65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию" на счет 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 65 "Расчеты по имущественному и
личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам
страхования.
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 30 Некапитальные работы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам"
--------
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" предназначен для
обобщения информации о расчетах с государственными органами по
платежам, уплачиваемым предприятием в различные внебюджетные фонды, в
том числе о расчетах с фондом имущества (кроме расчетов по социальному
страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию).
Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды
регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" кредитуется на суммы,
причитающиеся ко взносу во внебюджетные фонды, в корреспонденции со
счетами учета затрат или других источников и дебетуется на суммы,
фактически перечисленные в эти фонды, со счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 67 "Расчеты по внебюджетным платежам"
ведется по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в котором
является предприятие.
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" корреспондирует со
счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 10 Материалы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 15 Заготовление и приобретение |
| | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 19 Налог на добавленную стоимость |
| | по приобретенным ценностям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 41 Товары |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 46 Реализация продукции (работ, |
| | услуг) |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 47 Реализация и прочее выбытие |
| | основных средств |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 48 Реализация прочих активов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 75 Расчеты с учредителями |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 83 Доходы будущих периодов |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
--------
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на
государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и
медицинское страхование персонала предприятия.
Порядок производства отчисление на социальное страхование и
обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими
нормативными актами.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского
страхования";
69-4 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского
страхования".
На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются
расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование
персонала предприятия.
На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются
расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала предприятия.
На субсчетах 69-3 и 69-4 учитываются расчеты по отчислениям на
медицинское страхование персонала предприятия.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и
обеспечение работников, а также их медицинское страхование, подлежащие
перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в
корреспонденции:
со счетами, на которых отражено начисление заработной платы, - в
части отчислений, производимых за счет предприятия;
со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части
отчислений, производимых за счет персонала предприятия.
Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами учета
финансовых результатов или расчетов с персоналом по прочим операциям
(в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма
пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со
счетом 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные в случаях превышения
соответствующих расходов над отчислениями.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению" проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных
отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на
государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение,
медицинское страхование.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 10 Материалы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 11 Животные на выращивании и |
| | откорме |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | 12 Малоценные и |
| оплате труда | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 15 Заготовление и приобретение |
| | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 30 Некапитальные работы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 47 Реализация и прочее выбытие |
| | основных средств |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 88 Фонды специального назначения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование и |
| | поступления |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
--------
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для
обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не
состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем
видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим
пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и
другим ценным бумагам данного предприятия.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со
счетами учета затрат на производство (издержек обращения) и других
источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном
порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений
за выслугу лет, выплачиваемых один раз в год, - в корреспонденции со
счетом 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей";
начисленных пособий за счет отчислений на государственное
социальное страхование, пенсий и другие аналогичные суммы - в
корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению";
начисленных доходов от участия в предприятии - в корреспонденции
со счетом 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - за счет
прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет - или
86 "Резервный фонд" (за счет резервного фонда).
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий
и т.п., доходов от участия в предприятии, а также суммы начисленных
налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки
получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда" ведется по каждому работнику предприятия.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со
счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 25 Общепроизводственные расходы | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 10 Материалы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 28 Брак в производстве | 11 Животные на выращивании и |
| | откорме |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 12 Малоценные и |
| и хозяйства | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 15 Заготовление и приобретение |
| | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по прочим| 28 Брак в производстве |
| операциям | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 29 Обслуживающие производства |
| и кредиторами | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 30 Некапитальные работы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 84 Недостачи и потери от порчи | 31 Расходы будущих периодов |
| ценностей | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 94 Краткосрочные займы | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 95 Долгосрочные займы | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 47 Реализация и прочее выбытие |
| | основных средств |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 69 Расчеты по социальному |
| | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 87 Нераспределенная прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 88 Фонды специального назначения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 89 Резервы предстоящих расходов |
| | и платежей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 93 Кредиты банков для работников |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование и |
| | поступления |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
--------
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для
обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по суммам,
выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные
расходы, а также на служебные командировки.
Порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия
под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств
(в основном со счетом 50 "Касса"). На израсходованные подотчетными
лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в
корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и
приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера
произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные
сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
и дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В
дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 "Недостачи и потери от
порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда" (если они могут быть удержаны из заработной платы работника)
или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут
быть удержаны из заработной платы работника).
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
ведется по каждой авансовой выдаче.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со
счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | 10 Материалы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 55 Специальные счета в банке | 11 Животные на выращивании и |
| | откорме |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 56 Денежные документы | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 15 Заготовление и приобретение |
| и кредиторами | материалов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 41 Товары |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 45 Товары отгруженные |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 56 Денежные документы |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование и |
| | поступления |
--------------------------------------------------------------------------
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
--------
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен
для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом
предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными
лицами и депонентами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть
открыты субсчета:
73-1 "Расчеты за товары, проданные в кредит";
73-2 "Расчеты по предоставленным займам";
73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
73-4 "Средства участников подписки";
73-5 "Задолженность участников по подписке на акции".
На субсчете 73-1 "Расчеты за товары, проданные в кредит"
учитываются расчеты с работниками предприятия за товары, проданные им
в кредит.
Предприятия, на которых работают лица, купившие товары в кредит,
и которые полностью возмещают торговым организациям суммы
предоставленного ими покупателям кредита за счет кредита банка, при
оплате банком соответствующих расчетных документов дебетуют счет 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетом
93 "Кредиты банков для работников". По мере удержания с работников
очередных платежей указанные предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с
персоналом по прочим операциям", после чего удержанные суммы
перечисляются в погашение кредита банка с кредита счета 51 "Расчетный
счет" в дебет счета 93 "Кредиты банков для работников".
Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения
задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит,
на основании выданных этими работниками поручений-обязательств
удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя
счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с
кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по
лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления удержанных
сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных
средств.
На субсчете 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются
расчеты с работниками предприятия по предоставленным им займам
(например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство,
приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство
садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со
счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет". Если средства выданы
работнику непосредственно банком в счет предоставленного предприятию
кредита (без предварительного зачисления этих средств на расчетный
счет предприятия), то записи по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом
по прочим операциям" производятся в корреспонденции со счетом 93
"Кредиты банков для работников".
На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в
корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого
порядка платежа). Погашение кредитов банка отражается во всех случаях
по дебету счета 93 "Кредиты банков для работников" и кредиту счетов
учета денежных средств, с которых были получены причитающиеся банку
суммы.
На субсчете 73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного
работником предприятию в результате недостач и хищений денежных и
товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других
видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов
84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 83 "Доходы будущих
периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в
производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных
средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы; 84 "Недостачи
и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе
во взыскании ввиду необоснованности иска.
На субсчете 73-4 "Средства участников подписки" учитываются
средства, перечисленные подписчиками в банк на специальный счет
общества в корреспонденции с дебетом счета 55 "Специальные счета в
банках"; по сумме средств, внесенных подписчиками в кассу общества - в
корреспонденции с дебетом счета 50 "Касса".
На субсчете 73-5 "Задолженность участников по подписке на акции"
учитываются результаты подписки на акции записью на номинальную
стоимость акций, причитающихся участникам подписки, по дебету счета 73
и кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления" (субсчет
"Расчеты с фондом за акции").
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" корреспондирует со счетами:
--------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 12 Малоценные и | 41 Товары |
| быстроизнашивающиеся предметы | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 25 Общепроизводственные расходы | 50 Касса |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 28 Брак в производстве | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 70 Расчеты с персоналом по |
| и хозяйства | оплате труда |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 44 Издержки обращения | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 84 Недостачи и потери от порчи |
| услуг) | ценностей |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 50 Касса | 93 Кредиты банков для работников |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 56 Денежные документы | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 57 Переводы в пути | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 84 Недостачи и потери от порчи | |
| ценностей | |
|-----------------------------------|------------------------------------|
| 88 Фонды специального назначения | |
Страницы: 1 2 |