ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ
ОТЧЕТНОСТИ О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОТКРЫТЫХ
ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ
27 октября 1995 г.
N 19
(ЭЖ 96-5)
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 26 июля
1995 г. N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности
инвестиционной политики Российской Федерации" Федеральная комиссия по
ценным бумагам и фондовому рынку при Правительства Российской
Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемое Положение о порядке оценки и составления
отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных
фондов.
Председатель
А. Чубайс
Положение
о порядке оценки и составления отчетности о
стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает порядок оценки стоимости
имущества, определения стоимости чистых активов, составления справки о
стоимости чистых активов открытого паевого инвестиционного фонда и
приложения к ней, определения стоимости одного инвестиционного пая, а
также цен размещения и выкупа инвестиционных паев открытого паевого
инвестиционного фонда.
2. В настоящем Положении используются следующие понятия:
"фонд" - открытый паевой инвестиционный фонд;
"управляющая компания" - управляющая компания, в доверительном
управлении которой находится имущество, составляющее открытый паевой
инвестиционный фонд;
"Федеральная комиссия" - Федеральная комиссия по ценным бумагам и
фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации;
"справка о стоимости чистых активов фонда" - справка о стоимости
чистых активов открытого паевого инвестиционного фонда (приложение к
настоящему Положению);
"активы фонда" - имущество, составляющее фонд, в состав которого
входят финансовые вложения (ценные бумаги), денежные средства,
дебиторская задолженность;
"пассивы фонда" - кредиторская задолженность, резервы предстоящих
расходов и платежей;
"стоимость чистых активов фонда" - величина, определяемая путем
уменьшения стоимости активов фонда на стоимость пассивов фонда;
"балансовая (учетная) стоимость" - стоимость активов и пассивов
фонда, отражаемая в бухгалтерском учете и в обособленном бухгалтерском
балансе фонда;
"оценочная стоимость" - стоимость активов фонда, учитываемая при
определении стоимости чистых активов фонда в соответствии с настоящим
Положением;
"оценочная стоимость ценных бумаг" - стоимость ценных бумаг,
составляющих фонд, определяемая на основе признаваемых котировок этих
ценных бумаг, а при отсутствии признаваемых котировок - в соответствии
с пунктом 12 настоящего Положения;
"признанные организаторы торговли" - лица, осуществляющие
деятельность по организации торговли ценными бумагами в соответствии с
требованиями Федеральной комиссии, включенные Федеральной комиссией в
Реестр признанных организаторов торговли и признанных лидеров;
"признанные дилеры" - юридические лица, являющиеся
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, которые публично
объявляют свои обязательства по покупке и продаже государственных
ценных бумаг Российской Федерации и субъектов Российской Федерации,
включенные Федеральной комиссией в Реестр признанных организаторов
торговли и признанных дилеров;
"признаваемые котировки ценных бумаг":
цены ценных бумаг, определяемые и объявляемые признанными
организаторами торговли или признанными дилерами в соответствии с
требованиями, установленными актами Федеральной комиссии;
цены покупки государственных долгосрочных обязательств Российской
Федерации, объявляемые Центральным банком Российской Федерации;
цены ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных
акционерных обществ, облигаций иностранных коммерческих организаций,
определяемые и объявляемые организаторами торговли, действующими в
странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития,
информация о которых публикуется и постоянно распространяется
иностранными средствами массовой информации и перечень которых
утверждается председателем Федеральной комиссии;
"прекращение котирования ценной бумаги" - прекращение объявления
признаваемой котировки ценной бумаги.
II. Определение стоимости чистых активов фонда
3. Стоимость чистых активов фонда определяется управляющей
компанией на конец каждого рабочего дня.
В состав активов фонда, учитываемых при определении стоимости
чистых активов фонда, включаются:
финансовые вложения (ценные бумаги);
расчеты с дебиторами;
денежные средства.
При определении стоимости чистых активов фонда из общей стоимости
активов фонда исключается общая стоимость следующих пассивов фонда:
расчеты с кредиторами;
резервы предстоящих расходов и платежей.
Определение стоимости чистых активов фонда производится в рублях
Российской Федерации.
4. Результаты определения стоимости чистых активов фонда
отражаются в справке о стоимости чистых активов фонда.
Стоимость одного инвестиционного пая фонда, цена размещения и
цена выкупа инвестиционных паев фонда, сумма вознаграждения
управляющей компании, а также расходов, связанных с доверительным
управлением имуществом, составляющим фонд, выплачиваемых за счет этого
имущества, определяются на основании справки о стоимости чистых
активов фонда.
5. Справка о стоимости чистых активов фонда и приложение к ней
являются документами отчетности управляющей компании перед Федеральной
комиссией. Состав, сроки и порядок представления отчетности
управляющей компанией устанавливаются Федеральной комиссией.
Справка о стоимости чистых активов фонда и приложение к ней не
позднее следующего дня после окончания срока первичного размещения
инвестиционных паев фонда представляются управляющей компанией в
Федеральную комиссию.
Справка о стоимости чистых активов фонда и приложение к ней
предъявляются всем заинтересованным лицам по их требованию управляющей
компанией и агентом по размещению и выкупу инвестиционных паев фонда.
6. Порядок опубликования справки о стоимости чистых активов фонда
и приложения к ней устанавливается правилами фонда в соответствии с
требованиями актов Федеральной комиссии.
7. По истечении отчетного года аудитором фонда должна быть
проведена ежегодная аудиторская проверка учета и отчетности, связанных
с доверительным управлением имуществом фонда, а также правильности и
своевременности определения стоимости чистых активов фонда, стоимости
инвестиционного пая фонда, цены размещения и выкупа инвестиционных
паев фонда. Помимо этого аудитор фонда обязан не реже двух раз в год
проводить дополнительные (внеплановые) аудиторские проверки
правильности и своевременности определения стоимости чистых активов
фонда, стоимости инвестиционного пая фонда, а также цен размещения и
выкупа инвестиционных паев фонда.
Аудиторские проверки проводятся в соответствии с договором о
проведении аудиторских проверок учета и отчетности, связанных с
доверительным управлением имуществом фонда, заключенным между
управляющей компанией и аудитором фонда.
Заключение аудитора фонда по результатам ежегодной аудиторской
проверки является обязательным приложением к годовой отчетности фонда,
представляемой управляющей компанией в Федеральную комиссию.
Заключения аудитора фонда по результатам дополнительных
(внеплановых) аудиторских проверок направляются управляющей компанией
в Федеральную комиссию в трехдневный срок после окончания аудиторской
проверки.
Федеральная комиссия либо назначенный ею аудитор вправе провести
проверку правильности и своевременности определения стоимости чистых
активов фонда, а также цен размещения и выкупа инвестиционных паев
фонда. Управляющая компания, специализированный депозитарий и
специализированный регистратор фонда обязаны предоставить все
необходимые для проведения такой проверки сведения и документы.
Непредставление управляющей компанией указанных сведений и
документов является основанием для приостановления действия ее
лицензии на осуществление деятельности по доверительному управлению
имуществом паевых инвестиционных фондов.
8. Федеральная комиссия регулярно публикует Реестр признанных
организаторов торговли и признанных дилеров.
III. Порядок оценки стоимости активов и пассивов фонда
9. При определении оценочной стоимости государственных
краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО), государственных облигаций
федерального займа (ОФЗ), а также других государственных ценных бумаг
Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, ценных бумаг
органов местного самоуправления, акций и облигаций российских открытых
акционерных обществ, ценных бумаг иностранных государств, акций
иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих
организаций, составляющих фонд, используется признаваемая котировка
ценных бумаг, объявленная признанным организатором торговли в день
определения стоимости чистых активов фонда.
В случае, если в день определения стоимости чистых активов фонда
признаваемая котировка ценной бумаги объявлена только одним признанным
организатором торговли, то оценочная стоимость такой ценной бумаги
определяется на основании этой признаваемой котировки.
В случае, если в день определения стоимости чистых активов фонда
признаваемые котировки по одной и той же ценной бумаге объявлены двумя
и более признанными организаторами торговли, то оценочная стоимость
такой ценной бумаги определяется на основании признаваемой котировки,
объявленной в день определения стоимости чистых активов фонда
признанным организатором торговли, имеющим наибольший суммарный объем
сделок (по количеству ценных бумаг) с этой ценой бумагой, совершенных
в течение 15 календарных дней, предшествующих дню определения
стоимости чистых активов фонда.
Оценочная стоимость ценных бумаг иностранных государств, акций
иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих
организаций определяется на основании признаваемых котировок
организаторов торговли, действующих в странах - членах Организации
экономического сотрудничества и развития, информация о которых
опубликована в день определения стоимости чистых активов фонда.
Признаваемые котировки ценных бумаг, объявляемые в иностранной
валюте, подлежат переоценке в рублях Российской Федерации по курсу,
установленному Центральным банком Российской Федерации на день
определения стоимости чистых активов фонда.
В случае прекращения котирования оценочная стоимость ценных бумаг
определяется в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения.
10. При определении оценочной стоимости облигаций внутреннего
государственного валютного займа, облигаций государственного
сберегательного займа и других государственных ценных бумаг Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации, составляющих фонд, для
которых установлен порядок торговли через признанного дилера,
используется признаваемая котировка, объявленная признанным дилером в
день определения стоимости чистых активов фонда.
В случае, если в день определения стоимости чистых активов фонда
признаваемые котировки по одной и той же ценной бумаге объявлены двумя
и более признанными дилерами, то оценочная стоимость такой ценной
бумаги определяется на основании минимальной признаваемой котировки,
объявленной признанным дилером, если иное не установлено Федеральной
комиссией.
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Положению о порядке оценки и составления отчетности о
стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов
СПРАВКА
о стоимости чистых активов открытого
паевого инвестиционного фонда
(составляется и представляется каждый рабочий день)
на "___" ________ 199 __ г.
________________________________________________________________
(наименование, дата и номер регистрации проспекта эмиссии
________________________________________________________________
открытого паевого инвестиционного фонда)
________________________________________________________________
(наименование управляющей компании)
________________________________________________________________
(местонахождение управляющей компании и номер телефона для справок)
________________________________________________________________
(наименование органа, выдавшего лицензию управляющей компании, номер
и дата выдачи лицензии)
(млн рублей)
--------------------------------------T-----------------------T---------T------T----------¬
¦ ¦Источники ¦На дату, ¦На ¦Отклонение¦
¦ ¦информации ¦пред- ¦дату ¦ ¦
¦ ¦ ¦шествую- ¦оценки¦ ¦
¦ ¦ ¦щую дате ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦оценки ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4=3-2 ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦I. Активы фонда: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦1.1. Долгосрочные финансовые вложе- ¦строка 1, графа 3 при- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ния по оценочной стоимости - всего ¦ложения к справке ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦1.2. Краткосрочные финансовые вложе- ¦строка 2, графа 3 при- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ния по оценочной стоимости - всего ¦ложения к справке ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦1.3. Оценочная стоимость долгосрочных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и краткосрочных финансовых вложений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- всего (строка 1.1 + строка 1.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦1.4. Расчеты ¦данные аналитического ¦ ¦ ¦ ¦
¦с дебиторами ¦бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по счетам учета задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦женности дебиторов ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦1.5. Стоимость накопленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦купонного дохода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦1.6. Денежные ¦данные аналитического ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства ¦бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по счетам учета денеж- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных средств ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦1.7. Стоимость активов фонда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- всего (строка 1.3 + строка 1.4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦+ строка 1.5 + строка 1.6)* ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦II. Пассивы фонда: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦2.1. Расчеты ¦данные аналитического ¦ ¦ ¦ ¦
¦с кредиторами ¦бухгалтерского учета по¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счетам расчетов с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиторами ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦2.2. Резервы предстоящих ¦по данным ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов и платежей ¦аналитического ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦2.3. Стоимость пассивов фонда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- всего (строка 2.1. + строка 2.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦III. Стоимость чистых активов фонда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- всего (строка 1.7 - строка 2.3) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦IV. Количество инвестицион- ¦данные реестра владель-¦ ¦ ¦ ¦
¦ных паев фонда (штук) ¦цев инвестиционных паев¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на дату составления ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справки ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦V. Стоимость одного инвестицион- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ного пая фонда(строка III:строка IV) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦VI. Цена размещения одного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инвестиционного пая фонда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦VII. Цена выкупа одного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦инвестиционного пая фонда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------------------+---------+------+----------+
¦ * В стоимость активов фонда не включаются суммы, на которые ¦
¦ уменьшена стоимость имущества, составляющего фонд, отражаемые в ¦
¦ соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в ¦
¦ паевом инвестиционном фонде. ¦
L------------------------------------------------------------------------------------------
ПРИЛОЖЕНИЕ
к справке о стоимости чистых активов
открытого паевого инвестиционного фонда
СПРАВКА
о составе и структуре активов открытого
паевого инвестиционного фонда
на "__" ________ 199 __ г.
________________________________________________________________
(наименование открытого паевого инвестиционного фонда)
(представляется ежемесячно)
ТАБЛИЦА N 1
------------------------------T------T----------T---------T------------------------¬
¦Наименование каждого ¦Коли- ¦Балансовая¦Оценочная¦Отношение оценочной ¦
¦эмитента ценных бумаг, ¦чество¦(учетная) ¦стоимость¦стоимости к стоимости ¦
¦составляющих фонд ¦ценных¦стоимость ¦ценных ¦активов фонда(строка1.7,¦
¦ ¦бумаг ¦ценных ¦бумаг* ¦графа 3 справки ¦
¦ ¦ ¦бумаг ¦ ¦о стоимости чистых акти-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вов фонда) в процентах ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------+----------+---------+------------------------+
¦ 1 ¦2 ¦3 ¦ ¦4 ¦
+-----------------------------+------+----------+---------+------------------------+
¦1. Долгосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансовые вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------+----------+---------+------------------------+
¦2. Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансовые вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------+----------+---------+------------------------+
¦3. Стоимость активов фонда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(строка1.7,графа 3 справки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦о стоимости чистых активов) ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦
+-----------------------------+------+----------+---------+------------------------+
¦ * Оценочная стоимость ценных бумаг, отражаемая в данной ¦
¦графе, включает в себя оценочную стоимость ценных бумаг, по ¦
¦которым прекращена признаваемая котировка, определяемую в ¦
¦соответствии с пунктом 12 Положения. ¦
L-----------------------------------------------------------------------------------
Таблица N 2
-------------------------------------------T----------------------T-----T-------------------¬
¦Наименование каждого ¦Источники ¦ Млн ¦В процентах к стои-¦
¦эмитента ценных бумаг, ¦информации ¦ руб.¦мости активов ¦
¦составляющих фонд ¦ ¦ ¦фонда (строка1.7, ¦
¦ ¦ ¦ ¦графа 3 справки) ¦
+------------------------------------------+----------------------+-----+-------------------+
¦ ¦1 ¦ 2 ¦3 ¦
+------------------------------------------+----------------------+-----+-------------------+
¦стоимость активов ¦справка о стоимости ¦ ¦100 ¦
¦фонда ¦чистых активов фонда ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.7, графа 3) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+----------------------+-----+-------------------+
¦ценные бумаги,не имеющие признаваемой ¦данные аналитического ¦ ¦ ¦
¦котировки, по балансовой (учетной) ¦бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦
¦стоимости* ¦фонда ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+----------------------+-----+-------------------+
¦ценные бумаги иностранных государств, ¦данные из таблицы 1 ¦ ¦ ¦
¦акции,облигации иностранных коммерческих ¦или аналитического ¦ ¦ ¦
¦организаций по оценочной,а при ее отсут- ¦бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦
¦ствии - по балансовой (учетной) стоимости ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+----------------------+-----+-------------------+
¦ценные бумаги одного эмитента ¦данные таблицы 1 ¦ ¦ ¦
¦(за исключением государственных ¦или аналитического ¦ ¦ ¦
¦ценных бумаг Российской Федерации) ¦бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦
¦по оценочной, а при ее отсутствии - ¦ ¦ ¦ ¦
¦по балансовой (учетной) стоимости, ¦ ¦ ¦ ¦
¦превышающие 10 и более процентов ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости активов фонда ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+----------------------+-----+-------------------+
* В данной строке приводятся данные по ценным бумагам по
истечении 15 календарных дней с даты прекращения их котирования по
каждому эмитенту ценных бумаг.
К справке прилагается информация об инвестициях, не
соответствующих требованиям к составу и структуре активов фонда.
Если активы фонда составляют указанные ниже активы, то
указываются следующие сведения:
1. Голосующие ценные бумаги одного эмитента, если управляющая
компания и ее аффилированные лица управляют и (или) владеют более чем
25 процентами таких бумаг плюс одна голосующая ценная бумага этого
эмитента:
наименование эмитента____________________________________________
количество_______________________________________________________
2. Ценные бумаги, выпущенные управляющей компанией и ее
аффилированными лицами, специализированным депозитарием и аудитором
фонда:
наименование эмитента____________________________________________
количество_______________________________________________________
3. Производные ценные бумаги, фьючерсы, форвардные и иные
контракты на ценные бумаги и иные финансовые активы:
наименование эмитента____________________________________________
количество_______________________________________________________
4. Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и акции
российских инвестиционных фондов:
наименование эмитента____________________________________________
количество_______________________________________________________
5. Векселя и депозитные сертификаты:
наименование эмитента____________________________________________
количество_______________________________________________________
6. Казначейские обязательства Российской Федерации и субъектов
Российской Федерации:
наименование эмитента____________________________________________
количество_______________________________________________________ |