О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
И ИНВЕСТИЦИОННХ ФОНДОВ НОВАЦИИ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ОБЛИГАЦИЯМ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ
26 апреля 1999 г.
N ИБ-05/2158
(НАБ 99-11)
В соответствии с рекомендациями Минфина России (письмо Минфина
России от 22 апреля 1999 года N 16-00-16-205 в адрес ФКЦБ России) ФКЦБ
России разъясняет порядок бухгалтерских записей в связи е новацией по
государственным краткосрочным бескупонным облигациям и облигациям
федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со
сроками погашения до 31 декабря 1999 года и выпущенным в обращение до
17 августа 1998 года (далее - заменяемые облигации), утвержденной
распоряжением Правительства Российской Федерации от
12 декабря 1998 года N 1787-р "О новации по государственным ценным
бумагам".
Данный порядок применяется профессиональными участниками рынка
ценных бумаг (за исключением кредитных организаций) и инвестиционными
фондами (за исключением паевых инвестиционных фондов).
Операции по новации, осуществляемой по согласованию с их
владельцами путем замены на новые обязательства и частичной выплатой
денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете профессиональными
участниками и инвестиционными фондами следующим образом.
В рамках счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" открывается
субсчет "Блокировано для замены", в дебет которого списываются:
- суммы фактических затрат на приобретение заменяемых облигаций в
корреспонденции со счетами учета финансовых вложений (если
производилась переоценка финансовых вложений - переоцененная стоимость
заменяемых облигаций);
- суммы купонного дохода, уплаченного при приобретении заменяемых
облигаций, в корреспонденции с кредитом субсчета "Средства полученные
и затраты произведенные по облигационным процентам (доходам)".
Получение новых государственных ценных бумаг и денежных средств,
в результате новации, отражается по кредиту счета 06 субсчет
"Блокировано для замены" в корреспонденции с дебетом:
- счетов учета денежных средств (на сумму полученных денежных
средств с учетом остатков от замены по новации);
- счетов учета ценных бумаг (на величину первоначальной стоимости
новых обязательств, которая равна фактическим затратам на приобретение
(переоцененной стоимости), включая уплаченный купонный доход,
заменяемых облигаций, уменьшенным на сумму денежных средств,
полученных в результате новации, с учетом остатков от замены по
новации).
Новые обязательства, полученные в результате новации, учитываются
на счетах 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные
финансовые вложения" обособленно от аналогичных ценных бумаг,
приобретенных на вторичном рынке. |