О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ
ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ
(ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
8 февраля 2001 г.
N 20-Т
(Д)
Банк России направляет для использования в работе инспекционных
подразделений "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ (ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ"
(новая редакция), разработанные Департаментом инспектирования
кредитных организаций.
Заместитель Председателя
Банка России
В.Н. ГОРЮНОВ
8 февраля 2001 г.
N 20-Т
Приложение
к письму Банка России
от 8 февраля 2001 года
N 20-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ (ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ
I. Общие положения
Проверка операций кредитных организаций со сберегательными
(депозитными) сертификатами (далее по тексту - сертификатами)
проводится с целью:
- проверки соответствия проводимых кредитной организацией
операций с сертификатами действующему законодательству и нормативным
актам Банка России, своевременности исполнения кредитной организацией
обязательств по данным ценным бумагам;
- подтверждения достоверности отражения кредитной организацией
операций с сертификатами в бухгалтерском учете и отчетности;
- проверки правильности оформления выпуска сберегательных
(депозитных) сертификатов.
II. Предпроверочный анализ деятельности кредитной организации
2.1. Документы, необходимые для предпроверочного анализа
деятельности кредитной организации:
2.1.1. Лицензия на осуществление банковских операций.
2.1.2. Отчетность, представляемая кредитной организацией в
территориальное учреждение Банка России в соответствии с Указанием
Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления
отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской
Федерации" (с изменениями и дополнениями):
- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации (форма N 101, месячная);
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 102,
квартальная);
- информация, представляемая кредитными организациями -
эмитентами ценных бумаг (в соответствии с п. п. 20.1 - 20.3 Инструкции
Банка России от 17.09.96 N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных
бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации", с
изменениями и дополнениями (далее по тексту - Инструкция Банка России
N 8));
- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета
обязательных экономических нормативов и значения обязательных
нормативов (форма 135, месячная).
2.1.3. Акты предыдущей инспекционной проверки операций кредитной
организации со сберегательными (депозитными) сертификатами.
2.1.4. Аудиторские заключения.
2.1.5. Претензии к кредитной организации (письма, жалобы
вкладчиков, переписка с юридическими лицами по вопросу невыполнения
обязательств по вкладам (депозитам), имеющиеся в территориальном
учреждении Банка России).
2.2. Анализ документов, имеющихся в территориальном учреждении
Банка России
------------------------------------------------------------------------
| Представляемая | Характер информации | Проверка отчетности |
| отчетность | | |
|----------------|---------------------|-------------------------------|
| Оборотная | Входящие остатки на | Оценка сумм остатков и |
| ведомость по | начало отчетного | оборотов по счетам по учету |
| счетам | месяца, обороты по | депозитных и сберегательных |
| бухгалтерского | счетам за месяц и | сертификатов. |
| учета | остатки на конец | Оценка диверсификации |
| кредитной | отчетного месяца в | выпущенных сберегательных |
| организации | разрезе балансовых | (депозитных) сертификатов по |
| (форма 101) | и внебалансовых | срокам погашения и |
| на первое | счетов | формирование портфеля по цели |
| число месяца | 521, 522, 52403, | приобретения депозитных |
| | 52404, 52405, | сертификатов других кредитных |
| | 52501, 52502, | организаций |
| | 70102, 70204, | |
| | 90701, 90702, | |
| | 90704, 90705, | |
| | 90802, 90803, | |
| | 91303, 91401 | |
|----------------|---------------------|-------------------------------|
| Расшифровки | Фактическое | Сравнение фактического |
| отдельных | значение | значения норматива с |
| б/счетов для | норматива HII | максимально допустимым |
| расчета | "Максимальный | |
| обязательных | размер привлеченных | |
| нормативов и | денежных вкладов | |
| значения | (депозитов) | |
| обязательных | населения" | |
| нормативов | | |
| (форма 135) | | |
|----------------|---------------------|-------------------------------|
| Информация, | Информация о ценных | Анализ информации о ценных |
| представляемая | бумагах, выпущенных | бумагах, содержащейся в |
| кредитными | кредитной | отчете: вид сертификата, |
| организациями | организацией в | количество и общая сумма |
| - эмитентами | отчетном квартале, | выпущенных и погашенных |
| ценных бумаг | в том числе о | сертификатов |
| (по форме | депозитных и | |
| приложения N 8 | сберегательных | |
| к Инструкции | сертификатах | |
| Банка России | | |
| N 8) | | |
|----------------|---------------------|-------------------------------|
| Отчет о | Перечень статей к | Процентный доход от вложений |
| прибылях и | Схеме | в долговые обязательства |
| убытках | аналитического | кредитных организаций - |
| кредитной | учета доходов и | (символ) 12103; |
| организации | расходов в | Процентный доход от вложений |
| (форма 102) | кредитной | в долговые обязательства |
| | организации | банков - нерезидентов - |
| | | (символ) 12106; |
| | | Доходы от перепродажи |
| | | (погашения) ценных бумаг |
| | | кредитных организаций - |
| | | (символ) 12403; |
| | | Доходы от перепродажи |
| | | (погашения) ценных бумаг |
| | | банков - нерезидентов |
| | | (символ) 12406; |
| | | Процентный расход по |
| | | депозитным (символ) 24102 и |
| | | сберегательным сертификатам |
| | | (символ) 24103; |
| | | Отчисления в фонды и резервы |
| | | под возможное обесценение |
| | | ценных бумаг - (символ) |
| | | 29102 |
------------------------------------------------------------------------
При наличии актов предыдущих инспекционных проверок операций со
сберегательными (депозитными) сертификатами проводится анализ
выявленных ранее нарушений действующего законодательства и нормативных
актов Банка России, устанавливающих порядок выпуска и обращения
сертификатов, а также порядок совершения операций с ними.
По материалам аудиторских заключений изучаются выводы о полноте и
достоверности отражения в бухгалтерской отчетности операций с
сертификатами, соответствие порядка ведения бухгалтерского учета этих
операций требованиям, установленным нормативными актами Банка России.
В ходе предпроверочного анализа изучаются материалы, имеющиеся в
соответствующих подразделениях территориальных учреждений Банка России
о деятельности кредитной организации, уточняется наличие случаев
ограничения или запрета на привлечение кредитной организацией денежных
средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и жалоб
клиентов - вкладчиков.
III. Проверка операций кредитной организации с сертификатами
3.1. Документы, необходимые для проверки операций с
сертификатами:
3.1.1. лицензия на осуществление банковских операций,
предусматривающая возможность привлечения денежных средств физических
лиц во вклады, устав и учредительные документы кредитной организации;
3.1.2. условия выпуска и обращения сертификатов кредитной
организации и макет бланка сертификата, утвержденные территориальным
учреждением Банка России (Главным управлением, Национальным банком);
3.1.3. внутреннее положение о подразделении кредитной
организации, занимающемся работой с сертификатами, и доверенности,
выданные их руководителям в установленном порядке;
3.1.4. внутренние документы, регламентирующие порядок работы
кредитной организации и ее подразделений с сертификатами;
3.1.5. корешки сертификатов, хранящиеся в кредитной организации,
до погашения сертификатов;
3.1.6. журнал учета выпущенных кредитной организацией
сертификатов (при наличии);
3.1.7. распоряжения соответствующего структурного подразделения
кредитной организации бухгалтерскому подразделению на осуществление
операций по размещению и погашению сертификатов, а также начислению и
выплате процентов по ним (с указанием серии и номера сертификата,
содержания операции и суммы);
3.1.8. погашенные сертификаты, выпущенные кредитной организацией,
дополнительные листы (приложения) к именным сертификатам и документы
по перечислению (выдаче) владельцам сертификатов сумм депозитов
(вкладов) по сертификатам, выплаченных процентов, хранящиеся в
документах дня;
3.1.9. сертификаты и дополнительные листы (приложения) к именным
сертификатам, переданные на хранение в кредитную организацию, а также
находящиеся в залоге;
3.1.10. приобретенные сертификаты других кредитных организаций
(дополнительные листы - приложения к именным сертификатам);
3.1.11. договоры на приобретение, реализацию (в случае их
наличия), выдачу, хранение, доверительное управление, залог и т.д.
сертификатов, а также акты приемки - передачи и другие документы,
подтверждающие указанные операции с сертификатами;
3.1.12. бухгалтерские балансы кредитной организации на отчетные
даты проверяемого периода;
3.1.13. оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
кредитной организации за период проверки (за соответствующий период);
3.1.14. выписки из лицевых счетов балансовых счетов, на которых
отражаются сертификаты и операции с ними:
N 503 "Долговые обязательства банков" (балансовые счета 2-го
порядка в зависимости от цели приобретения сертификата),
N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" (балансовые счета 2-го
порядка в зависимости от срока погашения сертификата),
N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" (балансовые счета
2-го порядка в зависимости от срока погашения сертификата),
N 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению",
N 52404 "Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению",
N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными
сертификатами к исполнению",
N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам",
N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам",
N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами",
N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами";
3.1.15. выписки из лицевых счетов внебалансовых счетов:
N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" (по
видам бланков),
N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения",
N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения",
N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и
выданные под отчет",
N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах",
N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения",
N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам",
N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным
кредитам".
3.2. Проверка операций с сертификатами, выпущенными кредитной
организацией
В ходе проверки устанавливается:
3.2.1. Наличие у кредитной организации, выпускающей
сберегательные сертификаты, лицензии, предусматривающей возможность
привлечения денежных средств физических лиц во вклады.
3.2.2. Наличие внутренних документов, регламентирующих порядок
работы кредитной организации и ее подразделений по выпуску и обращению
сертификатов, ведению бухгалтерского учета операций с ними в
соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими выпуск
и обращение сертификатов (Указание Банка России от 31.08.98 N 333-У "О
внесении изменений и дополнений в письмо Центрального Банка России от
10 февраля 1992 года N 14-3-20 "О депозитных и сберегательных
сертификатах банков" (далее по тексту - Указание Банка России
N 333-У), Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от
18.06.97 N 61, с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Правила
N 61), Положение Банка России от 30.12.99 N 103-П "О порядке ведения
бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением
кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов", с
изменениями и дополнениями (далее по тексту - Положение Банка России
N 103-П).
3.2.3. Правомерность осуществления выпуска сертификатов:
- наличие в кредитной организации письма территориального
учреждения Банка России о регистрации им условий выпуска и обращения
сертификатов;
- наличие в кредитной организации зарегистрированных
территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения
сертификатов, а также макетов бланков сертификатов.
3.2.4. Правильность хранения кредитной организацией корешков
сертификатов, заполняемых в установленном порядке (в отдельных папках
в сейфах или металлических шкафах, с обязательным ведением описи по
ним, с обеспечением сохранности, до момента погашения).
3.2.5. Соответствие сумм и сроков погашения сертификатов,
указанных в корешках и в лицевых счетах, открытых в разрезе серий и
номеров, владельцам сертификатов (лицевые счета на балансовых счетах
N N 521 и 522).
3.2.6. Соответствие порядка хранения в кредитной организации
бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным
сертификатам порядку, предусмотренному п. 7.1 Положения Банка России
N 103-П (в хранилище ценностей или вне хранилища - в сейфах
(металлических шкафах), с обеспечением сохранности).
3.2.7. Соответствие количества бланков сертификатов:
- находящихся на хранении в кредитной организации - данным
лицевых счетов внебалансового счета N 90701 (по видам бланков ценных
бумаг);
- находящихся у подотчетных лиц - данным лицевых счетов
внебалансовых счетов N 90702 и N 90705 (по подотчетным лицам и видам
бланков ценных бумаг).
3.2.8. Соответствие реквизитов, предусмотренных кредитной
организацией в форме корешка сертификата, аналогичным реквизитам,
имеющимся на лицевой стороне погашенного сертификата, находящегося
вместе с корешком сертификата в документах дня кредитной организации.
Проверяется наличие доверенностей, оформленных в соответствии с
действующим законодательством, в случае подписания корешков
размещенных сертификатов лицами, уполномоченными владельцами
сертификатов.
3.2.9. Соблюдение порядка гашения и хранения погашенных
сертификатов:
- вырезка в середине сертификата ромбового отверстия;
- проставление на сертификате надписи или штампа " погашено";
- хранение в документах дня вместе с корешками и платежными
документами на перечисление (выдачу) средств владельцу сертификата.
3.2.10. Соответствие:
- реквизитов (обязательных и дополнительных) и условий выпуска в
погашенных сертификатах и в макете бланка сертификата, имеющегося в
зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условиях
выпуска и обращения сертификатов;
- порядка заполнения сертификатов требованиям п. п. 9, 10, 13 и
16 Указания Банка России N 333-У, зарегистрированным условиям выпуска
сертификатов и внутренним документам, регламентирующим порядок работы
кредитной организации с сертификатами (при проверке погашенных
сертификатов).
3.2.11. Непрерывность оформления цессии по именным сертификатам.
3.3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете
операций по выпуску и погашению сертификатов
При рассмотрении правильности отражения бухгалтерских операций по
выпуску и погашению сертификатов необходимо проверить:
3.3.1. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций
по выпуску сертификатов (дату внесения вклада (депозита) по первичным
документам следует сопоставить с датой проводки по соответствующим
лицевым счетам второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные
депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные
сертификаты").
3.3.2. Соответствие сумм выпущенных сертификатов, учитываемых на
счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые
на балансовых счетах N 521 и N 522), суммам, учитываемым на счетах
синтетического учета (данные оборотной ведомости по счетам
бухгалтерского учета кредитной организации по балансовым счетам
второго порядка).
3.3.3. Правильность осуществления бухгалтерских проводок при
выпуске сертификатов в соответствии с п. 3 Положения Банка России
N 103-П.
3.3.4. Своевременность (не реже одного раза в месяц и не позднее
последнего рабочего дня отчетного месяца), полноту и правильность
начисления и отражения начисленных процентов по выпущенным
сертификатам на лицевых счетах балансового счета N 52502 в
корреспонденции с лицевыми счетами балансового счета N 52501 (кассовый
метод).
3.3.5. Своевременность и полноту переноса номинальной стоимости
сертификата при окончании его срока, а также в случае досрочного
предъявления сертификата (в конце операционного дня, являющегося
последним рабочим днем перед датой востребования), со счетов N 521 или
N 522 на счета N 52403 или N 52404.
3.3.6. Своевременность и полноту переноса начисленных процентов
при окончании срока сертификата, а также в случае его досрочного
предъявления (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим
днем перед датой востребования) на соответствующие счета
бухгалтерского учета. Доначисление процентов может быть отражено и на
балансовом счете N 52405 (п. п. 6.3, 5.1 Положения Банка России
N 103-П).
3.3.7. Перенос кредитной организацией, выпустившей сертификат,
начисленных процентов со счета N 52502 на расходы (счет N 70204), при
кассовом методе бухгалтерского учета, в день их уплаты, т.е.
одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем
сертификата.
3.3.8. Отражение операций, осуществляемых:
- по приему предъявленных к оплате сертификатов на внебалансовом
счете N 90704;
- по списанию сумм погашенных сертификатов со счета N 90704, с
одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.
3.3.9. Наличие программного обеспечения, позволяющего
осуществлять начисление процентов программным путем в разрезе каждого
сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных
процентов по лицевым счетам (п. 4.1 Положения Банка России N 103-П).
3.3.10. Отражение кредитной организацией операций с сертификатами
на счетах главы "Д" "Счета ДЕПО" в случае заключения с владельцами
сертификатов договоров на депозитарное обслуживание (с п. 9 Положения
Банка России N 103-П).
3.4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете
операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других
кредитных организациях
При рассмотрении операций с депозитными сертификатами,
приобретенными в других кредитных организациях, проверяется:
3.4.1. Правильность оформления договоров (при их наличии) на
приобретение депозитных сертификатов, числящихся на балансе кредитной
организации:
- соответствие Гражданскому кодексу Российской Федерации;
- соответствие условий, указанных в договоре, условиям, имеющимся
на депозитных сертификатах.
3.4.2. Соответствие условий выпуска и обращения сертификатов, а
также их обязательных реквизитов, указанных на бланке сертификатов,
нормам действующего законодательства и требованиям нормативных актов
Банка России, регулирующим выпуск и обращение депозитных сертификатов
(Гражданский кодекс Российской Федерации и Указание Банка России
N 333-У).
3.4.3. Непрерывность оформления цессии по именным депозитным
сертификатам.
3.4.4. Соответствие сумм приобретенных кредитной организацией
депозитных сертификатов других кредитных организаций, учитываемых на
счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые
на балансовом счете N 503), суммам, учитываемым на счетах
синтетического учета (данные по счетам второго порядка из оборотной
ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации).
3.4.5. Полнота формирования резерва под возможное обесценение
вложений в депозитные сертификаты на балансовом счете N 50304 в
последний рабочий день каждого месяца в соответствии с письмом Банка
России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение
ценных бумаг" (в редакции Указания Банка России от 29.12.1998
N 466-У).
3.4.6. Правильность отражения принятых в залог по выданным
кредитам и переданных в залог в обеспечение полученных кредитов
сертификатов соответственно на внебалансовых счетах N 91303 и N 91401,
а также на счете ДЕПО N 98070 "Ценные бумаги, обремененные
обязательствами".
3.4.7. Полнота учета депозитарных операций депозитных
сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, в
депозитарии кредитной организации.
3.4.8. Фактическое наличие и правильность отражения в учете
сертификатов, принятых на хранение, а также для продажи на
комиссионных началах. (Указанные сертификаты в соответствии с
договорами хранения и комиссии учитываются на внебалансовых счетах N N
90802, 90803.)
IV. Нарушения, допускаемые кредитной организацией
при проведении операций с сертификатами
4.1. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении
операций по выпуску и погашению сертификатов:
4.1.1. Отсутствие у кредитной организации, осуществившей выпуск
сберегательных сертификатов, соответствующей лицензии,
предусматривающей возможность привлечения денежных средств физических
лиц во вклады (Инструкция Банка России от 23 мая 1998 г. N 75-И, гл.
14 п. 14.1.3, 14.1.4, 14.1.5).
4.1.2. Выпуск сертификатов при отсутствии зарегистрированных
территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения
сертификатов или несоответствие этим условиям (п. 19 Указания Банка
России N 333-У).
4.1.3. Выпуск сберегательных сертификатов кредитной организацией,
не выполняющей или нарушающей условия, предусмотренные п. 2 Указания
Банка России N 333-У.
4.1.4. Включение кредитной организацией в условия выпуска и
обращения сберегательных сертификатов условий, ограничивающих
получение их держателем вклада по первому требованию (п. 2 ст. 837
Гражданского кодекса Российской Федерации).
4.1.5. Осуществление расчетов по купле - продаже депозитных
сертификатов за наличные средства (п. 4 Указания Банка России
N 333-У).
4.1.6. Оплата владельцами сертификатов - нерезидентами денежных
обязательств, возникающих при выпуске и обращении сертификатов
наличными средствами или с иных счетов, кроме рублевых, открытых в
уполномоченных банках в соответствии с Инструкцией Банка России от
16.07.93 N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками
счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" (с изменениями и
дополнениями), а с 07.03.2001 - Инструкцией Банка России от 12.10.2000
N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов
нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по
этим счетам" (п. 6 Указания Банка России N 333-У).
4.1.7. Отражение операций по сберегательным (депозитным)
сертификатам на балансовых и внебалансовых счетах, не
регламентированных нормативными актами Банка России (Правила ведения
бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).
4.1.8. Наличие поправок или помарок на сертификате (п. 13
Положения Банка России N 103-П).
4.1.9. Ненадлежащее хранение корешков сертификатов (п. 3
Положения Банка России N 103-П).
4.1.10. Расхождение между фактическим наличием корешков
сертификатов с данными описей, составленными по ним (п. 3 Положения
Банка России N 103-П).
4.1.11. Ненадлежащее хранение бланков сертификатов и
дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам (п. 7.1
Положения Банка России N 103-П).
4.1.12. Расхождение между фактическим наличием бланков
сертификатов, находящихся на хранении и у подотчетных лиц, с данными
аналитического и синтетического учета (п. 8.9 Положения Банка России
от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории Российской Федерации") (далее по тексту -
Положение Банка России N 56).
4.1.13. Отсутствие внебалансового учета бланков сертификатов
(Правила ведения бухгалтерского учета N 61).
4.1.14. Несоблюдение порядка гашения и хранения погашенных
сертификатов (п. 5.4 Положения Банка России N 103-П).
4.1.15. Ошибки в начислении процентов по выпущенным сертификатам
и несвоевременное и / или неполное отражение их в бухгалтерском учете
кредитной организации (п. 4 Положения Банка России N 103-П).
4.1.16. Несвоевременный перенос номинальной стоимости сертификата
при окончании его срока со счетов N 521 или N 522 на счета N 52403 или
N 52404 (п. 5.1 Положения Банка России N 103-П).
4.1.17. Несвоевременный перенос начисленных процентов при
окончании срока сертификата со счета N 52501 на счет N 52405 (п. 4
Положения Банка России N 103-П).
4.1.18. Неправильное указание в сберегательном (депозитном)
сертификате реквизита "дата внесения вклада (депозита)" и
несвоевременное отражение в бухгалтерском учете (на счетах второго
порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и
N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты") факта внесения вклада
(депозита) вкладчиком. (Реквизит "дата внесения вклада" (депозита) по
погашенному сертификату сверяется с датой поступления средств на
корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее
подразделения) или датой списания средств со счета клиента кредитной
организации по его поручению. В день поступления средств от вкладчика
на приобретение сертификата на корреспондентский счет (субсчет)
кредитной организации (ее подразделения) или списания средств со счета
клиента осуществляется проводка по счетам второго порядка балансовых
счетов N N 521, 522 (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с
изменениями и дополнениями).
4.1.19. Перечисление кредитной организацией денежных средств при
погашении сертификатов не на соответствующий счет держателя
сертификата (п. 3 ст. 834 ГК РФ; п. п. 4, 17 Указания Банка России
N 333-У).
4.2. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении
операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других
кредитных организациях
4.2.1. Ведение бухгалтерского учета депозитных сертификатов,
приобретенных в других кредитных организациях, на балансовых счетах,
не соответствующих установленным Планом счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях Российской Федерации (Правила ведения
бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).
4.2.2. Неначисление или начисление не в полном объеме резерва под
обесценение вложений в сертификаты (письмо Банка России N 127 (в
редакции Указания Банка России от 29.12.1998 N 466-У)).
4.2.3. Отсутствие аналитического учета операций с приобретенными
сертификатами по эмитентам указанных ценных бумаг (Правила ведения
бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).
4.2.4. Отсутствие аналитического учета по лицевым счетам
балансового счета N 50304 "Резервы под возможное обесценение вложений
в долговые обязательства банков" по каждой ценной бумаге (Правила
ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).
4.2.5. Использование депозитных сертификатов в качестве расчетно
- платежного средства за проданные товары или оказанные услуги (п. 4
Указания Банка России N 333-У).
4.2.6. Приобретение кредитной организацией депозитных
сертификатов, в тексте которых отсутствуют обязательные реквизиты,
предусмотренные п. 8 Указания Банка России N 333-У.
4.2.7. Перечисление денежных средств за приобретенный депозитный
сертификат иных кредитных организаций не на расчетный (текущий) или
корреспондентский счет цедента (п. 17 Указания Банка России N 333-У).
4.2.8. Расхождение между фактическим наличием сертификатов,
приобретенных в других кредитных организациях, находящихся в хранилище
ценностей или вне хранилища - сейфах (металлических шкафах), с
обеспечением хранения, и данными балансового и внебалансового учета
(п. 8.9 Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения
кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской
Федерации").
Настоящие Рекомендации будут дополняться и изменяться
Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере внесения
изменений и дополнений в действующее законодательство, а также выпуска
новых нормативных актов Банка России и анализа имеющейся банковской
практики.
Департамент инспектирования
кредитных организаций
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
по проверке операций кредитных
организаций со сберегательными
(депозитными) сертификатами
ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ,
РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ
СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ И ДЕПОЗИТНЫМИ СЕРТИФИКАТАМИ
-------------------------------------------------------------------------
| Вид | Номер | Дата принятия | Название документа |
| документа | | | |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Кодекс | N 51-ФЗ | 30.11.94 | "Гражданский кодекс |
| | | | Российской |
| | | | Федерации", часть 1, глава |
| | | | 7 (с изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Кодекс | N 14-ФЗ | 26.01.96 | "Гражданский кодекс |
| | | | Российской Федерации", |
| | | | часть 2, глава 44 (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Федеральный | N 65-ФЗ | 26.04.95 | "О внесении изменений и |
| закон | | | дополнений в Закон РСФСР |
| | | | "О Центральном банке РСФСР |
| | | | (Банке России)" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Федеральный | N 17-ФЗ | 03.02.96 | "О внесении изменений и |
| закон | | | дополнений в Закон РСФСР |
| | | | "О банках и банковской |
| | | | деятельности в РСФСР" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Федеральный | N 39-ФЗ | 22.04.96 | "О рынке ценных бумаг" (с |
| закон | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Правила | N 61 | 18.06.97 | "Правила ведения |
| Банка | | | бухгалтерского учета в |
| России | | | кредитных организациях, |
| | | | расположенных на |
| | | | территории Российской |
| | | | Федерации" (с изменениями |
| | | | и дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Инструкция | N 16 | 16.07.93 | "О порядке открытия и |
| Банка | | | ведения уполномоченными |
| России | | | банками счетов |
| | | | нерезидентов в валюте |
| | | | Российской Федерации" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Инструкция | N 8 | 17.09.96 | "О правилах выпуска и |
| Банка | | | регистрации ценных бумаг |
| России | | | кредитными организациями |
| | | | на территории Российской |
| | | | Федерации" (в редакции |
| | | | Указания от 23.11.98 |
| | | | N 417-У, с изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Инструкция | N 1 | 01.10.97 | "О порядке регулирования |
| Банка | | | деятельности банков" (с |
| России | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Инструкция | N 17 | 01.10.97 | "О составлении финансовой |
| Банка | | | отчетности" (с изменениями |
| России | | | и дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Инструкция | N 75-И | 23.07.98 | "О порядке применения |
| Банка | | | Федеральных законов, |
| России | | | регламентирующих процедуру |
| | | | регистрации кредитных |
| | | | организаций и |
| | | | лицензирования банковской |
| | | | деятельности" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Инструкция | N 93-И | 12.10.2000 | "О порядке открытия |
| Банка | | | уполномоченными банками |
| России | | | банковских счетов |
| | | | нерезидентов в валюте |
| | | | Российской Федерации и |
| | | | проведения операций по |
| | | | этим счетам" |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Указание | N 7-У | 24.10.97 | "О порядке составления и |
| Банка | | | представления отчетности |
| России | | | кредитными организациями в |
| | | | Центральный банк |
| | | | Российской Федерации" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Указание | N 192-У | 27.03.98 | "О дополнительных мерах по |
| Банка | | | защите интересов |
| России | | | вкладчиков банков" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Указание | N 292-У | 15.07.98 | "О временном порядке |
| Банка | | | ведения депозитарных |
| России | | | операций с неэмиссионными |
| | | | ценными бумагами" |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Указание | N 333-У | 31.08.98 | "О внесении изменений и |
| Банка | | | дополнений в письмо |
| России | | | Центрального Банка России |
| | | | от 10 февраля 1992 года |
| | | | N 14-3-20 "О депозитных и |
| | | | сберегательных |
| | | | сертификатах банков" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Положение | N 56 | 25.03.97 | "О порядке ведения |
| Банка | | | кассовых операций в |
| России | | | кредитных организациях на |
| | | | территории Российской |
| | | | Федерации" (с изменениями |
| | | | и дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Положение | N 103-П | 30.12.99 | "О порядке ведения |
| Банка | | | бухгалтерского учета |
| России | | | операций, связанных с |
| | | | выпуском и погашением |
| | | | кредитными организациями |
| | | | сберегательных и |
| | | | депозитных сертификатов" |
| | | | (с изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Письмо | N 341 | 14.03.91 | "Об учете ценных бумаг и |
| Госбанка | | | некоторых других операций |
| СССР | | | в коммерческих банках" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Письмо | N 05-01-04| 17.09.92 | "Положение о порядке и |
| Минфина | | | условиях выдачи лицензий |
| России | | | на производство и ввоз на |
| | | | территорию Российской |
| | | | Федерации бланков ценных |
| | | | бумаг" (с изменениями и |
| | | | дополнениями) |
|--------------|-----------|---------------|----------------------------|
| Письмо | N 127 | 08.12.94 | "О порядке создания |
| Банка | | | резервов под обесценение |
| России | | | ценных бумаг" (с |
| | | | изменениями и |
| | | | дополнениями) |
------------------------------------------------------------------------- |