О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ОБМЕНА
ПРИНАДЛЕЖАЩИХ БАНКУ РОССИИ ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.99
ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ОБЛИГАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ
ЗАЙМОВ, ПРОВЕДЕННОГО В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 96
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1999 ГОД"
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
30 декабря 1999 г.
N 720-У
(НЦПИ)
Настоящее Указание устанавливает порядок бухгалтерского учета
операций, совершаемых при обмене государственных ценных бумаг,
проводимом в соответствии со статьей 96 Федерального закона "О
Федеральном бюджете на 1999 год" от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ и
"Соглашением между Минфином России и Банком России об обмене ГКО/ОФЗ,
принадлежащих Банку России по состоянию на 1 января 1999 года, на
облигации федерального займа с постоянным купоном" (в дальнейшем -
Соглашение).
1. ОПЕРУ-1 при Банке России на основании распоряжений
Департамента операций на открытом рынке Банка России не позднее дня,
следующего за днем проведения обмена, осуществляет следующие
бухгалтерские проводки.
1.1. Балансовая стоимость ГКО/ОФЗ, принадлежащих Банку России по
состоянию на 1 января 1999 года (в дальнейшем - заменяемые облигации),
переводится с лицевых счетов, открытых к балансовым счетам N 50101
"Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные по
операциям РЕПО", N 47424 "Вложения за счет средств пенсионного
обеспечения работников системы Банка России", N 50103 "Долговые
обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования"
на лицевой счет "Долговые обязательства Российской Федерации,
подлежащие обмену в соответствии со статьей 96 Федерального закона "О
Федеральном бюджете на 1999 год", открытом к балансовому счету
N 50103.
1.2. Производится взаимозачет всех сумм уплаченного и полученного
купонного дохода по каждому выпуску заменяемых облигаций.
При взаимозачете осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета N 61305 "Полученный авансом накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам"
Кредит счета N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам".
1.3. В случае превышения полученного накопленного купонного
дохода над уплаченным купонным доходом по выпуску заменяемых облигаций
результат (сальдо после взаимозачета) переносится на балансовый счет
N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" (символ
12101 "Процентный доход от вложений в долговые обязательства
Российской Федерации") следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета N 61305 "Полученный авансом накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам"
Кредит счета N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными
бумагами" (символ 12101 "Процентный доход от вложений в долговые
обязательства Российской Федерации.
1.4. Сумма превышения уплаченного купонного дохода над полученным
купонным доходом по выпуску облигаций присоединяется к балансовой
стоимости заменяемых облигаций этого же выпуска. При этом
осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счета N 50103 "Вложения в долговые обязательства Российской
Федерации", лицевой счет "Долговые обязательства Российской Федерации,
подлежащие обмену в соответствии со статьей 96 Федерального закона "О
Федеральном бюджете на 1999 год"
Кредит счета N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам".
2. На основании депозитарных выписок, полученных по итогам
проведенной замены облигаций, Банк России осуществляет бухгалтерские
проводки на счетах учета вложений в долговые обязательства Российской
Федерации раздела А "Балансовые счета" и на счетах раздела Д "Баланс
депо".
2.1. При перечислении Минфином России суммы задолженности Банку
России, определенной в пункте 2.1.4. Соглашения в ОПЕРУ-1 при Банке
России осуществляют следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета N 40105 "Средства федерального бюджета"
Кредит счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям",
лицевой счет "Расчеты с Минфином России по операциям обмена
государственных ценных бумаг".
Списание суммы, указанной в пункте 2.1.4 Соглашения, с лицевого
счета "Расчеты с Минфином России по операциям обмена государственных
ценных бумаг" к балансовому счету N 47422, осуществляется в
корреспонденции с балансовым счетом N 50103 (лицевой счет "Долговые
обязательства Российской Федерации, подлежащие обмену в соответствии
со статьей 96 Федерального закона "О Федеральном бюджете на 1999
год"), в порядке, предусмотренном в пункте 3 настоящего Указания.
3. Банк России в соответствии с данными "Журнала учета операций
обмена ГКО/ОФЗ" (Приложение 1 к настоящему Указанию), списывает
балансовую стоимость заменяемых облигаций (скорректированную в
соответствии в п.п.1.1 - 1.4 настоящего Указания) в одновременной
постановкой на балансовый учет новых облигаций. При этом общая
балансовая стоимость полученных от Минфина России при проведении
обмена новых облигаций и денежных средств приравнивается к общей
балансовой стоимости заменяемых облигаций. Финансовые результаты от
вложений в новые облигации (доходы и расходы) отражаются на балансе
Банка России при продаже или погашении указанных облигаций.
3.1. При обмене облигаций осуществляется следующая бухгалтерская
проводка:
Дебет счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям",
лицевой счет "Расчеты с Минфином России по операциям обмена
государственных ценных бумаг"
Дебет счета N 50103, лицевой счет "Долговые обязательства
Российской Федерации, приобретенные для инвестирования"
Кредит счета N 50103, лицевой счет "Долговые обязательства
Российской Федерации, подлежащие обмену в соответствии со статьей 96
Федерального закона "О Федеральном бюджете на 1999 год".
3.2. В случае, если на момент списания с баланса стоимости
заменяемых облигаций Банк России не получил причитающиеся ему в
соответствии с п.2.1.4. Соглашения денежные средства, то при списании
заменяемых облигаций и постановке на балансовый учет новых облигаций
осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям",
лицевой счет "Расчеты с Минфином России по операциям обмена
государственных ценных бумаг"
Дебет счета N 50103, лицевой счет "Долговые обязательства
Российской Федерации, приобретенные для инвестирования"
Кредит счета N 50103, лицевой счет "Долговые обязательства
Российской Федерации, подлежащие обмену в соответствии со статьей 96
Федерального закона "О Федеральном бюджете на 1999 год".
Задолженность Министерства финансов Российской Федерации перед
Банком России, учтенная на лицевом счете "Расчеты с Минфином России по
операциям обмена государственных ценных бумаг" к балансовому счету N
47423 "Требования банка по прочим операциям", списывается в день
получения денежных средств, причитающихся Банку России в соответствии
с п.2.1.4. Соглашения, следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета N 40105 "Средства федерального бюджета"
Кредит счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям",
лицевой счет "Расчеты с Минфином России по операциям обмена
государственных ценных бумаг" и одновременно
Дебет счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям",
лицевой счет "Расчеты с Минфином России по операциям обмена
государственных ценных бумаг"
Кредит счета 47423 "Требования банка по прочим операциям",
лицевой счет "Расчеты с Минфином России по операциям обмена
государственных ценных бумаг"
4. Банк России учитывает новые облигации на балансовом счете
N 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные
для инвестирования" по ценам их приобретения. При этом цены
приобретения новых облигаций определяются следующим образом.
4.1. Цены приобретения новых облигаций определяются рассчетно как
частное от деления общей стоимости приобретения всех новых облигаций
на общее количество (в штуках) новых облигаций, указанное в
депозитарной выписке, полученной по итогам обмена. При этом в
стоимость приобретения новых облигаций включается купонный доход,
накопленный по ним на дату проведения обмена.
4.1.1. Общая стоимость приобретения новых облигаций определяется
как разница между балансовой стоимостью заменяемых облигаций
(скорректированной в соответствии с п.1.1. - 1.4. настоящего Указания)
и суммой денежных средств, причитающихся Банку России в соответствии с
п.2.1.4. Соглашения.
4.1.2. После постановки на баланс новых облигаций, накопленный по
ним купонный доход списывается на балансовый счет N 61405 "Уплаченный
авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным
(купонным) долговым обязательствам" следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам".
Кредит счета N 51103 "Вложения в долговые обязательства
Российской Федерации", лицевой счет "Долговые обязательства Российской
Федерации, приобретенные для инвестирования".
При этом сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по
ставке, установленной для текущего купона, с даты начала текущего
купонного периода по дату зачисления новых облигаций на счет депо
Банка России.
5. Учет накопленного купонного дохода по новым облигациям на
балансовых счетах N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" и
N 61305 "Полученный авансом накопленный процент (купонный) доход по
процентным (купонным) долговым обязательствам" ведется в соответствии
с "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям Банка России с
Облигациями федеральных займов", утвержденным приказом Банка России от
13.06.95 г. N 02-124.
6. Балансовый учет новых облигаций осуществляется в порядке,
установленном Указанием Банка России от 30.11.98 г. N 431-У "О порядке
формирования инвестиционного портфеля Банка России по вложениям в
ГКО/ОФЗ".
7. Настоящее Указание вступает в силу с момента подписания и не
подлежит публикации в "Вестнике Банка России".
Первый Заместитель
Председателя Банка России
Т.В. Парамонова
Приложение 1
к Указанию ЦБР
от 30 декабря 1999 г.
N 720-У
Журнал учета операции обмена ГКО/ОФЗ
за "___" __________ 1999 года
-------------------------------------------------------------------------
|Государ.| Обороты по дебету |
|регистр.|--------------------------------------------------------------|
|номер |в корреспонденции |в корреспонденции |в корреспонденции |
|выпуска |со счетом |со счетом |со счетом |
| |50101810400000000005|50103810500000000013|47424810300000000002|
|--------|--------------------|--------------------|--------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------|--------------------|--------------------|--------------------|
| | | | |
| | | | |
|--------|--------------------|--------------------|--------------------|
|Итого | | | |
|--------|--------------------|--------------------|--------------------|
| | | | |
| | | | |
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
| Обороты по дебету | Итого | Обороты по кредиту |
|--------------------| по |------------------------------------------|
|в корреспонденции |дебету |в корреспонденции |в корреспонденции |
|со счетом | |со счетом |со счетом |
|61405810800000000002| |50103810500000000013 |47422810800000011001|
| | | |или |
| | | |47423810100000011001|
|--------------------|-------|---------------------|--------------------|
| 5 | 6 | 7 | 8 |
|--------------------|-------|---------------------|--------------------|
| | | | |
| | | | |
|--------------------|-------|---------------------|--------------------|
|Итого | | | |
|--------------------|-------|---------------------|--------------------|
| | |в том числе по | |
| | |выпускам: | |
------------------------------------------------------------------------- |