ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
ОТЧИСЛЕНИЙ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
30 сентября 1994 г.
N 28
(ЭЖ 94-45)
(издана на основании Закона Российской Федерации от 21 февраля
1992 г. N 2395-1 "О недрах", Федерального закона от 1 июля 1994 г. N
9-Фз "О федеральном бюджете на 1994 год", постановления Правительства
Российской Федерации от 30 декабря 1993 г. N 1359 "О порядке финанси-
рования геологоразведочных работ")
I. Плательщики отчислений
1. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы произ-
водят субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм
собственности, в том числе юридические лица и граждане других госу-
дарств, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории
Российской Федерации, ее континентального шельфа и морской исключи-
тельной экономической зоны.
Плательщики указанных отчислений в дальнейшем именуются предприя-
тия.
II. Объект обложения
2. Объектом обложения при определении отчислений на воспроиз-
водство минерально-сырьевой базы является стоимость реализованного ми-
нерального сырья или реализованной продукции, полученных из полезных
ископаемых, добытых предприятиями, за вычетом налога на добавленную
стоимость, спецналога и акциза.
III. Ставки отчислений
3. До утверждения в установленном порядке налоговых ставок приме-
няются ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
утвержденные постановлением Верховного Совета Российской Федерации от
25 февраля 1993 г. N 4546-1 "Об утверждении Положения о Государствен-
ном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы
Российской Федерации" (приложение N 1 к настоящей Инструкции).
4. В соответствии с постановлением Правительства Российской Феде-
рации от 30 декабря 1993 г. N 1359 "О порядке финансирования геолого-
разведочных работ" Минтопэнерго России, Роскомметаллургии, Роскомдраг-
мет и другие заинтересованные министерства и ведомства по согласованию
с Роскомнедра и Минэкономики России устанавливают начиная с 1994 года
горнодобывающим предприятиям объемы геологоразведочных работ, самосто-
ятельно финансируемых ими, за счет соответствующего уменьшения взимае-
мых с них отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Ежегодно до начала следующего календарного года Роскомнедра
представляет Минфину России и Госналогслужбе России уточненные сведе-
ния о размерах отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы
для конкретных предприятий.
По истечении календарного года производится уточнение суммы от-
числений за год с учетом их фактического использования на финансирова-
ние геологоразведочных работ с зачислением неиспользованных или
использованных не по назначению средств в федеральный бюджет.
IV. Льготы по отчислениям
5. В соответствии со статьей 40 Закона Российской Федерации "О
недрах" освобождаются от уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы следующие категории пользователей недр:
собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в
установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых
на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке не-
посредственно для своих нужд;
пользователи недр, ведущие региональные геологофизические работы,
геологическую съемку, другие геологоразведочные работы, направленные
на общее изучение недр, геологические работы по прогнозированию зем-
летрясений и исследованию вулканической деятельности, инженерно-гео-
логические изыскания, палеонтологические исследования, контроль за
режимом подземных вод, а также иные работы, проводимые без нарушений
целостности недр;
пользователи недр, получившие участки не др для образования особо
охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эсте-
тическое, санитарно-оздоровительное и иное значение (научные и учебные
полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пе-
щеры и другие подземные полости).
V. Порядок определения и сроки уплаты отчислений
6. Сумма отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы
определяется плательщиком самостоятельно исходя из облагаемого оборота
по реализации продукции, полученной из полезных ископаемых, и пре-
дусмотренных ставок.
7. Датой совершения оборота по реализации продукции, полученной
из полезных ископаемых, считается день поступления средств за реали-
зованную продукцию на счета предприятий в учреждения банков.
В тех случаях, когда у плательщика метод определения выручки от
реализации установлен по мере отгрузки, датой совершения оборота счи-
тается день отгрузки и предъявления покупателю (заказчику) расчетных
документов.
При поставках в порядке натурального обмена на другие виды про-
дукции или передаче на промпереработку на давальческой основе дата со-
вершения оборота определяется в зависимости от принятого на предприя-
тии метода определения выручки. При определении выручки от реализации
по мере ее оплаты датой совершения оборота считается дата поступления
обменного товара.
8. Для предприятий, осуществляющих прямой обмен, передачу мине-
рального сырья на промпереработку на давальческой основе или его реа-
лизацию по ценам не выше себестоимости, стоимость реализованной про-
дукции определяется исходя из средних цен реализации на данном предп-
риятии в текущем месяце, а при отсутствии таковых - исходя из рыночных
цен на аналогичную продукцию, сложившихся в данном регионе на дату со-
вершения оборота, но не ниже фактической себестоимости.
9. При реализации недропользователем части минерального сырья или
продуктов его технологического передела в счет экспортных поставок в
общую стоимость минерального сырья для определения размера платежей
включается также стоимость экспортных поставок в иностранной валюте за
вычетом экспортных пошлин, акцизов, расходов на оплату услуг за
транспортировку нефти на экспорт.
Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день
поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия.
10. В случаях, когда реализуются не минеральное сырье, а продукты
его переработки (концентраты, окатыши, металлы, бетон, асфальт и
т.д.), размер отчислений корректируется понижающим коэффициентом, оп-
ределяемым отношением себестоимости добытых полезных ископаемых к се-
бестоимости реализованных продуктов их передела.
Понижающий коэффициент применяется к перерабатывающим произ-
водствам, представляющим собой самостоятельные относительно основных
технологических процессов по добыче полезных ископаемых комплексы
(дробильно-сортировочные, обогатительные фабрики и установки, произ-
водства по выпуску окатышей и агломерата, металлургические произ-
водства, производства по выпуску бетона, асфальта и др.), находящиеся,
как правило, за границами горного отвода.
К себестоимости добытых полезных ископаемых относятся все затраты
по их добыче и транспортировке.
По перерабатывающим технологиям, обеспечивающим достижение требу-
емого качества минерального сырья и применяемым, как правило, в преде-
лах горного отвода, предусматриваемым проектами горнодобывающих предп-
риятий для целей приведения добываемой горной массы в соответствие со
стандартами и техническими условиями на продукцию, понижающий коэффи-
циент не применяется.
Также действие понижающего коэффициента не распространяется на
перерабатывающие технологии, которые при лицензировании приняты в ка-
честве основных способов добычи полезных ископаемых, т.е. отнесены к
специальным видам добычных работ, например, добыча угля по самостоя-
тельной лицензии из углесодержащих пород вскрыши при помощи гидрообо-
гатительных установок, подземная газификация, химическое и бактериоло-
гическое выщелащивание, выплавление, дражная добыча полезных ископае-
мых, а также на случаи, когда применение перерабатывающих технологий
вызвано ухудшением качества добываемого минерального сырья вследствие
изменения технологии ведения горных работ, применения оборудования и
механизмов, не предусмотренных проектом предприятия.
11. Суммы отчислений, а также суммы фактического финансирования
за счет собственных средств недропользователей на проведение геолого-
разведочных работ включаются в себестоимость добычи полезных ископае-
мых.
12. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы за-
числяются на раздел 10§ 4 федерального бюджета и вносятся плательщика-
ми в следующие сроки:
а) ежемесячно исходя из фактических объемов реализации продукции
за истекший период с начала года и ставок отчислений в срок не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом, - предприятиями
со среднемесячными платежами не менее 1 млн. рублей.
При этом предприятия со среднемесячными платежами более 10 млн.
рублей уплачивают по срокам 13-го, 23-го одного месяца и 3-го числа
следующего месяца авансовые платежи в размере одной тети суммы налога,
начисленного за предыдущий месяц;
б) ежеквартально исходя из фактических объемов реализации продук-
ции за истекший период с начала года в срок не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим кварталом, - предприятиями со средне-
месячными платежами не менее 1 млн. рублей.
При этом предприятия со среднемесячными суммами отчислений менее
100 тыс. рублей с разрешения руководителей местных налоговых органов
(инспекций) могут уплачивать налог один раз в год не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным годом.
13. Плательщики в сроки, установленные для уплаты налогов за
истекший период (кроме авансовых платежей), представляют налоговым ор-
ганам по месту своего нахождения и по месту пользования недрами расче-
ты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по форме
согласно приложению N 2, составляемые нарастающим итогом с начала года.
Сроки представления месячных и квартальных расчетов, а соот-
ветственно и сроки уплаты отчислений за эти периоды, приходящиеся на
выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабо-
чий день после выходного или праздничного дня.
VI. Порядок ведения бухгалтерского учета на предприятиях
и карточек лицевых счетов в налоговых инспекциях
14. Начисленные суммы отчислений отражаются по дебету счета 20
"основное производство" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Пере-
численные в бюджет отчисления учитываются по дебету счета 68 в кор-
респонденции со счетом 51 "Расчетный счет".
15. В налоговой инспекции по месту нахождения плательщика ведется
учет поступлений в бюджет по каждому предприятию - плательщику отдель-
но на карточках лицевых счетов по форме N 6 (приложение N 9 к Инструк-
ции Госналогслужбы России от 15 апреля 1994 г. N 26 "О порядке ведения
в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета
налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей").
VII. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов
16. Ответственность за правильность исчисления и своевременность
внесения в бюджет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой
базы возлагается на плательщиков и их должностных лиц и регулируется
Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об осно-
вах налоговой системы в Российской Федерации" и иными законодательными
актами Российской Федерации.
17. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевремен-
ностью уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы
осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР от
21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" и иными
законодательными актами Российской Федерации.
Заместитель руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
Н.Попов
СОГЛАСОВАНО
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С.АЛЕКСАШЕНКО
Зарегистрировано в Минюсте РФ
28 октября 1994 г. N 711
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к инструкции Госналогслужбы России
от 30 сентября 1994 года N 28
Ставки отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы
(Утверждены постановлением Верховного Совета Российской Федерации от
25 февраля 1993 г. N 4546-1 "Об утверждении Положения о Государствен-
ном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы
Российской Федерации")
______________________________________________________________________
Виды и группы полезных Ставки отчислений в процентах
ископаемых от стоимости реализованной
товарной продукции
______________________________________________________________________
Нефть, газ и конденсат 10,0
Твердое топливо 5,0
Железные и хромовые руды 3,7
Цветные и редкие металлы 8,2
Благородные металлы 7,8
Алмазы 3,5
Апатиты и фосфориты 3,1
Калийные соли 1,7
Радиоактивное, пьезооптическое
и камнесамоцветное сырье 17,0
Другие полезные ископаемые (за
исключением подземных вод) 5,0
______________________________________________________________________
Примечание Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой
базы по подземным водам устанавливаются в порядке, определяемом Прави-
тельством Российской Федерации.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к инструкции Госналогслужбы России
от 30 сентября 1994 года N 28
Штамп предприятия Штамп или отметка
(организации) налогового органа
В Государственную налоговую Получено
инспекцию по ________________ " __ " __________ 199 __ г.
(полное название предприятия,
организации)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя) и должность
____________________________
Расчет отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы
за _________ 199 __ г.
(период)
(количество - т, кг, граммов, тыс. куб. м, карат; сумма - тыс. руб.)
______________________________________________________________________
N Показатели По данным По данным
п/п плательщика налогового
органа
______________________________________________________________________
1 2 3 4
______________________________________________________________________
1. Стоимость реализованного минерального
сырья или продукции его передела
2. Стоимость реализованной продукции, по
которой отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы не производятся
3. Облагаемый объем реализованной продук-
ции (стр.1, стр.2)
4. Объем добытых полезных ископаемых -
всего
5. Себестоимость добычи полезных ископаемых
6. Себестоимость добычи единицы полезных
ископаемых (стр. 5: стр. 4)
7. Количество полезных ископаемых в произ-
веденных продуктах передела
8. Себестоимость добычи полезных ископаемых
в произведенных продуктах передела
(стр. 6 х стр. 7)
9. Себестоимость произведенных продуктов
передела
10. Понижающий коэффициент (стр. 8 : стр. 9)
11. Ставка отчислений на воспроизводство ми-
нерально-сырьевой базы, утвержденная по-
становлением Верховного Совета Российс-
кой Федерации от 25 февраля 1994 г. N
4546-1 (%)
12. Уточненная ставка отчислений (%)
13. Сумма отчислений по полной ставке
(стр. 3 х стр. 10 х стр. 11 : 100)
14. Причитается к уплате в бюджет отчислений
по уточненной ставке (стр. 3 х стр. 10 х
х стр. 12 : 100)
15. Сумма отчислений, оставляемых в распоря-
жении предприятий на финансирование гео-
логоразведочных работ (стр. 13 - стр. 14)
16. Сумма собственных средств, фактически
использованных на финансирование геолого-
разведочных работ
17. Сумма неиспользованных или использованных
не по назначению средств, подлежащая
взносу в бюджет (стр. 15 - стр. 16)
18. Причитается в бюджет отчислений на вос-
производство минерально-сырьевой базы -
всего (стр. 14 + стр. 17)
19. Фактически внесено в бюджет
20. К доплате по сроку
21. К уменьшению
______________________________________________________________________
Руководитель предприятия (организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной проверки внесены следующие изменения
______________________________________________________________________
" __ " __________ 199 __ г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено
______________________________________________________________________
" __ " __________ 199 __ г.
(дата проверки)
Экономист по учету (подпись) |