О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГА С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ ИНОСТРАННОЙ ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИЕЙ -
ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ ПРИ ЛИЗИНГЕ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ.
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
13 августа 2002 г.
N 26-12/36994
(Д)
Законом Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных
фондах в Российской Федерации" и инструкцией МНС России от 04.04.2000
N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные
фонды" (пункты 46 и 48) определено, что плательщиками налога с
владельцев транспортных средств являются юридические лица - граждане
Российской Федерации (далее - организации), в том числе осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие
транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и
другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.
Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные
средства, подлежащие регистрации в соответствии с постановлением
Правительства Российской Федерации от 12.08.94 N 938 "О
государственной регистрации автомототранспортных средств и других
видов самоходной техники на территории Российской Федерации", согласно
которому собственники транспортных средств либо лица, от имени
собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных
основаниях транспортными средствами (далее - владельцы транспортных
средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или
изменить регистрационные данные в государственной инспекции или
органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака
"Транзит" или в течение 5 суток после приобретения, таможенного
оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных
агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших
изменения регистрационных данных (п. 3 указанного постановления).
Регистрация транспортных средств за юридическим или физическим
лицом производится на основании справок - счетов, выдаваемых
предприятиями - изготовителями, торговыми предприятиями, гражданами -
предпринимателями, имеющими лицензии на право торговли транспортными
средствами, или иных документов, удостоверяющих право собственности
владельца транспортных средств и подтверждающих возможность допуска их
к эксплуатации на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также
по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и
транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Законом Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных
фондах в Российской Федерации" (п. 3 ст. 6) определено, что
регистрация за физическими и юридическими лицами легковых и грузовых
автомобилей, автобусов, мотоциклов и мотороллеров без предъявления
квитанции или платежного поручения об уплате налога с владельцев
данных транспортных средств не производится.
Поэтому если транспортное средство (предмет лизинга) поставлено
на временный учет в органах ГИБДД по месту нахождения
лизингополучателя, лизингодатель обязан встать на учет в налоговом
органе по месту нахождения этого транспортного средства и уплатить
налог с владельцев транспортных средств в территориальный дорожный
фонд субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного
средства по ставкам, действующим на территории данного субъекта
Российской Федерации.
Организация - лизингодатель при постановке на налоговый учет по
месту временной регистрации транспортных средств - по месту нахождения
лизингополучателя должна подтвердить документально факт аренды
транспортного средства, то есть предъявить договоры аренды или иные
договоры, подтверждающие передачу транспортных средств во временное
пользование и (или) распоряжение, доверенность, а также подтвердить
факт уплаты налога с владельцев транспортных средств собственником
данного автотранспортного средства.
Таким образом, организация - лизингодатель, приобретая в
собственность транспортные (автотранспортные) средства и оставаясь их
собственником даже при временной регистрации в дальнейшем указанных
средств в органах безопасности дорожного движения на имя
лизингополучателя, несет обязанность по постановке на налоговый учет
по месту временной регистрации транспортных средств и уплате налога с
владельцев транспортных средств.
В соответствии с инструкцией Госналогслужбы России от 15.09.95 N
38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных
юридических лиц в Российской Федерации" плательщиками налога на
имущество являются иностранные юридические лица - компании, а также их
представительства, филиалы и другие обособленные подразделения.
Объектом налогообложения является имущество, принадлежащее
иностранным юридическим лицам и находящееся в Российской Федерации.
Налогом на имущество облагается имущество независимо от того,
используется ли оно в процессе коммерческой или некоммерческой
деятельности представительства, при этом налог на имущество
уплачивается с полной стоимости имущества иностранного юридического
лица, находящегося на территории Российской Федерации.
Для получения более конкретного разъяснения по вопросу,
изложенному в запросе налогоплательщика, необходимо представить в
адрес Управления копии конкретных документов (договоров), так как
порядок налогообложения зависит от существенных условий заключенных
договоров.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин |