О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА
ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
8 июня 1995 г.
N 33
(ФГ 95-29)
Инструкция издана на основании:
Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О
налоге на имущество предприятий";
Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О
внесении изменений и дополнений в налоговую систему России";
Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О
внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской
Федерации о налогах";
Закона Российской Федерации от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О
внесении изменений и дополнений в законы РСФСР "О государственных
пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения", законы Российской Федерации "О
государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О
налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических
лиц":
Закона Российской Федерации от 3 июля 1993 г. N 5093-1 "О
внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге
на имущество предприятий";
Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на
имущество предприятий";
Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации".
I. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на имущество являются:
предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные
организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями,
считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской
Федерации;
филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий,
учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный
(текущий) счет;
компании, фирмы, любые другие организации (включая полные
товарищества), образованные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации и объединения, а
также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории
Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в
исключительной экономической зоне Российской Федерации (порядок
исчисления и уплаты налога регулируется инструкцией, изданной
Государственной налоговой службой Российской Федерации).
Плательщики налога, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем
именуются предприятиями.
Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не
являются плательщиками налога на имущество предприятий.
II. Объект налогообложения
2. Объектом налогообложения являются основные средства,
нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе
плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по
остаточной стоимости.
Стоимость имущества, является объектом налогообложения и
объединенного предприятия в целях осуществления совместной
деятельности без образования юридического лица, для целей
налогообложения принимается в расчет участниками договоров о
совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов
бухгалтерского учета, на которых оно учитывается, а созданного
(приобретенного) в результате этой деятельности - участниками
договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной
долей собственности по договору.
3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость
имущества предприятия.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период
(квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4
суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января
отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом
месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех
остальных кварталов отчетного периода.
Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме
первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от
деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости
имущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1
октября), половины стоимости на первое число всех остальных кварталов
отчетного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа
второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой
стоимости имущества период создания принимается за полный квартал;
если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая
стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего
за кварталом создания.
4. Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество
принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам
бухгалтерского учета;
а) по предприятиям, применяющим План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный
приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 с
изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 28 декабря 1994 г. N 173:
01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые основные
средства" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02 "Износ
основных средств");
04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы износа, учитываемого
на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
10 "Материалы";
11 "Животные на выращивании и откорме";
12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы
износа, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов");
15 "Заготовление и приобретение материалов";
20 "Основное производство" *;
* При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счету
бухгалтерского учета 20 "Основное производство" и (или) 36
"Выполненные этапы по незавершенным работам" уменьшать на
незавершенное производство продукции и выполненные этапы работ по
государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых
приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
21 "Полуфабрикаты собственного производства";
23 "Вспомогательные производства";
29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
30 "Некапитальные работы";
31 "Расходы будущих периодов";
36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" *;
* При определении налогооблагаемой базы следует остатки по
счету бухгалтерского учета 20 "Основное производство" и (или)
36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" уменьшать на
незавершенное производство продукции и выполненные этапы работ по
государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых
приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
40 "Готовая продукция";
41 "Товары" (покупная цена).
Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при
аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от
поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на
добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки
важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и
обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей (порядок
исчисления сумм налогов, подлежащих исключению из налогооблагаемой
базы, регулируется инструкцией, изданной Государственной налоговой
службой Российской Федерации);
44 "Издержки обращения";
В налогооблагаемой базе учитываются также остаток по счету 16
"Отклонение в стоимости материалов" и прочие запросы и затраты,
отражаемые по статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива
баланса;
б) по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на
банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учета
банков:
920 "Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь" и 924
"Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в
аренду (лизинг)" (за минусом суммы износа, учитываемого на балансовом
счете 015 "Износ основных средств");
925 "Нематериальные активы";
(;) "Хозяйственные материалы";
941 "Расходы будущих периодов";
942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом
суммы износа, учитываемого на отдельном лицевом счете балансового
счета 012 "Специальные фонды");
в) по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
страховых организаций, утвержденный приказом Государственного
страхового надзора Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N
02-02/5:
01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые основные
средства" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02 "Износ
основных средств");
04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы износа, учитываемого
на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
10 "Материалы";
12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы
износа, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов");
31 "Расходы будущих периодов";
В налогооблагаемой базе учитываются также запросы и затраты,
отражаемые по статье "Прочие материальные ценности и затраты" раздела
II актива баланса.
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования,
осуществляющие бухгалтерский учет и отчетность в порядке,
установленном приказом Федерального фонда обязательного медицинского
страхования от 19 января 1994 г. N 3, для определения налогооблагаемой
базы принимают остатки по счетам бухгалтерского учета, отраженным по
следующим разделам актива баланса:
I " Основные средства (за минусом суммы износа, учитываемого на
счете 02 "Износ основных средств");
II "Материалы и запасы";
III "Малоценные быстроизнашивающиеся предметы";
IV "Затраты на производство и другие цели";
VII "Расходы" (за минусом остатков по статье 16 "Расходы на
капитальный ремонт" и статье 12 "Расходы на приобретение оборудования
и инвентаря" субсчета 215 "Расходы за счет внебюджетных фондов";
остатков по субсчету 221 "Расходы за счет средств федерального фонда
по обязательному медицинскому страхованию" и субсчету 222 "Расходы за
счет средств территориальных фондов по обязательному медицинскому
страхованию").
В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных
фондов (средств) исчисляется плательщиками из восстановительной
стоимости начиная с даты переоценки, устанавливаемой постановлением
Правительства Российской Федерации.
5. Данным налогом не облагается имущество:
а) бюджетных учреждений и организаций,
органов законодательной (представительной и исполнительной
власти,
органов местного самоуправления,
Пенсионного фонда Российской Федерации,
Фонда социального страхования Российской Федерации,
Государственного фонда занятости населения Российской
Федерации,
Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
б) Предприятий по производству, переработке и хранению
сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и
морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности
составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции
(работ, услуг) за отчетный год, включая имущество колхозов, совхозов
(в том числе рыболовецких), крестьянских (фермерских) хозяйств,
опытно - производственных, опытно - эксперементальных хозяйств,
селекционных опытных станций и других сельскохозяйственных предприятий
научных организаций сельского хозяйства, межхозяйственных
сельскохозяйственных предприятий, а также предприятий по первичной
переработке и хранению сельскохозяйственной продукции.
При этом в общую сумму выручки от реализации продукции (работ,
услуг) не включается выручка, полученная от реализации основных фондов
и иного имущества.
Если по результатам работы отчетного года рассматриваемая выручка
составляет менее 70 %, то уплата налога за отчетный год производится
по годовому расчету в порядке, установленным пунктами 6 и 12 настоящей
инструкции;
в) специализированных протезно - ортопедических предприятий;
г) используемое исключительно для нужд образования и
культуры.
К нуждам образования и культуры относится:
имущество, используемое для школьных и других учреждений
образования, учебно - производственных комбинатов и учебных участков,
учебно - опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих
подготовку и переподготовку рабочих и специалистов;
оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для
детей и учащейся молодежи;
центров, клубов и кружков (в сфере образования);
предприятий и организаций, выпускающих или реализующих учебно -
техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных
заведений, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное
обслуживание учреждений образования (в доле относящейся к указанной
продукции, работам и услугам);
курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке
населения;
детских экскурсионно - туристических организаций, а также других
учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям
образования;
стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры);
библиотек;
музеев;
зоопарков;
парков культуры и отдыха;
социально - культурных специализированных и многофункциональных
комплексов и объединений;
научно - методических центров творчества и культурно -
просветительской работы;
театров, стационарных передвижных цирков;
филармоний;
кинопроката;
кинотеатров;
киноустановок;
киностудий;
планетариев;
д) религиозных организаций и объединений, национально-культурных
обществ;
е) предприятий народных художественных промыслов;
ж) используемое для образования страхового и сезонного запасов на
предприятиях, связанных с сезоном (природно - климатическим) циклом
поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с
решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления.
К таким запасам относятся, в частности, материальные ценности
предприятий, законсервированные в соответствии с указанным
порядком;
з) жилищно - строительных, дачно - строительных и гаражных
кооперативов, садоводческих товариществ;
общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою
деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий
и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и
других обязательных платежей прибыли на содержание указанных
общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют
предпринимательскую деятельность.
Общественные объединения, ассоциации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность, в том числе по ведению приносящих
доход внереализационных операций, таких, как сдача в аренду имущества
или хранения средств на депозитных счетах в банках, являются
плательщиками налога на имущество в общеустановленном порядке. Уплата
налога производится за период осуществления предпринимательской
деятельности.
Не рассматривается как предпринимательская деятельность отражение
в договоре на расчетно - кассовое обслуживание обязанности банка
платить общественным объединениям и ассоциациям за остаток средств на
расчетном (текущем) счете;
и) общественных организаций инвалидов, а также других
предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют
не менее 50 % от общего числа работников.
Под общим числом работников понимается среднесписочная
численность предприятия, учреждения и организации, в которую
включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без
внутренних) и работники, выполняющие работу по договору подряда и
другим договорам гражданско - правового характера;
к) научно - исследовательских учреждений, предприятий и
организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских
наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской
академии образования, Российской академии архитектуры и строительных
наук, Российской академии художеств, составляющих их
научно - исследовательскую, опытно - производственную или
эксперементальную базу;
государственных научных центров, а также научно -
исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и
опытно - эксперементальных предприятий независимо от
организационно - правовых форм и форм собственности, в объеме работ
которых за отчетный год научно - исследовательские,
опытно - конструкторские и экспериментальные работы составляют не
менее 70 %, а также их филиалов и других аналогичных подразделений,
имеющих отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, при соблюдении
указанных условий **.
** К указанным научным центрам, предприятиям, учреждениям
(организациям) относятся также государственные
научно - исследовательские, научно - технические (инженерные),
научно - испытательные, научно - производственныецентры,
государственные полигоны, научно - испытательные полигоны, а также
научно - исследовательские институты, специальные (опытные)
конструкторские, проектно - конструкторские и проектно -
технологические бюро, проектные, проектно - конструкторские и
проектно - технологические (изыскательские) институты, комплексные
научно - исследовательские и проектно - конструкторские
(технологические) организации, научно - производственные предприятия
независимо от организационно - правовых форм и форм
собственности.
При определении права на указанную льготу следует
руководствоваться Государственной статистической отчетностью - форма
2-наука "Отчет о выполнении научных исследований и разработок за 19..
год", утвержденная постановлением Госкомстата России от 12 августа
1994 г. N 128.
Процент льготируемых работ определяется отнесением суммы строк
221 и 222 графы 3 к строке 220 графы 3 и умножением полученного
результата на 100.
Если по результатам отчетного года этот объем работ составляет
менее 70 %, то уплата налога за отчетный год производится по годовому
расчету в порядке, установленном пунктом 12 настоящей
инструкции;
л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или
оздоровление детей в возрасте до 18 лет;
м) предприятий, учреждений, исполняющих уголовные наказания в
виде лишения свободы;
н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества
субъектов Российской Федерации, районов (за исключением
районов в городах), городов (за исключением городов районного
подчинения);
о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации), производящих медицинское и
ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы
с эпидемиями и эпизоотиями;
п) органов управления и подразделений Государственной
противопожарной службы при осуществлении ими своих функций,
установленных законодательством Российской Федерации.
6. Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия
уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по
соответствующим объектам):
а) объектов жилищно - коммунальной и социально - культурной
сферы, полностью или частично находящихся на балансе
налогоплательщика.
При применении данной льготы к социально - культурной сфере
следует относить объекты культуры и искусства, образования,
физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и
непроизводственных видов бытового обслуживания населения согласно
Классификатору отраслей народного хозяйства N 1-75-018 (переиздание
1987 г. Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" с
изменениями 9 - 17, утвержденными Госстандартом СССР в 1987 - 1991 гг.
и Госстандартом России в 1992 - 1994 гг., г. Москва, ВЦ Госкомстата
России, 1994 г.).
Под балансовой стоимостью объекта следует понимать стоимость его
имущества по статьям актива баланса, отражающим объект
налогообложения.
Не рассматриваются как объекты жилищно - коммунальной сферы
отдельные квартиры, приобретенные предприятиями в объектах жилого
фонда;
б) объектов, используемых исключительно для охраны природы,
пожарной безопасности или гражданской обороны;
в) имущества, используемого для производства, переработки и
хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и
переработки рыбы.
К сельскохозяйственной и рыбной продукции относится продукция,
включенная в Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93,
принятый постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N
301 и введенный в действие с 1 июля 1994 г.,
г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и
судов атомно - технологического обслуживания;
магистральных трубопроводов, железно - дорожных путей сообщения,
в том числе подъездных путей, принадлежащих железной дороге,
автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи,
а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном
состоянии указанных объектов;
д) спутников связи;
е) земли;
ж) специализированных судов, механизмов и оборудования,
необходимых для использования не более трех месяцев в году для
обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а
также автомобильных дорог общего пользования;
з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов
Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и
сертификации;
и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.
В целях правильного применения льгот предприятия обязаны
обеспечить раздельный учет указанного в настоящем пункте имущества.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для
отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в
пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской
Федерации.
III. Ставки налога
7. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не
может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в
соответствии с пунктами 3, 4 и 6 раздела II настоящей инструкции.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в
зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются
законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации.
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не
разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных)
органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных
ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка
налога, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта.
IV. Порядок учета
и уплаты налога в бюджет
8. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа
в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты
деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям
- на операционные и разные расходы.
9. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно
ежеквартально нарастающим итогом сначала года исходя из определяемой
за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества,
рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии с
пунктом 6 настоящей инструкции и ставки налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом
ранее начисленных платежей за отчетный период.
10. Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за
отчетный период по формам согласно приложениям 1 и 2 представляются
предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с
бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления
квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета
ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной
деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности
сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в
результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до
срока, установленного для представления налоговых расчетов.
11. Учет расчетов предприятий с бюджетом (кроме банков и других
кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведется на
балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете
"Расчеты по налогу на имущество".
Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по
кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 80 "Прибыли и
убытки".
Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в
бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту
счета 51 "Расчетный счет".
Учет расчетов банков с бюджетом по налогу на имущества ведется на
балансовом счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на отдельном
субсчете "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная
в установленном порядке, ежеквартально отражается банками по дебету
балансового счета 970 "Операционные и разные расходы" по статье
"Прочие расходы"и кредиту балансового счета 904 "Прочие дебиторы и
кредиторы".
Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается
банками в бухгалтерском учете по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и
кредиторы" и кредиту счета 161 "Счета коммерческих, кооперативных и
других кредитных учреждений".
12. Уплата налога производится по квартальным расчетам в
пятидневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в
десятидневный срок со дня, установленного для предоставления
бухгалтерского отчета за год.
В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет
предприятие обязано до наступления платежа сдать платежное поручение
соответствующему учреждению банка на перечисление налога в
соответствующие бюджеты, которое исполняется банком в первоочередном
порядке.
13. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется
равными долями в республиканский бюджет республиканский бюджет
республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты
края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет
автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет
города по месту нахождения предприятия.
14. Излишне внесенные суммы налога зачисляются в счет очередных
платежей или возвращаются предприятию - плательщику в десятидневный
срок со дня получения налоговым органом его письменного
заявления.
15. Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится
в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
16. Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона
российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" наступает в
соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации".
Контроль за правильностью и своевременностью уплаты в бюджет
налога на имущество предприятий осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Законом Российской Федерации "О государственной службе
РСФСР" и иными законодательными актами.
17. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 25 апреля
1995 г. N 62-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской
Федерации "О налоге на имущество предприятий" настоящая инструкция
вводится в действие с 28 апреля 1995 г.
Подпункты "а", "е", "ж", "з", "к", "м", "о", "п" пункта
5, подпункты "г", "и" и абзац последний пункта 6 вводятся в действие с
1 января 1995 г.
18. С введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу
нормативные и другие акты Государственной налоговой службы Российской
Федерации по вопросам налогообложения имущества предприятий согласно
приложению 3.
Руководитель Государственной
налоговой службы
Российской Федерации -
Главный государственный
советник налоговой службы В.В. Гусев
N 33
8 июня 1995 г.
СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации С.Д. Шаталов
Зарегистрировано в Минюсте РФ -
N 890 от 29 июня 1995 г.
Приложение 1
к инструкции Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 8 июня 1995 г.
N 33
Штамп предприятия
Штамп или отметка
налогового органа
получено
"__"________199_г.
В Государственную налоговую
инспекцию по ______________
___________________________
___________________________
___________________________
(полное наименование
предприятия)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя) _____________
___________________________
тел._______________________
РАСЧЕТ
налога на имущество предприятия
за ________________ 199__г.
(квартал, полугоде,
девять месяцев, год)
тыс. руб.
N і Показатели і Код стр. і Данные і Данные
n/n і і і плательщика і налогового
і і і і органа
1 і 2 і 3 і 4 і 5
1 Среднегодовая стоимость
облагаемого налогом
имущества за отчетный
период 02300
2 Установленная ставка
налога на имущество 02400
3 Сумма налога на
имущество по расчету за
отчетный период (стр. 1
х стр. 2): 100 02500
4 Начислено в бюджет
налога на имущество за
отчетный период 02600
5 Причитается к уплате в
бюджет налога на
имущество по сроку
(стр. 3 - стр. 4) 02700
__________________________________________________________________
"__"______________ 199__г.
(дата высылки расчета)
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной камеральной проверки внесены
следующие исправления в расчет _______________________________________
______________________________________________________________________
"__"______________ 199__г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
"__"______________ 199__г.
(дата проводки)
Экономист по учету (подпись)
Приложение 2
к инструкции Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 8 июня 1995 г.
N 33
РАСЧЕТ
среднегодовой стоимости имущества
предприятия
тыс. руб.
Счет бухгалтерского учета і Код і Отчетные данные на:
і стр.
і і 1.01і1.04і1.07і1.10і1.01
і 1 і 2 і 3 і 4 і 5 і 6
Основные средства по остаточной
стоимости (01 + 03 - 02) 00100
01 * "Основные средства" 00101
03 * "Долгосрочно арендуемые
средства" 00103
02 * "Износ" 00102
Нематериальные активы по
остаточной стоимости (04-05) 00200
04 * "Нематериальные активы" 00204
05 * Амортизация нематериальных
активов" 00205
10 "Материалы" 00310
11 "Животные на выращивании и
откорме" 00411
Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
(12 - 13) 00500
12 * "Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы" 00512
13 * "Износ" 00513
15 "Заготовление и приобретение
материалов" 00615
20 "Основное производство" ** 00720
21 "Полуфабрикаты собственного
производства" 00821
23 "Вспомогательные
производства" 00923
29 "Обслуживающие производства
и хозяйства" 01029
30 "Некапитальные работы" 01130
31 "Расходы будущих периодов" 01231
36 "Выполненные этапы по
незавершенным работам" ** 01236
40 "Готовая продукция" 01340
41 "Товары" (покупная цена) *** 01441
44 "Издержки обращения" 01544
16 "Отклонение в стоимости
материалов" 01616
Прочие запасы и затраты 01700
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной
деятельности **** 01800
Всего (сумма строк 00100,
00200, 00310, 00411, 00500,
00615, 01800) 01900
Стоимость имущества,
исключаемого из
налогооблагаемой базы в
соответствии с пунктами 5 и 6
настоящей инструкции и
отраженного по указанным выше
счетам
(всего) 02000
_________________________________________________________________
Итого налогооблагаемая база
(стр. 01900 - стр. 02000) 02100
_________________________________________________________________
Среднегодовая стоимость
необлагаемого налогом имущества
за отчетный период ***** 02200
Среднегодовая стоимость
облагаемого налогом имущества
за отчетный период ****** 02300
_________________________________________________________________
* Данные по этим счетам в налогооблагаемую базу не входят.
** При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счету
бухгалтерского учета 20 "Основное производство" и (или) 36
"Выполненные этапы по незавершенным работам" уменьшать на
незавершенное производство продукции и выполненные этапы работ по
государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых
приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
*** Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при
аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от
поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на
добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки
важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и
обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.
**** Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и
объединенного предприятиями в целях осуществления совместной
деятельности, а также созданного (приобретенного) в результате этой
деятельности, отражается в разрезе счетов (субсчетов) по вписываемым
свободным строкам.
Сумма половины стоимости
необлагаемого налогом имущества
на первое число отчетного
периода и на первое число
следующего за отчетным
периодом месяца, а также
***** Среднегодовая стоимости этого имущества
стоимость необлагаемого на первое число всех остальных
налогом имущества за кварталов отчетного периода
отчетный период = ------------------------------
4
Сумма половины стоимости
облагаемого налогом имущества
на первое число отчетного
периода и на первое число
следующего за отчетным
периодом месяца, а также
****** Среднегодовая стоимости этого имущества
стоимость необлагаемого на первое число всех остальных
налогом имущества за кварталов отчетного периода
отчетный период = ------------------------------
4
Приложение 3
к инструкции Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 8 июня 1995 г.
N 33
ПЕРЕЧЕНЬ
утративших силу нормативных
и других актов по вопросам
налогообложения имущества
предприятий
1. Инструкция Госналогслужбы России от 16 марта 1992 г. N 7 "О
порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество
предприятий".
2. Изменения и дополнения N 1 от 28 августа 1992 г. инструкции
Госналогслужбы России от 16 марта 1992 г. N 7, зарегистрированные в
Минюсте России 14 сентября 1992 г. N 55.
3. Изменeния и дополнeния N 2 от 5 февраля 1993 г. инструкции
Госналогслужбы России от 16 марта 1992 г. N 7, зарегистрированные в
Минюсте России 22 февраля 1993 г. N 154.
4. Изменeния и дополнeния N 3 от 23 апреля 1993 г. инструкции
Госналогслужбы России от 16 марта 1992 г. N 7, зарегистрированные в
Минюсте России 29 апреля 1993 г. N 239.
5. Изменeния и дополнeния N 4 от 17 августа 1993 г. инструкции
Госналогслужбы России от 16 марта 1992 г. N 7, зарегистрированные в
Минюсте России 23 августа 1993 г. N 331.
6. Изменeния и дополнeния N 5 от 25 февраля 1994 г. инструкции
Госналогслужбы России от 16 марта 1992 г. N 7, зарегистрированные в
Минюсте России 10 марта 1994 г. N 511.
7. Изменeния и дополнeния N 6 от 29 ноября 1994 г. инструкции
Госналогслужбы России от 16 марта 1992 г. N 7, зарегистрированные в
Минюсте России 7 декабря 1994 г. N 736.
8. Изменeния и дополнeния N 7 от 27 декабря 1994 г. инструкции
Госналогслужбы России от 16 марта 1992 г. N 7, зарегистрированные в
Минюсте России 17 января 1995 г. N 777.
9. Письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 11/10 января
1993 г. N НИ-4-04/1н/ N 4-5-01 "О налоге на имущество предприятий",
зарегистрированное в Минюсте России 19 января 1993 г. N 119.
10. Письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 5 мая 1993
г. N НИ-4-04/69н/ N 58 "О налоге на имущество предприятий",
зарегистрированное в Минюсте России 18 мая 1993 г. N 252.
11. Пункт 9 части 2 письма письма Госналогслужбы России
от 17 января 1994 г. N ВГ-4-16/5н "О порядке применения Указа
Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в
налогообложении и во взаимодействиях бюджетов различных уровней",
зарегистрированного в Минюсте России 25 января 1994 г. N 472.
12. Письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 7 сентября
1994 г. N ЮБ-4-04/106н/ N 123 "О налоге на имущество полиграфических
предприятий", зарегистрированное в Минюсте России 19 января 1994 г. N
690. |