О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
(ПРИЛОЖЕНИЯ)
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
10 АВГУСТА 1995 Г.
N 37
(ЭЖ 95-36)
Приложение N 1.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995г.N 37
ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ ОХОТОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ*
(*Утвержден письмом Центрального правления Ассоциации
"Росохотрыболовсоюз" и Главохотой при Минсельхозе России по
согласованию с Минфином России и Госналогслужбой России от 19 апреля
1993 года N 3-33/3-13, доведенным до сведения госналогинспекцией
письмом Госналогслужбы России от 17 мая 1993 года N ВГ-4-02/74н).
1. Мясо диких животных.
2. Панты диких животных.
3. Шкурки, пух, перо диких животных.
4. Шкуры, мясо, жир, желчь, половые железы морзверя.
5. Прочая продукция охотничьего промысла:
(медвежья желчь, желчь кабана, мускусная струя бобров и кабарги,
хвосты выхухоли, мускусные железы ондатры, волос - барсука, колонка,
кабана, волос и хвосты белки, жир - бобра, суслика, сурка, барсука,
медведя, рога диких копытных животных, хвосты оленей, черепа диких
животных, клыки диких зверей, эндокринное сырье, гамарус, половые
органы - самцов оленей, самцов медведей, зародыши оленей, кости диких
животных, кишечное сырье диких животных и т.д.).
Кроме указанного перечня, следует иметь ввиду, что при
определении охотохозяйственной продукции необходимо руководствоваться
Общесоюзным Классификатором "Промышленная и сельскохозяйственная
продукция" (разделы: Продукция охотничьего хозяйства и Продукция
охотничьего промысла (без пушнины), коды 987800 по 987978
включительно), утвержденным Госкомитетом СССР по стандартам 1985 года,
впредь до его изменения и перечнем сельскохозяйственной продукции,
добываемой на территории охотничье-промысловых хозяйств (согласно
указанному выше Классификатору).
987800 Продукция охотничьего хозяйства
987810 Животные дикие отловленные и отстрелянные
987811 Звери дикие отловленные
987812 Птицы дикие отловленные
987813 Амфибии и пресмыкающиеся отловленные
987814 Животные лабораторные отловленные
987815 Рыбки аквариумные отловленные (разводимые)
987816 Животные отстрелянные
987817 Дичь боровая отстрелянная
987818 Птица водоплавающая отстрелянная
987820 Шкурки весенних видов пушнины - мелких грызунов
невыделанные
987821 - бурундука
987822 - крысы водяной
987823 - крысы амбарной
987824 - песчанки
987825 - пищухи
987826 - слепыша
987827 - сони-полчок
987828 - тушканчика
987829 - цокора
987830 Шкурки весенних видов пушнины - крупных грызунов
невыделанные
987831 - сурка
987832 - табаргана
987833 - суслика-песчаника
987834 - суслика обыкновенного
987835 - крота
987836 - хомяка
987837 - сурка и табаргана
987840 Шкурки зимних видов пушнины - грызунов, насекомоядных и
барсуков невыделанные
987841 - белки
987842 - зайца-беляка
987843 - зайца-русака
987844 - зайца песчаника
987845 - нутрии вольной
987846 - ондатры вольной
987847 - бобра речного
987848 - выхухоля
987849 - барсука
987850 Шкурки зимних видов пушнины - собачьих (кроме лисиц) и
медвежьих невыделанные
987851 - волка лесного
987852 - волка степного
987853 - шакала
987854 - собаки енотовидной
987855 - енота-полоскуна
987856 - песца белого
987857 - медведя белого
987858 - медведя лесного
987860 Шкурки зимних видов пушнины - кошачьих невыделанные
987861 - каракала
987862 - кошки камышовой
987863 - кошки лесной
987864 - кошки степной
987865 - кошки амурской
987866 - манула
987867 - рыси
987868 - барса
987869 - леопарда
987870 Шкурки зимних видов пушнины - лисиц невыделанные
987871 - лисицы красной
987872 - лисицы сиводушки
987873 - лисицы-крестовки
987874 - лисицы-корсак
987875 - лисицы черно-бурой вольной (серебристо-черной)
987880 Шкурки зимних видов пушнины - куньих невыделанные
987881 - соболя, добываемого охотой
987882 - норки вольной
987883 - колонка и солонгая
987884 - горностая
987885 - ласки
987886 - хоря
987887 - россомахи
987888 - выдры речной
987889 - куниц мягкой и горской, кидуса, харзы
987890 Сырье меховое зимние виды невыделанные
987891 - кошки домашней
987892 - собаки домашней
987893 Виды промысловой пушнины прочие
987900 Дополнительные группировки по кролиководству, пушному
звероводству и охотничьему хозяйству
987910 Продукция пушного звероводства и охотничьего хозяйства, не
вошедшая в основные группировки
987911 - Приплод пушных зверей
987912 - Тушки забитых пушных зверей
987913 - Тушки диких животных
987914 - Пушнина и меховое сырье
987915 - Пушнина
987916 - Пушнина клеточного звероводства
987917 - Сырье меховое
987918 - Навоз клеточного звероводства
987919 - Виды сырья мехового прочие
987920 Звери пушные взрослые
987921 Основное стадо/песцов голубых
987922 - лисиц серебристых
987923 - норок
987924 - соболей черных
987925 - нутрий
987926 - бобров
987927 Взрослые самцы пушных зверей
987928 Взрослые самки пушных зверей
987930 Молодняк пушных зверей
987931 - соболей черных
987932 - бобров
987933 - нутрий
987950 Продукция охотничьего промысла (без пушнины)
987951 Шкурки пушных зверей невыделанные
987952 Шкуры волков невыделанные
987953 Шкуры зайцев невыделанные
987954 Шкуры медведя невыделанные
987955 Шкуры диких животных невыделанные
987956 Шкуры кошек диких
987957 Шкурки соболя (вольного и клеточного)
987958 Шкуры павших зверей
987959 Шкурки норки вольной
987960 Продукция забоя кроликов и пушных зверей прочая
987961 Шкурки крольчат и прочая продукция забоя кроликов
987970 Продукция пушных зверей и кроликов прочая
987971 Пух кроличий и пушных зверей
987972 Навоз пушных зверей
Приложение N 2.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г.N 37
Пример N 1
РАСЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ
НА СУММУ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПРОИЗВОДСТВА СЕЛЬХОЗСЫРЬЯ И ЕГО
ПЕРЕРАБОТКИ
1. Количество скота в живом весе, 100
переданное на переработку в
собственном производстве (тонн)
2. Затраты по выращиванию скота, 20
переданного в переработку (млн.
руб.)
3. Выход мяса от забоя скота (тонн) 50
4. Затраты на переработку скота (по 2
убойному цеху) (млн. руб.)
5. Всего затрат по выращиванию 22
скота и переработке его в убойном
цехе (млн. руб.) (стр. 2 + стр. 4)
6. Затраты на производство колбасы 4
(млн. руб.)
7. Итого производственная 26
себестоимость готовой продукции
(колбасы) (млн. руб.) (стр. 5 +
стр. 6)
8. Выручка от реализации готовой 36
продукции (колбасы) без НДС (млн.
руб.)
9. Удельный вес затрат по 85
выращиванию скота и его переработке
в убойном цехе в общей сумме затрат
на производство готовой продукции
(колбасы) (%) (стр. 5:стр. 7)
10. Прибыль от производства и 10
реализации промышленной продукции
(колбасы) (млн. руб.)
11. Расчетная прибыль от 8,5
производства сельхозсырья и его
переработки (млн. руб.) (стр. 9 х
стр. 10)
12. Прибыль, подлежащая 1,5
налогообложению (млн. руб.) (стр.
10 - стр. 11)
Пример N 2.
РАСЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ
НА СУММУ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ, ПЕРЕРАБОТАННОЙ НА
ДАВАЛЬЧЕСКИХ НАЧАЛАХ
1. Количество сахарной свеклы, 100
переданной для переработки на
давальческих началах (тонн)
2. Затраты на производство сахарной 1000
свеклы, переданной в переработку
(тыс. руб)
3. Стоимость переработанной 250
сахарной свеклы (тыс. руб.)
4. Итого производственная 1250
себестоимость готовой продукции
(сахара-песка) (тыс. руб.) (стр. 2
+ стр. 3)
5. Выход готовой продукции (из 10
одной тонны сахарной свеклы 100 кг
сахара-песка) (тонн) согласно
договору
6. Выручка от реализации 2000
сахара-песка (тыс. руб.) без НДС
(цена 1 тонны - 200 тыс. руб.)
7. Прибыль от реализации (тыс. 750
руб.) (стр. 6 - стр. 4)
8. Удельный вес затрат на 80
производство сельхозпродукции в
общей сумме затрат (%) (стр. 2:
стр. 4 х 100)
9. Прибыль от реализации 600
сельхозпродукции (тыс. руб.) (стр.
7 х стр. 8)
10. Прибыль, подлежащая 150
налогообложению (тыс. руб.) (стр. 7
- стр. 9)
Примечание: В тех случаях, когда хозяйство согласно заключенному
договору затраты по переработке сахарной свеклы компенсирует сахарному
заводу частью выработанной готовой продукции, то указанные затраты
(строка 3 расчета) определяются расчетно исходя из количества
сахара-песка, оставляемого на сахарном заводе, и рыночной цены сахара
(без налога на добавленную стоимость).
Приложение N 3.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г.N 37
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию налогового органа
по ________ (району, городу)
по ________________________
(полное наименование предприятия, Получено "_____"
организации) _________ 199__ г.
РАСЧЕТ НАЛОГА С СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ
ТРУДА ПО СРАВНЕНИЮ С ИХ НОРМИРУЕМОЙ ВЕЛИЧИНОЙ
ЗА ___________ 199 ___ г.
(тыс. руб.)
________________________________________________________________________
N стр. | Показатели | По данным | По данным
| | плательщика | налоговой
| | | инспекции
____________|_________________________________|_____________|___________
1 | 2 | 3 | 4
____________|_________________________________|_____________|___________
1 Суммы, начисленные на оплату
труда работникам, включаемые в
себестоимость продукции, работ,
услуг за отчетный период
2 Фактическая среднесписочная
численность работников, оплата
труда которых относится на
себестоимость продукции, работ,
услуг, включая работников,
состоящих в штате, в том числе
работающих по совместительству,
а также лиц, не состоящих в
штате (выполняющих работы по
договорам подряда и другим
договорам гражданско-правового
характера), за соответствующий
отчетный период (человек)
3 Выплаты (в пределах
установленных норм),
обусловленные: районным
регулированием заработной
платы, оплатой стоимости
коллективного питания,
бесплатно предоставляемого
членам экипажей морских и
речных судов, диспетчерам и
членам экипажей авиаотрядов,
плавсоставу рыбопромыслового
флота, оплатой стоимости
выдаваемых бесплатно форменной
одежды и обмундирования,
расходами на содержание
военнослужащих и лиц рядового и
начальствующего состава органов
внутренних дел в части,
относимой на себестоимость
продукции, работ, услуг в
составе фонда оплаты труда,
оплатой проезда к месту отдыха
и обратно работников
предприятий и организаций,
расположенных в районах
Крайнего Севера, приравненных к
ним местностях и в отдаленных
районах Дальнего Востока,
доплатами за подвижной и
разъездной характер работы,
выплатами за выполнение работ
вахтовым методом и полевых
работ, а также выплатами из
федерального бюджета на
формирование фонда оплаты труда
конверсируемых предприятий и
организаций.
4 Суммы выплат матерям (или
другим родственникам фактически
осуществляющим уход за
ребенком), состоящим в трудовых
отношениях на условиях найма с
предприятиями и организациями
независимо от форм
собственности и находящимися в
соответствии с
законодательством в отпуске по
уходу за ребенком до достижения
им трехлетнего возраста (в
пределах, установленных
законодательством Российской
Федерации)
5 Нормируемая величина расходов
на оплату труда, определенная
исходя из 6-кратного размера
минимальной месячной оплаты
труда, установленной в
Российской Федерации,
увеличенная на выплаты,
указанные в стр. 3 и стр. 4.
6 Фактические расходы на оплату
труда в части, относимой на
себестоимость продукции (стр. 1
+ стр. 4)
7 Суммы превышения расходов на
оплату труда против нормируемой
величины (стр. 6 - стр. 5)
8 Установленная ставка налога с
сумм превышения фактических
расходов на оплату труда против
нормируемой величины (%%):
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
9 Сумма налога, подлежащая взносу
в бюджет
- всего
в том числе:
а) в федеральный бюджет
(стр. 7 х стр. 8 "а")
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
(стр. 7 х стр. 8 "б")
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
(стр. 7 х стр. 8 "в")
10 Начислено налога в бюджет -
всего
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
11 К доплате по сроку _____ 199__
г.
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
12 К уменьшению:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
________________________________________________________________________
Примечание: в строку 1 расчета не включаются суммы выплат матерям
(или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за
ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с
предприятиями и организациями независимо от форм собственности и
находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске
по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
Приложение N 4.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г. N 37
ПРИМЕР ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ НА
ОПЛАТУ ТРУДА ПО СРАВНЕНИЮ С ИХ НОРМИРУЕМОЙ ВЕЛИЧИНОЙ ЗА I
КВАРТАЛ 1995 ГОДА
(тыс. руб.)
______________________________________________________________________________________
N стр. | Показатели | Сумма
| |_______________________________________
| | I вариант | II вариант | III вариант
____________|_________________________________|___________|____________|______________
1 | 2 | 3 | 4 | 5
____________|_________________________________|___________|____________|______________
1 Суммы, начисленные на оплату
труда работникам, включаемые в
себестоимость продукции, работ,
услуг за I квартал 1995 года (1) 100800 130300 21830
2 Фактическая среднесписочная
численность работников, оплата
труда которых относится на
себестоимость продукции, работ,
услуг, включая работников,
состоящих в штате, в том числе
работающих по совместительству,
а также лиц, не состоящих в
штате (выполняющих работы по
договорам подряда и другим
договорам гражданско-правового
характера), I квартал 1995 года 300 300 300
(человек)
3 Выплаты (в пределах
установленных норм),
обусловленные: районным
регулированием заработной
платы, оплатой стоимости
коллективного питания,
бесплатно предоставляемого
членам экипажей морских и
речных судов, диспетчерам и
членам экипажей авиаотрядов,
плавсоставу рыбопромыслового
флота, оплатой стоимости
выдаваемых бесплатно форменной
одежды и обмундирования,
расходами на содержание
военнослужащих и лиц рядового и
начальствующего состава органов
внутренних дел в части,
относимой на себестоимость
продукции, работ, услуг в
составе фонда оплаты труда,
оплатой проезда к месту отдыха
и обратно работников
предприятий и организаций,
расположенных в районах
Крайнего Севера, приравненных к
ним местностях и в отдаленных
районах Дальнего Востока,
доплатами за подвижной и
разъездной характер работы,
выплатами за выполнение работ
вахтовым методом и полевых
работ, а также выплатами из
федерального бюджета на
формирование фонда оплаты труда
конверсируемых предприятий и
организаций за I квартал 1995
года - - 34600
4 Суммы выплат матерям (или
другим родственникам фактически
осуществляющим уход за
ребенком), состоящим в трудовых
отношениях на условиях найма с
предприятиями и организациями
независимо от форм
собственности и находящимися в
соответствии с
законодательством в отпуске по
уходу за ребенком до достижения
им трехлетнего возраста (в
пределах, установленных
законодательством Российской 379 379 379
Федерации)(2)
5 Нормируемая величина расходов
на оплату труда, определенная
исходя из 6-кратного размера
минимальной месячной оплаты
труда, установленной в
Российской Федерации,
увеличенная на выплаты,
указанные в стр. 3 и стр. 4. 111079 111079 145679
6 Фактические расходы на оплату
труда в части, относимой на
себестоимость продукции (стр. 1
+ стр. 4) 111079 130679 21679
7 Суммы превышения расходов на
оплату труда против нормируемой
величины (стр. 6 - стр. 5) - 19600 73000
8 Установленная ставка налога с
сумм превышения фактических
расходов на оплату труда против
нормируемой величины (%%):
а) в федеральный бюджет 13 13 13
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований 10 10 10
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов 12 12 12
9 Сумма налога, подлежащая взносу
в бюджет - всего - 6860 25550
в том числе:
а) в федеральный бюджет
(стр. 7 х стр. 8 "а") - 2548 9490
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
(стр. 7 х стр. 8 "б") - 1960 7300
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
(стр. 7 х стр. 8 "в") - 2352 8760
______________________________________________________________________________________
Примечания:
1. В строку 1 расчета не включаются суммы выплат матерям (или
другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком),
состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями и
организациями независимо от форм собственности и находящимся в
соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за
ребенком до достижения им трехлетнего возраста.
2. В соответствии с законодательством, а также учитывая
постановление Правительства Российской Федерации от 22 марта 1995 г. N
290 сумма выплат матерям (или другим родственникам, фактически
осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на
условиях найма с предприятиями и организациями независимо от форм
собственности и находящимися в соответствии с действующим
законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им
трехлетнего возраста, составит: 1 кв. 1995 г. 50 % от 20500 руб. =
10250 руб. х 3 мес. х 10 чел. = 307 тыс. руб. + (за март 70% от 10250
руб. = 7175 руб. х 10 чел. = 72 тыс. руб.) = 379 тыс рублей.
С 1 апреля выплаты на 1 ребенка составят 50% от 34400 руб. =
17200 руб., а с 1 мая - 50 % от 43700 руб. = 21850 рублей.
3. Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется с
учетом выплат:
I и II варианты - (20500 руб. х 6 х 3 мес.) х 300 чел. + 379 тыс.
руб. = 111079 тыс. рублей
III вариант - (20500 руб. х 6 х 3 мес.) х 300 чел. + 34600 тыс.
руб. = 145679 тыс. рублей
(Нормируемая величина расходов на оплату труда увеличивается на
сумму выплат, связанных с районным регулированием заработной платы,
поскольку фактические расходы на оплату труда превышают 6-кратный
уровень минимальной оплаты труда).
4. Сумма налога, подлежащая взносу в федеральный бюджет,
определяется исходя из ставки в размере 13 процентов, в бюджеты
субъектов Российской Федерации исходя из ставок, установленных
органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Приложение N 5.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г.N 37
ПЕРЕЧЕНЬ
ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ПРОФИЛАКТИКИ ИНВАЛИДНОСТИ И РЕАБИЛИТАЦИИ
ИНВАЛИДОВ
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и
престарелых, проживающих в домах-интернатах и на дому (для белья,
раздачи пищи, сбора посуды и т.д.).
2. Тележки всех видов для транспортировки лежачих больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники,
умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы
противопролежные и т. д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и
опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т. д.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания
одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т. д., а также
для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тредмилы, и велоэргометры,
используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла-коляски для
инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
10. Протезно-ортопедические изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно-ортопедическим изделиям,
нестандартное оборудование и инструмент для специализированных
протезно-ортопедических предприятий и организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации
(иные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для
подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т. п.).
13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы
звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка,
сигналов опасности и т. д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с
усилителями, "с бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные
усилительные насадки и т.п.).
15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со
скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного
пользования для обучения глухих и слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков для глухих.
20. Вибротактильные устройства для глухих.
21. Специальные телескопические и микроскопические очки для
коррекции слабовидения и средства для их подбора.
22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ
слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
23. Технические средства для ориентирования незрячих в
пространстве.
24. Приборы и грифели для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля.
25. Технические средства реабилитации слепоглухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
28. Электронно-оптические технические средства для корректировки
слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие незрячим работать, на ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих
книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или
компакт-кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а
также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих
мест инвалидов.
34. Лечебно-профилактические комплексы "Галокамера",
"Галокабинет","Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогененраторы.
35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.
39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.
40. Бронежилеты, бронешлемы, бронекомплекты по разминированию,
защитные костюмы, фартуки и накидки от ионизирующих излучений,
поставляемые по государственным заказа для оснащения личного состава
Минобороны, МВД и других государственных организаций и учреждений
России.
41. Глазные протезы.
Приложение N 6.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г.N 37
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию налогового органа
по ________ (району, городу)
по ________________________
(полное наименование предприятия, Получено "_____"
организации) _________ 199__ г.
СПРАВКА
ОБ АВАНСОВЫХ ВЗНОСАХ НАЛОГА В БЮДЖЕТ ИСХОДЯ ИЗ ПРЕДПОЛАГАЕМОЙ
ПРИБЫЛИ НА __ КВАРТАЛ 199_ ГОДА
(тыс. руб.)
______________________________________________________________________
N стр. | Показатели | По данным
| | плательщика
| |
____________|_________________________________|_______________________
1 | 2 | 3
____________|_________________________________|_______________________
1. Сумма прибыли, исчисленная
исходя из планового объема
реализации продукции (работ,
услуг) и внереализационных
доходов и расходов
2. Установленная ставка налога на
прибыль - всего %%
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
3. Сумма налога на прибыль,
исчисленного исходя из
предполагаемой прибыли и
установленной ставки налога -
всего
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в
составе Российской Федерации,
бюджеты краев, областей,
городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
______________________________________________________________________
Примечание: Уплата авансовых платежей производится не позднее 15
числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной
суммы налога всеми плательщиками.
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 7.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г.N 37
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию налогового органа
по ________ (району, городу)
по ________________________
(полное наименование предприятия, Получено "_____"
организации) _________ 199__ г.
РАСЧЕТ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ (ВОЗВРАТА ИЗ БЮДЖЕТА), ИСЧИСЛЕННЫХ
ИСХОДЯ ИЗ СУММ ДОПЛАТ (УМЕНЬШЕНИЯ) НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И АВАНСОВЫХ
ВЗНОСОВ НАЛОГА, СКОРРЕКТИРОВАННЫХ НА УЧЕТНУЮ СТАВКУ ЦЕНТРАЛЬНОГО
БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ
ЗА ____________ 199 ___ Г.
(тыс. руб.)
________________________________________________________________________
N стр. | Показатели | По данным | По данным
| | плательщика | налоговой
| | | инспекции
____________|_________________________________|_____________|___________
1 | 2 | 3 | 4
____________|_________________________________|_____________|___________
1. Сумма налога, причитающаяся в
бюджет исходя из фактически
полученной за ___ квартал
2. Сумма авансовых платежей за
истекший квартал
3. Сумма налога, подлежащая к
доплате (+), к уменьшению (-)
по результатам деятельности за
истекший квартал (стр. 1 - стр.
2)
4. Учетная ставка, установленная
Центральным банком Российской
Федерации за пользование
банковским кредитом на 15 число
второго месяца истекшего
квартала, деленная на четыре
5. Суммы средств, подлежащие
дополнительному внесению в
бюджет (+), возмещению из
бюджета налогоплательщику (-)
(стр. 3 х стр. 4)
________________________________________________________________________
Примечания:
1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно за
каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не
учитывается. Сумма налога за отчетный квартал определяется как разница
между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим
итогом с начала года, и суммой налога причитающейся в бюджет за
предыдущий отчетный период (строка 9 приложения N 8). Уплата в бюджет
дополнительных платежей, исчисленных в установленном порядке,
производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления
квартальных бухгалтерских отчетов и в 10-дневный срок со дня,
установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за
год.
2. По строке 2, кроме фактически перечисленных авансовых
платежей, отражаются также суммы отсроченных и рассроченных платежей и
суммы, зачтенные по казначейским налоговым освобождениям.
3. Возврат из бюджета излишне внесенных сумм производится в
пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль за
отчетный квартал, но не более суммы, оставшейся после возврата налога
по результатам перерасчета по фактически полученной прибыли за
отчетный период с начала года.
4. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется
между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между
бюджетами различных уровней.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
Приложение N 8.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г.N 37
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию налогового органа
по ________ (району, городу)
по ________________________
(полное наименование предприятия, Получено "_____"
организации) _________ 199__ г.
РАСЧЕТ
НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ
ЗА _________ 199 __ Г.
(тыс. руб.)
________________________________________________________________________
N стр. | Показатели | По данным | По данным
| | плательщика | налоговой
| | | инспекции
____________|_________________________________|_____________|___________
1 | 2 | 3 | 4
____________|_________________________________|_____________|___________
1. Валовая прибыль - всего
2. Из валовой прибыли, подлежащей
налогообложению, исключаются:
а) рентные платежи (вносимые в
бюджет в установленном порядке)
б) доходы (дивиденды, проценты),
полученные по акциям, облигациям
и иным ценным бумагам,
принадлежащим предприятию
в) доходы, полученные от долевого
участия в других предприятиях
г) сумма разницы между выручкой и
расходами, включая расходы на
оплату труда, от услуг (включая
аренду и иные виды использования)
казино, иных игорных домов (мест)
и другого игорного бизнеса,
видеосалонов, видеопоказа,
проката видео- и аудиокассет и
записи на них
д) прибыль от посреднических
операций
е) прибыль от страховой
деятельности
ж) прибыль от осуществления
отдельных банковских операций и
сделок
з) прибыль от производства и
реализации произведенной
сельскохозяйственной и
охотохозяйственной продукции, а
также произведенной и
переработанной на данном
предприятии собственной
сельскохозяйственной продукции,
кроме прибыли
сельскохозяйственных предприятий
индустриального типа в
соответствии с пунктом 2.9
настоящей инструкции
и) суммы, направляемые целевым
назначением в Олимпийский комитет
России и Национальный фонд спорта
к) положительные курсовые
разницы, образовавшиеся в
результате изменения курса рубля
по отношению к котируем
Центральным банком Российской
Федерации иностранным валютам,
отнесенные не счет "Прибыли и
убытки". При отрицательных
курсовых разницах валовая прибыль
увеличивается на суммы этих
разниц
л) прибыль, не подлежащая
налогообложению согласно пункту
4.7 инструкции
_________________________________
Итого по стр. 2
3. Сумма отчислений в резервный или
другие аналогичные фонды,
создание которых предусмотрено
законодательством (до достижения
размеров этих фондов не более 25%
уставного фонда, но не свыше 50%
прибыли, подлежащей
налогообложению)
4. Льготы по налогу на прибыль (по
специальному расчету)
5. Налогооблагаемая прибыль (стр.1 -
стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)
6. Ставка налога на прибыль - всего
в %%
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты
краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
7. Сумма налога на прибыль - всего
а) в федеральный бюджет
(стр. 5 х стр. 6 "а"): 100
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты
краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований (стр. 5 х стр. 6
"б"): 100
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов (стр.
5 х стр. 6 "в"): 100
8. Сумма арендной платы (за вычетом
амортизационных отчислений
(износа), подлежащая взносу в
бюджет и исключаемая из налога на
прибыль)
9. Причитается в бюджет налога на
прибыль - всего (стр. 7- стр. 8)
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты
краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
10. Начислено в бюджет налога на
прибыль - всего
в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты
краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
11. К доплате по сроку _____ 199__ г.
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты
краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
12. К уменьшению:
а) в федеральный бюджет
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты
краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных
образований
в) в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
________________________________________________________________________
Установленный срок для предоставления баланса:
квартального:
годового:
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
Приложение N 9.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995г.N 37
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию налогового органа
по ________ (району, городу)
по ________________________
(полное наименование предприятия, Получено "_____"
организации) _________ 199__ г.
РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ДОХОДЫ
от ___________________________________________________________
(аренды и иных видов использования (казино), иных игорных домов
(мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (от видеопоказа), от
проката видео- и аудиокассет и записи на них)
ЗА _________ 199 __ Г.
(тыс. руб.)
________________________________________________________________________
N стр. | Показатели | По данным | По данным
| | плательщика | налоговой
| | | инспекции
____________|_________________________________|_____________|___________
1 | 2 | 3 | 4
____________|_________________________________|_____________|___________
1. Выручка
2. Расходы, исключаемые из выручки
для исчисления дохода
3. Облагаемый доход
4. Ставка налога
5. Причитается в бюджет налога с
дохода
6. Начислено в бюджет налога с
дохода
7. К доплате по сроку
_________ 199 ____ г.
8. К уменьшению
________________________________________________________________________
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
Приложение N 10.
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г.N 37
ПРИМЕРЫ
ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСТРАНЕНИЯ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
N 1
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет
коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное
представительство.
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от
деятельности в Российской Федерации в сумме 750000 рублей и от
деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150000 рублей (в
пересчет по рыночному курсу Центрального банка России на день
получения дохода).
В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных
юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в
Испании, облагается налогом с корпораций, так же как и национальные
компании, по ставке 35%.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная п испанскому законодательству,
составила 60000 рублей.
Налог, уплаченный в Испании, составил:
60000 х 35 % = 21000 рублей
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся
следующие расчеты:
совокупный валовый доход из всех источников составил 900000
рублей;
облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству,
равная 300000 рублей;
налог на прибыль по ставке 32 % составил:
300000 х 32% = 96000 рублей.
3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании,
предоставляется зачет в следующем порядке:
определяется предельный размер зачета, который может быть
предоставлен;
из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по
российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли.
Облагаемая прибыль составила 75000 рублей;
исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным
российским законодательством для данной категории плательщиков:
75000 х 32% = 24000 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 24000 рублей.
Сумма налога, фактически уплаченного за границей составляет 21000
рублей.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании:
96000 - 21000 = 75000 рублей.
Итого: налог к уплате 75000 рублей.
N 2.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет
коммерческую деятельность в Германии через расположенное там
постоянное представительство.
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от
деятельности в Российской Федерации в сумме 650000 рублей и от
деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130000 рублей (в
пересчет по рыночному курсу Центрального банка России на день
получения дохода).
В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных
юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в
Германии, облагается налогом с корпораций, так же как и национальные
компании, по ставке 46%.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная п испанскому законодательству,
составила 52000 рублей.(условно)
Налог, уплаченный в Германии, составил:
52000 х 46 % = 23920 рублей
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся
следующие расчеты:
совокупный валовый доход из всех источников составил 780000
рублей;
облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству,
составила 260000 рублей;
налог на прибыль по ставке 32 % составил 83200 рублей.
3. На сумму налога на прибыль, уплаченного в Германии,
предоставляется зачет в следующем порядке.
Определяется предельный размер зачета, который может быть
предоставлен.
Для этого из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по
российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли.
Например, облагаемая прибыль составила 65000 рублей (условно).
Затем исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным
российским законодательством для данной категории плательщиков:
65000 х 32% = 20800 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 20800 рублей.
Сумма налога, фактически уплаченного за границей составляет 23920
рублей.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Германии:
83200 - 20800 = 62400 рублей.
Итого: налог к уплате 62400 рублей.
Сумма налога, уплаченного в Германии, на которую не предоставлен
зачет (23920 - 20800 = 3120 рублей), уменьшает прибыль данного
предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налога на
прибыль. |