ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
15 сентября 1995 г.
N 38
(РВ 95-213)
Настоящая инструкция издана на основании:
Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации";
Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О
налоге на имущество предприятий";
Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О
внесении изменений и дополнений в налоговую систему России";
Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О
внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской
Федерации о налогах";
Закона Российской Федерации от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О
внесении изменений и дополнений в законы РСФСР "О государственных
пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения", законы Российской Федерации. "О
государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О
налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических
лиц";
Закона Российской Федерации от 3 июня 1993 г. 5093- 1 "О внесении
изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на
имущество предприятий";
Федерального закона от 11 ноября 1994 г. N 37-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о
налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во
внебюджетные государственные фонды";
Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на
имущество предприятий";
Федерального закона от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с реализацией социально-экономических программ
жилищного строительства для российских военнослужащих".
1. Общие положения
1.1. Плательщиками налога на имущество являются иностранные
юридические лица - компании, фирмы, любые другие организации,
образованные в соответствии с законодательством иностранных
государств, международные организации и объединения, а также их
представительства, филиалы и другие обособленные подразделения (в том
числе строительная площадка, строительный, монтажный, шефмонтажный или
сборочный объект независимо от срока выполнения работ, буровая
установка или судно, используемые для разведки и разработки природных
ресурсов и др.), далее именуемые "отделения", имеющие имущество на
территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской
Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации
(далее по тексту - в Российской Федерации).
2. Требования к учету в налоговых органах иностранных юридических
лиц, имеющих имущество в Российской Федерации
2.1. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через отделения, ведут налоговый учет в
соответствии с положениями инструкции Госналогслужбы России от
16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных
юридических лиц". При этом учет имущества ведется по формам, указанным
в приложении N 1 настоящей инструкции.
2.2. Иностранные юридические лица, имеющие имущество в Российской
Федерации, но не осуществляющие какой-либо деятельности в Российской
Федерации, или их уполномоченные представители обязаны направлять
уведомления о таком имуществе в государственную налоговую инспекцию по
субъекту Российской Федерации по месту нахождения имущества и в копии
в Государственную налоговую службу Российской Федерации по форме,
указанной в приложении N 2.
Уведомление направляется в месячный срок с момента возникновения
права собственности или получения в аренду имущества с последующим
переходом права собственности к арендатору.
Для иностранных юридических лиц, направивших уведомления, не
требуется представления каких-либо еще документов для постановки на
учет в налоговых органах в связи с наличием имущества в Российской
Федерации.
2.3. В случаях, если имущество иностранного юридического лица
является одновременно источником доходов, о котором направлено
уведомление в налоговые органы в соответствии с инструкцией
Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и
доходов иностранных юридических лиц", или, если оно относится к
имуществу, ввозимому в Российскую Федерацию и реализуемому через
коммисионеров или поверенных, а также к имуществу, ввезенному в рамках
внешнеторговых контрактов до перехода права собственности к импортеру,
уведомление в налоговые органы не направляется.
2.4. Учет в налоговых органах иностранных юридических лиц,
имеющих имущество в Российской Федерации, производится путем их
включения в Государственный реестр налогоплательщиков на основании
поданного уведомления.
2.5. При постановке на учет в налоговом органе иностранному
юридическому лицу присваивается идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН). Идентификационный номер налогоплательщика
указывается во всех документах, представляемых в налоговые органы, и в
расчетно-платежных документах, связанных с уплатой налогов.
3. Объект налогообложения и порядок исчисления налога
3.1. Объектом налогообложения имущества иностранных юридических
лиц являются основные средства, нематериальные активы, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы, запасы, включая находящиеся в
Российской Федерации на условиях временного ввоза, а также затраты по
производству продукции (работ, услуг) указанных организаций в России и
расходы будущих периодов.
К облагаемому налогом имуществу относится имущество, находящееся
в собственности иностранного юридического лица, а также переданное
иностранному юридическому лицу российским или иностранным лицом по
договору аренды с последующим переходом права собственности к
арендатору.
3.2. Отнесение имущества к основным средствам, нематериальным
активам, запасам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам и
затратам производится в соответствии с нормативно-правовыми актами
Российской Федерации.
3.3. Основой для определения стоимости основных средств,
нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов
для целей налогообложения является остаточная стоимость, определяемая
исходя из первоначальной стоимости (стоимости приобретения), с учетом
начисленного износа по законодательству страны постоянного
местопребывания иностранного юридического лица. При этом суммы
начисленной амортизации по законодательству страны постоянного
местопребывания, принимаемые в уменьшение стоимости имущества, для
целей налогообложения не могут превышать за год следующих размеров:
категория А (здания и сооружения) - 5 %;
категория В (автомобили легковые, конторская мебель и
оборудование, компьютеры, информационные системы и средства обработки
данных) - 25%;
категория С (другое имущество) - 15%.
3.4. Имущество, приобретаемое в Российской Федерации, подлежит
оценке в совокупности с имуществом, ввозимым иностранным юридическим
лицом из-за границы.
Оценка стоимости имущества производится по цене приобретения его
отделением или по стоимости этого имущества у головного офиса на
момент передачи отделению в Российской Федерации с учетом фактически
произведенных затрат по его транспортировке, установке, таможенных
платежей и других затрат.
Моментом передачи отделению имущества головного офиса считается
дата принятия к оформлению грузовой таможенной декларации.
Для определения стоимости имущества в первый год приобретения
могут приниматься во внимание также данные, указанные в грузовых
таможенных декларациях.
В случае отсутствия счетов на приобретение имущества в Российской
Федерации, а также если стоимость имущества не отражена в выписке из
головного офиса, представляемой в соответствии с пунктом 5.2, данное
имущество учитывается для целей налогообложения по рыночным ценам.
3.5. Затраты, подлежащие налогообложению, рассчитываются как
разница между суммой затрат отчетного периода, относимых на издержки
производства и обращения в соответствии с законодательством Российской
Федерации, и суммой затрат, фактически отнесенных в этом же отчетном
периоде к завершенной производством продукции (работам, услугам).
В случае, если не представляется возможным определить затраты,
отнесенные к завершенной производством продукции (работам, услугам),
затраты, учитываемые для налогообложения, рассчитываются исходя из
общей суммы затрат в каждом отчетном периоде с применением
коэффициента 0,25.
3.6. Первичный учет имущества, приобретенного за иностранную
валюту, ведется в валюте приобретения. Стоимостная оценка имущества,
учитываемого в иностранной валюте, производится в каждом отчетном
периоде путем пересчета в рубли по курсу Банка России или по курсу
рубля к иностранным валютам, рассчитанному через курсы к третьей
валюте (кросс-курсу), действующему на последний календарный день
отчетного периода.
3.7. Для целей налогообложения определяется среднегодовая
стоимость имущества иностранного юридического лица. Среднегодовая
стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев
и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения
половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое
число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости
имущества на каждое первое число кварталов отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом
ранее начисленных платежей за отчетный период.
3.7.1. Стоимость имущества на первое число месяца, следующего за
отчетным кварталом, определяется с учетом затрат отчетного периода, не
отнесенных в этом периоде к завершенной производством продукции
(работам, услугам).
Если при определении стоимости имущества не представляется
возможным определить затраты, отнесенные к завершенной производством
продукции (работам, услугам), затраты на первое число месяца,
следующего за отчетным кварталом, рассчитываются исходя из общей суммы
затрат в том же отчетном периоде с применением коэффициента 0,25.
3.7.2. Если отделение иностранного юридического лица начинает
свою деятельность с начала какого-либо квартала (кроме первого),
среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления
на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на
первое число квартала, в котором начата деятельность (1 апреля, 1
июля, 1 октября), половины стоимости имущества на первое число месяца,
следующего за отчетным периодом, и стоимости имущества отделения на
первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
3.7.3. Если отделение начинает свою деятельность в первой
половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала
включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества
период до момента начала деятельности принимается за полный квартал;
если отделение начинает свою деятельность во второй половине квартала,
то среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с первого числа
квартала, следующего за кварталом, в котором начата деятельность
данного отделения.
3.8. В случае, если международным соглашением предусматривается,
что какая-либо часть имущества не подлежит налогообложению в
Российской Федерации, указанное имущество включается в расчет
среднегодовой стоимости имущества. При этом для целей налогообложения
из среднегодовой стоимости имущества вычитается стоимость указанной
части имущества.
3.9. Стоимость имущества, объединенного в целях осуществления
совместной деятельности без образования юридического лица, для целей
налогообложения принимается в расчет участниками договоров о
совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного
(приобретенного) в результате этой деятельности - участниками
договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной
долей собственности по договору.
Участник договора о совместной деятельности, ведущий
бухгалтерский учет ценностей и операций, связанных с осуществлением
совместной деятельности, сообщает другим участникам договора о
совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного
(приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося объектом
налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых
расчетов.
Бухгалтерский учет ценностей и операций, связанных с
осуществлением совместной деятельности, ведется в соответствии с
порядком, установленным для российских организаций.
3.10. Не облагается налогом имущество иностранных юридических
лиц, освобожденных от налогообложения в соответствии с
законодательством Российской Федерации и международными договорами,
включая имущество дипломатических и приравненных к ним
представительств.
3.11. Стоимость имущества иностранного юридического лица,
исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на стоимость
имущества, не подлежащего налогообложению в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
К такому имуществу, в частности, относится имущество,
используемое на период реализации целевых социально-экономических
программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и
содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих,
лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за
счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,
предоставляемых международными организациями и правительствами
иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами
в соответствии с межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению
Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами
исполнительной власти.
Перечень юридических лиц, участвующих в реализации указанных
социально-экономических программ (проектов), определяется
Правительством Российской Федерации (статья 2 Федерального закона от
23 июня 1995 г. N 94-ФЗ).
4. Ставки налога
4.1. Предельный размер налоговой ставки на имущество иностранных
юридических лиц не может превышать установленного законом уровня,
применяемого к налогооблагаемой базе, исчисленной в соответствии с
разделом 3 настоящей инструкции. Конкретные ставки, определяемые в
зависимости от видов деятельности отделений иностранных юридических
лиц, устанавливаются законодательными (представительными) органами
субъектов Российской Федерации.
4.2. При отсутствии решений законодательных (представительных)
органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных
ставок налога на имущество применяется максимальная ставка налога,
предусмотренная Законом Российской Федерации "О налоге на имущество
предприятий".
5. Порядок уплаты налога в бюджете
5.1. Сумма налога на имущество исчисляется плательщиками
самостоятельно ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, исходя
из определяемой за отчетный период среднегодовой стоимости имущества и
ставки налога. Исчисленная сумма налога вносится иностранным
юридическим лицом в виде обязательного платежа в бюджет в
первоочередном порядке.
5.2. Плательщики налога на имущество представляют в налоговые
органы по месту нахождения имущества расчеты сумм налога и
среднегодовой стоимости имущества до 30-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом, а по годовому расчету в сроки, установленные для
представления декларации о доходах, согласно формам, указанным в
приложениях N 3 и N 4.
К годовому расчету прилагается также выписка из головного офиса
иностранного юридического лица, заверенная печатью и подписью, об
имуществе, переданном отделению в Российской Федерации по форме,
указанной в приложении N 5.
5.3. Сумма платежей по налогу на имущество иностранных
юридических лиц зачисляется равными долями в республиканский бюджет
республики в составе Российской Федерации, краевые, областные, бюджеты
краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные
бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские
бюджеты городов по месту нахождения имущества иностранного
юридического лица в Российской Федерации.
5.4. Уплата налога производится:
по квартальным расчетам - в 5-дневный срок со дня, установленного
для представления расчета за квартал;
по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного
для представления годового расчета.
Налог уплачивается в безналичном порядке в рублях или, по желанию
плательщика, в иностранной валюте, покупаемой банками Российской
Федерации и пересчитанной в рубли по курсу рубля, котируемому
Центральным банком Российской Федерации, действующему на день уплаты
налога.
Иностранные юридические лица, имеющие отделения, осуществляющие
деятельность в Российской Федерации, производят перечисление сумм
налога через счета, открываемые в уполномоченных банках в Российской
Федерации.
5.5. В случае, если иностранное юридическое лицо не ведет
деятельности в Российской Федерации, однако является плательщиком
налога в связи с тем, что имеет какое-либо имущество в Российской
Федерации, в налоговый орган по месту нахождения этого имущества
подается годовой расчет его стоимости по формам, указанным в
приложениях N 3 и N 4.
Такие иностранные юридические лица могут производить уплату
налога со счетов в иностранных банках.
5.6. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет
очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в
десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
6. Специальные положения
6.1. Если международными договорами СССР или Российской
Федерации, ратифицированными в установленном порядке, предусмотрены
иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей инструкции, то
применяются правила международного договора.
Положения настоящей инструкции не затрагивают также налоговых
привилегий, установленных общими нормами международного права.
7. Обязанности и ответственность налогоплательщиков, контроль
налоговых органов
7.1. Обязанности и ответственность налогоплательщиков, а также
порядок осуществления налоговыми органами контроля за соблюдением
иностранными юридическими лицами налогового законодательства
регулируются Законом Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации", Законом РСФСР "О Государственной
налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
8. Заключительные положения
8.1. В случае внесения изменений в формы документов,
установленных настоящей инструкцией, новые формы и разъяснения по их
заполнению издаются Госналогслужбой России до 1 января года, с
которого они начинают применяться.
8.2. Настоящая инструкция вводится в действие со дня ее
официального опубликования.
8.3. С вступлением в силу настоящей инструкции утрачивает силу
инструкция Госналогслужбы России от 23 февраля 1994 г. N 24
(регистрационный N 519 от 15.03.94).
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
государственный советник
налоговой службы I ранга Ю.М.Ульянов
15 сентября 1995 г.
N 38
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
24 октября 1995 г.
Регистрационный N 965
СОГЛАСОВАНО: Заместитель министра финансов Российской Федерации
С.Д.Шаталов
Приложение N 1 к
инструкции Госналогслужбы России от
15.09.95 N 38
форма N 3801FE95
Ведомость учета имущества отделения
за 199 г.
N ______
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
N | Перечень имущества | Дата приобретения, передачи | Дата выбытия | Первоначальная | Наименование валюты | Норма амортизации | Начисленная амортизация | Стоимость имущества отделения по состоянию на:
| | от головного офиса | | стоимость | | | за квартал |_____________________________________________________________________________
| | | | | | | | 01.01.95(*) | 01.04.() | 01.07.() |01.10.() |01.01.96()
| | | | | | | |_________|____|__________|____|__________|___|_________|____|________________
| | | | | | | |ин.валюта|руб.|ин.валюта |руб.|ин.валюта |руб|ин.валюта|руб.|ин.валюта |руб.
____|______________________|_____________________________|_________________|_____________________|______________________|____________________|_________________________|_________|____|__________|____|__________|___|_________|____|__________|_____
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=5/7 | 9 | 10 | 11=9-8 | 12 | 13=11-8 |14 |15=13-8 | 16 |17=15-8 | 18
____|______________________|_____________________________|_________________|_____________________|______________________|____________________|_________________________|_________|____|__________|____|__________|___|_________|____|__________|_____
| | | | | | | | | | | | | | | | |
____|______________________|_____________________________|_________________|_____________________|______________________|____________________|_________________________|_________|____|__________|____|__________|___|_________|____|__________|_____
| | | | | | | | | | | | | | | | |
____|______________________|_____________________________|_________________|_____________________|______________________|____________________|_________________________|_________|____|__________|____|__________|___|_________|____|__________|_____
| | | | | | | | | | | | | | | | |
____|______________________|_____________________________|_________________|_____________________|______________________|____________________|_________________________|_________|____|__________|____|__________|___|_________|____|__________|_____
| | | | | | | | | | | | | | | | |
____|______________________|_____________________________|_________________|_____________________|______________________|____________________|_________________________|_________|____|__________|____|__________|___|_________|____|__________|_____
*) В скобках указывается курс рубля к валюте, в которой отражена
стоимость имущества. Пересчет иностранной валюты в рубли
осуществляется по курсу Банка России, действующему на последний
календарный день отчетного периода.
форма N 3802FE95
ВЕДОМОСТЬ
по учету производственных запасов
за 199 г.
__________________________________________________________________________________________________________________________________________
Перечень запасов | Остаток | Поступило в | Израсходовано | Остаток
| на начало | отчетном периоде | в отчетном периоде | производственных
| отчетного периода | | | запасов на
| | | | конец отч. периода
_________________________|___________________________|___________________________|___________________________|___________________________
| кол-во| цена | сумма| кол-во| цена |сумма | кол-во |цена |сумма | кол-во |цена |сумма
| | за единицу| | | за единицу| | |за единицу| | |за единицу|
| | | | | | | | | | | |
_________________________|________|___________|______|_______|___________|_______|_________|__________|______|________|__________|_______
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13
_________________________|________|___________|______|_______|___________|_______|_________|__________|______|________|__________|_______
| | | | | | | | | | | |
_________________________|________|___________|______|_______|___________|_______|_________|__________|______|________|__________|_______
Глава отделения (подпись)
Приложение N 2 к
инструкции Госналогслужбы России от
15.09.95 N 38
форма N 3803FE95
1-й экз. Госналогинспекция по _______________
2-й экз. Госналогслужба России, 103381, Москва,
ул. Неглинная, 23
Факс (095) 200-49-01, 200-11-83;
телефон (095) 200-09-94
E-mail shmi@nalog.rospac.msk.su
УВЕДОМЛЕНИЕ
ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ОБ ИМУЩЕСТВЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Уполномоченный представитель, ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО
если таковой имеется (прописные печатные буквы)
(наименование и полный адрес) FOREGN ENTITY (blok letters)
Autorized representative if Полное имя in full
any (Full adress) _____________________________
_____________________________ |_____|_____|_____|____|_____|
_____________________________ _____________________________
|_____|_____|_____|____|_____|
Полный адрес
Full residential address
_____________________________
|_____|_____|_____|____|_____|
_____________________________
|_____|_____|_____|____|_____|
Страна Country
_____________________________
|_____|_____|_____|____|_____|
Подпись _________________
Печать "__" _____ 19 _____ г.
Приложение: Сведения о наличии имущества
на _______ листах.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Иностранное юридическое лицо поставлено на налоговый учет и ему
присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН):
_________________________________________________________________
Печать "__" _____ 19 _____ г.
Учет осуществил _________________________
(ФИО инспектора, подпись)
Отрывная часть (возвращается (отсылается) иностранному
юридическому лицу)
ГНИ по __________________________________________________________
Адрес ___________________________________________________________
Телефон _______________________ факс ____________________________
Иностранное юридическое лицо поставлено на налоговый учет и ему
присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН):
_________________________________________________________________
Печать "__" _____ 19 _____ г.
Начальник Госналогинспекции _________________________
(ФИО, подпись)
Приложение
к уведомлению об имуществе
в Российской Федерации
1. Имущество на правах собственности:
__________________________________________________________________________________________________________________________________
N | Местонахождение | Перечень имущества | Первоначальная | Дата | Наименование | Адрес | Номер и дата
| имущества | | стоимость | приобретения | продавца, | продавца | договора
| | | ( в валюте | | его ИНН | |
| | | приобретения) | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
| | | | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
| | | | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
| | | | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
| | | | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
Общая стоимость имущества _______________
2. Аренда с последующим переходом права собственности:
__________________________________________________________________________________________________________________________________
N | Местонахождение | Перечень имущества | Первоначальная | Дата получения | Наименование | Адрес | Номер и дата
| имущества | | стоимость | в аренду | арендодателя,| арендодателя| договора
| | | ( в валюте | | его ИНН | |
| | | приобретения) | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
| | | | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
| | | | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
| | | | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
| | | | | | |
____|__________________|______________________|_____________________|________________|______________|______________|______________
Общая стоимость имущества _______________
Печать Stamp"__" _____ 19 _____ г.
Подпись уполномоченного представителя Signatyre _______________
Приложение N 3
к инструкции Госналогслужбы России от
15.09.95 N 38
форма N 3804FE95
В Государственную налоговую Штамп или отметка
инспекцию по ______________ налогового органа
___________________________ "получено"
от ________________________ "___" ________ 199__ г.
(полное наименование
___________________________
иностранного юридического
___________________________
лица)
РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
тыс. руб.
____________________________________________________________________________________________________________
N | Показатели | Данные плательщика | Данные налогового органа
| | по отчету | по отчету
| | |
_____|_____________________________________________________|_____________________|__________________________
| | |
1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом | |
| имущества за отчетный период | |
_____|_____________________________________________________|_____________________|__________________________
| | |
2 | Установленная ставка налога на имущество | |
_____|_____________________________________________________|_____________________|__________________________
| | |
3 | Сумма налога на имущество по расчету (1х2: 100) | |
_____|_____________________________________________________|_____________________|__________________________
| | |
4 | Начислено налога на имущество за предыдущий | |
| отчетный период | |
_____|_____________________________________________________|_____________________|__________________________
| | |
5 | Причитается к уплате налога на имущество | |
| по сроку (3-4) | |
_____|_____________________________________________________|_____________________|__________________________
| | |
6 | Подлежит зачету или возмещению из бюджета | |
| сумма налога на имущество по сроку (3-4) | |
| | |
_____|_____________________________________________________|_____________________|__________________________
"__" _____ 19 _____ г.
(дата высылки расчета)
(подпись)
(уполномоченное лицо)
Глава отделения
ОТМЕТКИ И ЗАМЕЧАНИЯ ИНСПЕКТОРА (ЭКОНОМИСТА)
В результате предварительной камеральной проверки внесены
следующие исправления в расчет
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
"__" _____ 19 _____ г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) __________________ (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
"__" _____ 19 _____ г.
(дата проверки)
Экономист по учету __________________ (подпись)
Приложение N 4
к инструкции Госналогслужбы России от
15.09.95 N 38
форма N 3805FE95
РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА
_____________________________________________________________________________________________________________
Показатели | Отчетные данные
|_____________________________________________________
| 1.01.95 | 1.04.95 | 1.07.95 | 1.10.95 | 1.01.96
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
1. Основные средства по остаточной стоимости | | | | |
(1.1 + 1.2 - 1.3) | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
1.1 Основные средства | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
1.2 Долгосрочно арендуемые основные средства | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
1.3. Начисленная амортизация | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
2. Нематериальные активы по остаточной стоимости | | | | |
(2.1 -2.2) | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
2.1 Нематериальные активы | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
2.2 Начисленная амортизация | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
3.2 Начисленная амортизация | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
4. Запасы | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
5. Затраты | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
6. Стоимость имущества, исключаемого из | | | | |
налогооблагаемой базы в соответствии | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
а) с законодательством Российской Федерации | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
б) с международными соглашениями | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
ИТОГО налогооблагаемая база | | | | |
(1+2+3+4+5-6) | | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________|__________
_________________________________________________________________________________________________
Среднегодовая стоимость | 1 | 1 | 9 |
|квартал |полугодие |месяцев | год
| | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________
1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом | | | |
имущества за отчетный период | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________
2. Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом | | | |
имущества за отчетный период | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________
ИТОГО среднегодовая стоимость имущества (1+2) | | | |
_______________________________________________________|_________|__________|__________|_________
Сумма половины стоимости облагаемого
налогом имущества на первое число
отчетного периода и на первое число
следующего за отчетным периодом
месяца, а также стоимости этого
имущества на первое число всех
остальных кварталов отчетного
периода
Среднегодовая стоимость
облагаемого налогом = ___________________________________________
имущества за отчетный 4
период
Сумма половины стоимости не
облагаемого налогом имущества на
первое число отчетного периода и на
первое число следующего за отчетным
периодом месяца, а также стоимости
этого имущества на первое число всех
остальных кварталов отчетного
периода
Среднегодовая стоимость
не облагаемого налогом = ___________________________________________
имущества за отчетный 4
период
Приложение N 5
к инструкции Госналогслужбы России от
15.09.95 N 38
форма N 3806FE95
ВЫПИСКА ИЗ ГОЛОВНОГО ОФИСА О СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ОТДЕЛЕНИЯ (в единицах иностранной валюты)
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
| Первоначальная | Дата | Начисленная | Стоимость на | Наименование
Виды имущества по наименованиям | стоимость | приобретения | амортизация |____________________________________________________| иностранной валюты
| | | | 1.01. | 1.04. | 1.07. | 1.10. | 1.01. |
_________________________________________|_____________________|________________|_____________|_________|__________|__________|_________|__________|______________________________
1. Основные средства | | | | | | | | |
_________________________________________|_____________________|________________|_____________|_________|__________|__________|_________|__________|______________________________
2. Нематериальные активы | | | | | | | | |
_________________________________________|_____________________|________________|_____________|_________|__________|__________|_________|__________|______________________________
3. Прочее | | | | | | | | |
_________________________________________|_____________________|________________|_____________|_________|__________|__________|_________|__________|______________________________
Подпись уполномоченного представителя
М.П. _______________________________
Приложение N 6
Annex N 6 to
к инструкции Государственной
the Regulation of the State
налоговой службы Российской
Tax Service of the Russian
Федерации от 15.09.95 N 38
Federation from 15 september 1995 N 38
В Государственную налоговую инспекцию
To: the State Tax Office
Форма N 3807DT95
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
FOR A BEFORENAD TAX EXEMPTION OF ASSETS
I
1. Полное наименование иностранного юридического лица
/Full name of the foreign legal entity/
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2. Страна, в которой зарегистрировано иностранное юридическое
лицо
/Country of registration of foregn legal entity/
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между СССР (Российской
Федерацией) и
/In compliance with the provisions of the Double Taxation
Convention concluded betwen the USSR (Russian Federation) and/
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
/name of the country, full name of Convention/
от " _______" __________________ 19__ г.
/on the " _______" __________________ 19__ /
Заявляю о том, что мое имущество, представляющее собой
/I claim, that my assets is as such/
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
не подлежит налогообложению в Российской Федерации.
/not taxable in the Russian Federation/
___________________________ ____________________
(дата и место заполнения) (подпись)
/date and place/ /signature/
II*
Уполномоченный орган ____________________________________________
/Empowering authority of/ _______________________________________
______________________________________________________________________
(название страны)
/name of country/
подтверждает, что:
/confirms that/
- заявитель действительно имеет постоянное местопребывание в
/claimant is fact a resident of/
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
/as constued by the Convention concluded betwen the USSR (Russian
Federation) and/
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
/name of country, full name of the Convention/
от " _______" __________________ 19__ г.
/on the " _______" __________________ 19__ /
- имущество заявителя, находящееся в Российской Федерации,
подлежит налогообложению в
/claimant`s assets in Russian Federation in subject to tax in/
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(название страны)
/name of country/
___________________________ _______________ ____________________
(дата и место заполнения) (печать) (подпись)
/date and place/ /stamp/ /signature/
______________________________________________________________________
*В случае постановки на налоговый учет иностранного юридического
лица в связи с осуществлением деятельности в Российской Федерации
раздел II заявления не заполняется.
III
Отметка налогового органа России
/note of the Russian Tax Autority/
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям Соглашения между СССР /Российской Федерацией/ и
/This is acknowledge that the said in this claim is in fact in
compliance with the provisions of the Double Taxation Convention
concluded betwen the USSR (Russian Federation) and/
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
/name of country, full name of the Convention/
от " _______" __________________ 19__ г.
/on the " _______" __________________ 19__ /
Заместитель /Начальник налоговой инспекции _____________________
/Tax Offise Manager/
___________________________ ____________________
(дата и место заполнения) (подпись)
/date and place/ /signature/
от " _______" __________________ 19__ г.
/on the " _______" __________________ 19__ /
Зарегистрировано в Министерстве
юстиции РФ
24 октября 1995 года
Регистрационный N 965 |