О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА
НА ПОКУПКУ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ И ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ,
ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
7 августа 1997 г.
N 45
(ФР 97-31)
Настоящая Инструкция издана на основании Федерального закона от
21.07.97 N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и
платежных документов, выраженных в иностранной валюте", Закона
Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений и
Закона РСФСР от 21.03.91 N 943-1 "О Государственной налоговой службе
РСФСР" с учетом изменений и дополнений.
I. Общие положения
1. В соответствии с порядком, предусмотренным настоящей
Инструкцией, облагаются налогом операции по покупке иностранных
денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной
валюте (далее - наличная иностранная валюта).
2. Для целей применения настоящей Инструкции к платежным
документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные документы,
выраженные в иностранной валюте.
II. Объект налогообложения
и порядок исчисления налога
1. Объектом обложения налогом являются операции по покупке за
рубли иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в
иностранной валюте.
2. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты:
расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем
пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые
осуществляются в рублях) за исключением получения наличной иностранной
валюты;
покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной
валюте со счетов владельцев пластиковых карт, при осуществлении этими
владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов
(вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).
3. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая
при покупке наличной иностранной валюты, включая суммы, списываемые с
рублевых карточных счетов владельцев пластиковых карт в возмещение
сумм иностранных денежных знаков, полученных этими владельцами.
В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата
банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных по
ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной
валюте.
4. Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной
иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в
иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с
валютных счетов. Данным налогом не облагаются также операции по
покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у
Центрального банка Российской Федерации, а также у других кредитных
организаций, имеющих лицензию Банка России на совершение операций по
купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме.
III. Плательщики налога
Плательщиками налога на покупку наличной иностранной валюты
являются:
- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без
гражданства, а также физические лица, зарегистрированные в качестве
предпринимателей без образования юридического лица;
- юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
- иностранные физические и юридические лица, образованные в
соответствии с законодательством иностранных государств;
- филиалы, представительства российских и иностранных юридических
лиц.
Не являются плательщиками данного налога организации,
деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех уровней,
а также Банк России.
IV. Ставка налога
Ставка налога устанавливается в размере 0,5 процента от
налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с разделом II
настоящей Инструкции.
V. Порядок уплаты налога в бюджет
1. Удержание налога производится кредитными организациями,
производящими операции с иностранными денежными знаками и платежными
документами, выраженными в иностранной валюте, с поступивших от
физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) денежных
средств в рублях в момент получения плательщиками налога наличной
иностранной валюты.
В аналогичном порядке уплачивает налог кредитная организация при
покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных
в иностранной валюте, с выплаченных сумм продавцу по указанным
операциям в рублевом эквиваленте (в валюте Российской Федерации).
2. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями
в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на
территориях которых произведены операции по покупке наличной
иностранной валюты, не позднее операционного дня, следующего за
операционным днем удержания налога. В случае, если операционный день
приходится на выходной или праздничный дни, операционным днем следует
считать рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и
бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно
60 и 40 процентов.
При неперечислении или несвоевременном перечислении сумм
соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации
несут ответственность в соответствии со статьей 15 Закона Российской
Федерации "Об основах налоговой системы Российской Федерации".
3. Кредитные организации, исчисляющие налог по операциям покупки
наличной иностранной валюты (удерживающие налог), представляют в
налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме согласно
приложению к настоящей Инструкции о суммах удержанного и
перечисленного налога в составе квартальной отчетности. Второй
экземпляр справки остается в кредитной организации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей
суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты.
Первый заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы РФ - главный государственный
советник налоговой службы В.В. Гусев
Согласовано:
Заместитель Министра финансов РФ С.Д.Шаталов
Зарегистрировано в Минюсте РФ
25 августа 1997 г.
N 1378
Приложение N 1
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 7 августа 1997 года
N 45
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию
по_____________________________________ Штамп или отметка
(району, городу) налогового органа
по_____________________________________ Получено
(полное наименование организации) "__"____________ 199___
Расчет сумм налога на операции по закупке
иностранных денежных знаков и платежных документов,
выраженных в иностранной валюте за ___ квартал 199_ года
----------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Сумма в |
| п/п | | тыс. руб. |
|-----|----------------------------------------------|---------------|
| 1. | Покупка иностранных денежных знаков и | |
| | платежных документов - всего | |
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|----------------------------------------------|---------------|
| 2. | Сумма налога, подлежащего внесению в | |
| | бюджеты - всего | |
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|----------------------------------------------|---------------|
| 3. | в том числе: | |
| | в федеральный бюджет | |
| | из них: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|----------------------------------------------|---------------|
| 4. | Фактически внесено в бюджеты - всего | |
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|----------------------------------------------|---------------|
| 5. | в том числе: | |
| | в федеральный бюджет | |
| | из них: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
----------------------------------------------------------------------
Руководитель:__________________ Подпись ответственного
______________________(подпись) работника налогового
Главный бухгалтер:_____________ органа:
______________________(подпись) ____________________________
_______________________________
Ф.И.О.исполнителя, телефон "__" _________________ 199__ |