О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ
ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 15.05.95 N 30 "О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ, ПОСТУПАЮЩИХ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
3 августа 1999 г.
N АП-3-03/255
(Д)
В соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от
14 октября 1998 г. N ГКПИ98-393 и в связи с принятием Федеральных
законов от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части
первой Налогового кодекса Российской Федерации", от 29 декабря 1998 г.
N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой
политики", от 12 апреля 1999 г. N 72-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации "О дорожных фондах в
Российской Федерации" и от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмездной
помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и
дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о
налогах и об установлении льгот по платежам в государственные
внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи
(содействия) Российской Федерации" приказываю:
Внести в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 15 мая 1995 г. N 30 "О порядке исчисления и уплаты
налогов, поступающих в дорожные фонды", зарегистрированную в
Министерстве юстиции Российской Федерации 25 мая 1995 г.,
регистрационный N 859, Изменения и дополнения N 10 согласно
Приложению.
Министр РФ по налогам и сборам -
Главный государственный
советник налоговой службы
А.П. Починок
3 августа 1999 г.
N АП-3-03/255
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
4 сентября 1999 г.
N 1881
Приложение
к приказу МНС РФ
от 3 августа 1999 года
N АП-3-03/255
Изменения и дополнения N 10
инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 15 мая 1995 г. N 30
"О порядке исчисления и уплаты налогов,
поступающих в дорожные фонды"
В соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от
14 октября 1998 г. N ГКПИ98-393 и в связи с принятием Федеральных
законов от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "O введении в действие части
первой Налогового кодекса Российской Федерации", от 29 декабря 1998 г.
N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой
политики", от 12 апреля 1999 г. N 72-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации "О дорожных фондах в
Российской Федерации" и от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмездной
помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и
дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о
налогах и об установлении льгот по платежам в государственные
внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи
(содействия) Российской Федерации" в Инструкцию Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 15 мая 1995 г. N 30 "О
порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды",
зарегистрированную в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 мая
1995 г., регистрационный N 859, вносятся следующие изменения:
1. Исключить:
- в пункте 2 абзацы четвертый, пятый, шестой и восьмой;
- в пункте 17 абзацы первый, второй, третий, пятый и шестой.
2. Абзацы первый и второй пункта 3 изложить в следующей редакции:
"3. При перепродаже горюче-смазочных материалов объектом
обложения налогом является сумма разницы между выручкой от реализации
горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (без
налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения (без
налога на добавленную стоимость). При этом к плательщикам, реализующим
горюче-смазочные материалы, относятся как организации, так и
предприниматели.
Для организаций и предпринимателей, приобретающих
горюче-смазочные материалы для их доработки с целью улучшения
качественных характеристик, товарного вида (в том числе за счет
расфасовки в другую тару) и последующей перепродажи, объектом
обложения налогом является сумма разницы между выручкой от реализации
горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (без
налога на добавленную стоимость), и стоимостью их приобретения (без
налога на добавленную стоимость). Указанная сумма разницы включает все
затраты, связанные с улучшением качества горюче-смазочных материалов,
их товарного вида, а также издержки обращения, включая расходы по
транспортировке, хранению, реализации, коммерческие расходы, акциз и
прибыль организации-перепродавца горюче-смазочных материалов."
3. Подпункты 21.11, 21.12, 21.14 дополнить текстом следующего
содержания:
"He включаются в налогооблагаемую базу в соответствии с
Федеральным законом от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ "О первоочередных
мерах в области бюджетной и налоговой политики" доходы, полученные в
связи с выкупом (погашением) государственных краткосрочных бескупонных
облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и
переменным купонным доходом (ОФЗ) со сроком погашения до 31 декабря
1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии
реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь
выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в
новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации
Российской Федерации, номинированные в долларах США, а также
сертификаты Сберегательного банка Российской Федерации); доходы,
полученные в виде процентного (купонного) дохода по облигациям
федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом, а также
в виде разницы между ценой погашения и учетной стоимостью (дисконта)
государственных краткосрочных бескупонных облигаций."
4. Абзац первый подпункта 23.3 изложить в следующей редакции:
"Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог
общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением
федеральных автомобильных дорог общего пользования (по перечням
отдельных магистральных улиц, утвержденным Правительством Российской
Федерации), в части выручки, полученной от осуществления этой
деятельности."
5. Пункт 23 дополнить подпунктом 23.9 следующего содержания:
"23.9. Плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в
части выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в
процессе оказания безвозмездной помощи (содействия), в соответствии с
Федеральным законом от 4 мая 1999 года N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в
связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействии) Российской
Федерации."
6. Абзац первый подпункта 36.6 и абзац первый подпункта 53.6
изложить в следующей редакции:
"Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог
общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением
федеральных автомобильных дорог общего пользования (по перечням
отдельных магистральных улиц, утвержденным Правительством Российской
Федерации), у которых удельный вес доходов от осуществления этой
деятельности составляет 70 процентов и более общей суммы их доходов."
7. Пункт 36 дополнить подпунктом 36.14 следующего содержания:
"Владельцы транспортных средств, использующие их исключительно
для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия)
в соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О
безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении
изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в
государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации".
8. Пункт 53 дополнить подпунктом 53.11 следующего содержания:
"Плательщики налога на приобретение автотранспортных средств,
приобретающие автотранспортные средства исключительно для
непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия) в
соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О
безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении
изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в
государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации".
9. Приложения 1 - 4 Инструкции Госналогслужбы России от 15 мая
1995 г. N 30 изложить в новой редакции согласно приложениям.
10. Пункты 1, 2 настоящих Изменений вступают в силу 14 октября
1998 г. с момента провозглашения Решения Верховного Суда Российской
Федерации от 14 октября 1998 г. N ГКПИ98-393.
Пункт 3 настоящих Изменений вступает в силу 31 декабря 1998 г. с
даты вступления в силу Федерального закона от 29 декабря 1998 г.
N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой
политики".
Пункты 4, 6 настоящих Изменений вступают в силу 1 июля 1999 г. с
даты вступления в силу Федерального закона от 12 апреля 1999 г.
N 72-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской
Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации"".
Пункты 5, 7, 8 настоящих Изменений вступают в силу 12 мая 1999 г.
с даты вступления в силу Федерального закона от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ
"О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении
изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в
государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации".
Первый заместитель министра РФ
по налогам и сборам,
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В. Гусев
Согласовано:
Заместитель министра финансов РФ
М.А. Моторин
Форма N НСД-22
Приложение N 1
к инструкции МНС РФ
от 15 мая 1995 года
N 30
В государственную налоговую инспекцию ---------------------------
наименование государственной
----------------------------------------------------------------------
налоговой инспекции и ее код
Декларация
по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов
за -------------------- год
месяц, квартал
Коды -----------
-----------------------------------
| |
|---------------------------------|
КНП | |
|---------------------------------|
Дата составления (высылки) | |
|---------------------------------|
Дата получения | |
|---------------------------------|
ИНН | |
L----------------------------------
Полное наименование налогоплательщика ---------------------------
----------------------------------------------------------------------
Юридический адрес: ----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Ответственное лицо (исполнитель) ----------------- тел. ---------
Фамилия, и., о.
(руб.)
----------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | По данным |
| стр.| | налогоплательщика |
|-----|------------------------------------------------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|-----|------------------------------------------------------|-------------------|
| 1. | Стоимость приобретения реализованных ГСМ с налогами | |
|-----|------------------------------------------------------|-------------------|
| 2. | Выручка от реализации ГСМ производителем и | |
| | импортером указанных ГСМ без налога с продаж, НДС и | |
| | НГСМ | |
|-----|------------------------------------------------------|-------------------|
| 3. | Выручка от реализации ГСМ, не отраженная по стр.2, | |
| | без налога с продаж, с НДС и НГСМ | |
|-----|------------------------------------------------------|-------------------|
| 4. | Сумма налога, причитающаяся к уплате производителем | |
| | и импортером по соответствующим ГСМ (стр.2 х 25%) | |
|-----|------------------------------------------------------|-------------------|
| 5. | Сумма налога, причитающаяся к уплате плательщиком | |
| | НГСМ (предпринимателем), не являющимся плательщиком | |
| | НДС ((стр.3 - стр.1) х 20%) | |
|-----|------------------------------------------------------|-------------------|
| 6. | Сумма налога, причитающаяся к уплате плательщиком | |
| | НГСМ, являющимся плательщиком НДС ((стр.3 - стр.1)) | |
| | х 17,24%) | |
|-----|------------------------------------------------------|-------------------|
| 7. | Итого сумма налога на реализацию ГСМ, подлежащих к | |
| | уплате в Федеральный дорожный фонд | |
----------------------------------------------------------------------------------
Правильность указанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю:
Руководитель ------------------------ --------------------------------
подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ------------------- --------------------------------
подпись расшифровка подписи
печать "--" ----------------- ---- года.
Отметка налоговой инспекции
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------------- ---------- -------------------
должность работника налоговой инспекции подпись расшифровка подписи
"--" ----------------- ---- года.
Форма N НСД-23
Приложение N 2
к инструкции МНС РФ
от 15 мая 1995 года
N 30
В государственную налоговую инспекцию ---------------------------
наименование государственной
----------------------------------------------------------------------
налоговой инспекции и ее код
Декларация
по налогу на пользователей автомобильных дорог
за -------------------- год
отчетный период*
Коды
-----------------------------------
| |
|---------------------------------|
КНП | |
|---------------------------------|
Дата составления (высылки) | |
|---------------------------------|
Дата получения | |
|---------------------------------|
ИНН | |
-----------------------------------
Полное наименование налогоплательщика ---------------------------
----------------------------------------------------------------------
Юридический адрес: ----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Ответственное лицо (исполнитель) ----------------- тел. ---------
Фамилия, и., о.
------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Наименование показателя | Налоговая | Ставка | Сумма |
| | | база, | налога, | налога, |
| | | руб. | процентов | руб. |
|-----|-----------------------------------------------------|------------|-----------|---------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----|-----------------------------------------------------|------------|-----------|---------|
| 1. | Выручка от реализации продукции (работ, услуг), | | | |
| | рассчитываемая с учетом положений инструкции | | | |
|-----|-----------------------------------------------------|------------|-----------|---------|
| 2. | Сумма разницы между продажной и покупной ценами | | | |
| | товаров, реализованных в результате | | | |
| | заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой | | | |
| | деятельности, рассчитываемая с учетом положений | | | |
| | инструкции | | | |
|-----|-----------------------------------------------------|------------|-----------|---------|
| 3. | Подлежит уплате за последний квартал (заполняют | | | |
| | уплачивающие налог помесячно) всего, в том числе: | | | |
|-----|-----------------------------------------------------|------------|-----------|---------|
| 3.1 | .1. 1-й месяц квартала | | | |
|-----|-----------------------------------------------------|------------|-----------|---------|
| 3.1 | .2. 2-й месяц квартала | | | |
|-----|-----------------------------------------------------|------------|-----------|---------|
| 3.1 | .3. 3-й месяц квартала | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
Правильность указанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю:
Руководитель ------------------------ --------------------------------
подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ------------------- --------------------------------
подпись расшифровка подписи
печать " ----" ----------------- ---- года.
Отметка налоговой инспекции
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------------- ---------- -------------------
должность работника налоговой инспекции подпись расшифровка подписи
" ----" ----------------- ---- года.
------------------------
* 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Форма N НСД-24
Приложение N 3
к инструкции МНС РФ
от 15 мая 1995 года
N 30
В государственную налоговую инспекцию ---------------------------
наименование государственной
----------------------------------------------------------------------
налоговой инспекции и ее код
Декларация
по налогу с владельцев транспортных средств
за -------------------- год
Коды
-----------------------------------
| |
|---------------------------------|
КНП | |
|---------------------------------|
Дата составления (высылки) | |
|---------------------------------|
Дата получения | |
|---------------------------------|
ИНН | |
-----------------------------------
Полное наименование налогоплательщика ---------------------------
----------------------------------------------------------------------
Юридический адрес: ----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Ответственное лицо (исполнитель) ----------------- тел. ---------
Фамилия, и., о.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Вид и марка | Дата, не позднее | Мощность | Кол-во | Суммарная | Ставка | Сумма |
| п/п | транспортного | которой налог | двигателя | трансп. | мощность, | налога, | налога, |
| | средства | должен (был) | транспортного | средств, | л.с. (кВт) | руб. | руб. |
| | | быть уплачен | средства, л.с | единиц | (гр.4 х | | (гр.6 х |
| | | | (кВт) | | гр.5) | | гр.7) |
|-----|----------------|------------------|----------------|----------|------------|---------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----|----------------|------------------|----------------|----------|------------|---------|---------|
|-----|----------------|------------------|----------------|----------|------------|---------|---------|
|-----|----------------|------------------|----------------|----------|------------|---------|---------|
|-----|----------------|------------------|----------------|----------|------------|---------|---------|
|-----|----------------|------------------|----------------|----------|------------|---------|---------|
|-----|----------------|------------------|----------------|----------|------------|---------|---------|
|--------------------------------------------------------------------------------------------|---------|
| Итого: | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Правильность указанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю:
Руководитель ------------------------ --------------------------------
подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ------------------- --------------------------------
подпись расшифровка подписи
печать " ----" ----------------- ---- года.
Отметка налоговой инспекции
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------------- ---------- -------------------
должность работника налоговой инспекции подпись расшифровка подписи
" ----" ----------------- ---- года.
Форма N НСД-25
Приложение N 4
к инструкции МНС РФ
от 15 мая 1995 года
N 30
В государственную налоговую инспекцию ---------------------------
наименование государственной
----------------------------------------------------------------------
налоговой инспекции и ее код
Декларация
по налогу на приобретение автотранспортных средств
за -------------------- год
Коды
-----------------------------------
| |
|---------------------------------|
КНП | |
|---------------------------------|
Дата составления (высылки) | |
|---------------------------------|
Дата получения | |
|---------------------------------|
ИНН | |
-----------------------------------
Полное наименование налогоплательщика ---------------------------
----------------------------------------------------------------------
Юридический адрес: ----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Ответственное лицо (исполнитель) ----------------- тел. ---------
Фамилия, и., о.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Вид и марка | Дата приобретения | Дата, не | Продажная цена | В том числе | Ставка | Сумма |
| п/п | автотранспортного | автотранспортного | позднее | автотранспортного | выделенные отдельной | налога, | налога |
| | средства | средства | которой | средства | строкой в документах | | (гр.5 - |
| | | | налог | | на приобретение: | | гр.6 - |
| | | | должен | | | | гр.7) х |
| | | | (был) быть | | | | гр.8 |
| | | | уплачен | |----------------------| | |
| | | | | | НДС | акциз | | |
|-----|--------------------|---------------------|--------------|-------------------|--------|-------------|---------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----|--------------------|---------------------|--------------|-------------------|--------|-------------|---------|---------|
|-----|--------------------|---------------------|--------------|-------------------|--------|-------------|---------|---------|
|-----|--------------------|---------------------|--------------|-------------------|--------|-------------|---------|---------|
|-----|--------------------|---------------------|--------------|-------------------|--------|-------------|---------|---------|
|-----|--------------------|---------------------|--------------|-------------------|--------|-------------|---------|---------|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|---------|
| Итого: | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Правильность указанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю:
Руководитель ------------------------ --------------------------------
подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ------------------- --------------------------------
подпись расшифровка подписи
печать " ----" ----------------- ---- года.
Отметка налоговой инспекции
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------------- ---------- -------------------
должность работника налоговой инспекции подпись расшифровка подписи
" ----" ----------------- ---- года. |