ООО ВЫПОЛНЯЕТ ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА.
ПРИ ВОЗНИКНОВЕНИИ БОЛЬШОГО ОБЪЕМА РАБОТ ПОЯВЛЯЕТСЯ
НЕОБХОДИМОСТЬ В ПРИВЛЕЧЕНИИ ИНЖЕНЕРОВ ИЗ ДРУГИХ
ПРОЕКТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ В СВОБОДНОЕ
ОТ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ ВРЕМЯ И БЕЗ ЗАЧИСЛЕНИЯ В ШТАТ.
В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ НОВОГО ТРУДОВОГО КОДЕКСА
ООО ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАК ВЫПЛАЧИВАТЬ МАТЕРИАЛЬНОЕ?
НЕОБХОДИМО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ ВЫПЛАТЫ В ФОНД
СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
9 апреля 2002 г.
N 28-11/16032
(Д)
В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской
Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ (далее
- Кодекс) объектом обложения по единому социальному налогу (далее -
ЕСН) для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Согласно ст. 56 Трудового кодекса Российской Федерации (в
редакции Федерального закона от 30.12.2001 N 197-ФЗ) к трудовому
договору относится соглашение между работодателем и работником, в
соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику
работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда,
своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную
плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим
соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации
правила внутреннего трудового распорядка.
Статьей 11 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что
его действие не распространяется на лиц, работающих по договорам
гражданско - правового характера, за исключением тех случаев, когда в
судебном порядке установлено, что договором гражданско - правового
характера фактически регулируются трудовые отношения.
К договорам гражданско - правового характера относятся договоры,
отношения по которым регламентируются Гражданским кодексом Российский
Федерации (далее - ГК РФ).
Договоры гражданско - правового характера имеют следующие
отличительные признаки.
По таким договорам исполняется индивидуально - конкретное задание
(поручение, заказ и др.). При этом исполнитель обязуется выполнить по
заданию заказчика обусловленную договором работу и сдать ее результат
заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить
его.
Работающие по гражданско - правовым договорам самостоятельно
определяют приемы и способы выполнения заказа. При взаимоотношениях по
таким договорам важен конечный результат труда - выполнение условий
договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.
Перечень договоров гражданско - правового характера, предметом
которых является выполнение работ (оказание услуг), также определен ГК
РФ. К этому виду договоров относятся, в частности, договоры подряда, в
том числе: бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение
проектных и изыскательских работ.
Пунктом 3 ст. 238 Кодекса предусмотрено, что любые
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско
- правового характера, не включаются в налогооблагаемую базу по ЕСН в
части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования
Российской Федерации.
Таким образом, если договоры, заключенные между ООО и физическими
лицами, соответствуют признакам гражданско - правовых договоров,
предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), то на
выплаты и вознаграждения по таким договорам на основании пункта 3 ст.
238 Кодекса ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования
Российской Федерации, начисляться не должен.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
9 апреля 2002 г.
N 28-11/16032 |