ПРОШУ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ "В"
ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ ЗА 2001 ГОД ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ
ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС.
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
18 апреля 2002 г.
N 27-11н/17974
(Д)
Согласно п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, осуществляющие
деятельность без образования юридического лица, имеют право на
получение профессионального налогового вычета в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов.
На основании п. 2 ст. 54 Кодекса индивидуальные предприниматели
исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на
основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в
соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных
операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок),
утвержденным совместным приказом Министерства финансов Российской
Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от
21.03.2001 N 24н/БГ-3-08/419, вступившим в силу с 1 июля 2001 года.
Согласно п. 4 раздела 2 Порядка учет доходов и расходов и
хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем
фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций
индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о
полученных доходах и произведенных расходах на момент их совершения.
Пунктами 13 и 14 раздела 3 Порядка определено, что в Книге учета
(раздел I Книги учета) кассовым методом отражаются все доходы,
полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления
предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные
налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.
В доход включаются все поступления от реализации товаров,
выполнения работ и оказания услуг.
В соответствии с п. 41 раздела 9 Порядка налоги (взносы), сборы,
платежи (включая по обязательным видам страхования) и другие
обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным
законодательством порядком, относятся к прочим расходам, связанным с
производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Согласно ст. 168 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость
(далее - НДС) подлежит включению в цену товара, предъявляемую к оплате
покупателю. Поэтому исчисление суммы данного налога производится в
момент предъявления товара к оплате покупателю. Следовательно,
исчисленная сумма НДС, уплаченная поставщику, подлежит учету в составе
затрат налогоплательщика при исчислении налоговой базы по налогу на
доходы.
На основании Порядка и ст. 171 Кодекса расходы на приобретение
материальных ресурсов определяются исходя из цен их приобретения без
учета НДС, если он принимается к вычету при определении налоговой базы
по НДС.
Таким образом, индивидуальный предприниматель при заполнении
приложения "В" декларации по налогу на доходы физических лиц на
основании данных Книги учета в строке "сумма дохода" п. 2 данного
приложения отражает всю сумму поступлений от реализации товаров,
выполнения работ и оказания услуг с учетом, в частности, НДС.
Сумма оплаченного НДС индивидуальным предпринимателем, являющимся
плательщиком НДС, при закупке товара, выполнении работ и оказании
услуг отражается в строке "прочие расходы" данного приложения. При
этом в строке "материальные затраты" сумма расходов, направленная на
осуществление предпринимательской деятельности, отражается без учета
НДС.
Предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, в строку
"материальные затраты" приложения вносят сумму расходов с учетом НДС.
Заместитель руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
18 апреля 2002 г.
N 27-11н/17974 |