декларации, если он известен декларанту.
Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о
доходах, которые выдаются физическим лицам организациями
(предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на
основании учетных данных самого физического лица. Суммы валового
совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих
полей пункта 6.1 Справки, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из
п. 5.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется
необходимое количество листов Приложения А, а итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Приложение Б "Доходы, полученные в иностранных
государствах или из иностранного государства"
В этом Приложении указываются доходы, полученные гражданином в
иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной
валюте, такие как:
- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных
(личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;
- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между
российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии
выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным
работодателем;
- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от
использования на территории иностранного государства движимого и
недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;
- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также
проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами
Российской Федерации;
- другие доходы.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка
России, действовавшему на дату получения дохода.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой
Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода
полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком
России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового
соотношения к рублю (если оно установлено).
Если от одного и того же источника доход был получен
неоднократно, и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются
отдельно на каждую дату получения.
В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве"
указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране,
где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога
указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого
поля производится только в том случае, если у налогоплательщика
имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода,
заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом
того государства, в котором или из которого получен доход. При
отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.
Сумма налога, принимаемая к зачету, должна быть равна фактически
уплаченной (удержанной) сумме налога в иностранном государстве, но не
может быть выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в
данной стране, по ставкам, действовавшим в России в отчетном году. При
расчете суммы налога, принимаемой к зачету, в первую очередь
заполняется поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты
субъектов РФ", а затем поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в
федеральный бюджет". Ниже приведены два примера заполнения этих полей.
--------------------------------------------------------------------------
| | Номер | Пример N 1 | Пример N 2 |
| | строки | | |
|-------------------------------------|--------|------------|------------|
| Доход, полученный в иностранном | 1 | 200000 | 300000 |
| государстве, руб. | | | |
|-------------------------------------|--------|------------|------------|
| Сумма налога, уплаченная в | 2 | 49000 | 74000 |
| иностранном государстве, руб. | | | |
|-------------------------------------|--------|------------|------------|
| Сумма налога, | в федеральный | 3 | 6000 | 9000 |
| исчисленная с | бюджет | | | |
| полученного | (стр. 1 х 0,03) | | | |
| дохода по | | | | |
| ставкам, | | | | |
| действовавшим в | | | | |
| Российской | | | | |
| Федерации, руб. | | | | |
|-----------------|-------------------|--------|------------|------------|
| | в бюджеты | 4 | 40600 | 72600 |
| | субъектов РФ | | | |
| | (стр. 1, | | | |
| | исчисл. по | | | |
| | шкале) | | | |
|-----------------|-------------------|--------|------------|------------|
| | Всего в оба | 5 | 46600 | 81600 |
| | бюджета | | | |
| | (стр. 3 + | | | |
| | стр. 4) | | | |
|-----------------|-------------------|--------|------------|------------|
| Сумма налога, | Всего (стр. 5, | 6 | 46600 | 74000 |
| принимаемая к | но не более | | | |
| зачету, руб. | стр. 2) | | | |
|-----------------|-------------------|--------|------------|------------|
| | в бюджеты | 7 | 40600 | 72600 |
| | субъектов РФ | | | |
| | (стр. 4, но не | | | |
| | более стр. 2) | | | |
|-----------------|-------------------|--------|------------|------------|
| | в федеральный | 8 | 6000 | 1400 |
| | бюджет (стр. 6 | | | |
| | - стр. 7) | | | |
--------------------------------------------------------------------------
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется
необходимое количество листов Приложения Б, а итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Приложение В "Доходы, полученные от занятий
предпринимательской деятельностью, и иные доходы,
налогообложение которых производится
налоговыми органами"
В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления
деятельности в отчетном году.
В пункте 2 указывается вид предпринимательской и иной
деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по
этому виду деятельности.
Например, в этом пункте могут указываться следующие виды
полученных доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми
органами:
- от осуществления в установленном законодательством порядке
индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без
образования юридического лица;
- от занятия нотариальной и другой частной практикой;
- от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и
другого движимого и недвижимого имущества;
- другие доходы, налогообложение которых осуществляется
налоговыми органами.
В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы
фактически произведенных расходов, по их видам, непосредственно
связанных с получением доходов. При этом расходы указываются по
элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть
приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К
расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается
нотариально заверенный перевод на русский язык.
Пункт 3 заполняется в том случае, если доход был получен по двум
и более видам деятельности, то есть было заполнено несколько листов
Приложения В. В этом пункте отражаются итоговые суммы валового дохода
и суммы расходов.
В пункте 4 производится расчет облагаемой суммы дохода, с которой
исчисляется налог, и рассчитываются суммы налога, подлежащие к доплате
(возврату) в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, в порядке,
приведенном в данном пункте. В полном объеме этот пункт заполняется
только в том случае, если гражданин не имел других доходов, кроме тех,
что указаны в данном Приложении. Если же были и другие доходы, то
заполняется только подпункт 4.4.
В пункте 5 указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода,
размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода,
полученного в отчетном году и указанного в п. 4.2. С этой суммы дохода
налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога по срокам
уплаты.
Если гражданин имел доход более чем от одного вида деятельности,
то им заполняется несколько листов Приложения В, а итоговые данные
пунктов 3, 4 и 5 заполняются на последнем из них.
Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам,
которые частично или полностью не включаются
в совокупный годовой доход"
В данном Приложении отражаются суммы доходов, полученные от
источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые в
соответствии с федеральным законодательством частично не включаются в
совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и
призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве
собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период
каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью
в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов
Российской Федерации.
По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в
соответствии с законодательством.
Следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи
имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут
рассчитываться или по нормативной величине, или по документально
подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем
случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие
произведенные расходы.
Приложение Д "Расчет расходов по авторским
вознаграждениям, договорам гражданско-правового
характера и погашению векселей"
Пункт 1 этого Приложения заполняется гражданами, получившими
авторские вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение
или использование произведений науки, литературы и искусства от
источников, указанных в Приложениях А и Б.
Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и
наименование, выбираемое из справочника "Виды доходов", приведенного в
приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По
применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц". Суммы произведенных расходов указываются на основании
документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых -
рассчитываются по нормативам, утвержденным Постановлением
Правительства Российской Федерации от 28.05.92 N 355. В этом случае в
поле "Сумма произведенных расходов в %" указывается значение норматива
в процентах.
Пункт 2 этого Приложения заполняется гражданами, получившими
доходы по договорам гражданско-правового характера от источников,
указанных в Приложениях А и Б, и по которым производились расходы.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов,
их подтверждающих.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется
необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Приложение Е "Расчет вычетов"
В этом Приложении рассчитываются суммы вычетов, на которые
гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым
законодательством и предъявил в качестве основания для этого
соответствующие документы. Виды вычетов, на которые физическое лицо
может иметь право, указаны в пункте 3 данного Приложения.
Пункт 1 заполняется в соответствии с пунктом 2.10 справок о
доходах физического лица и пунктом 1 Приложения В декларации следующим
образом. Зачеркиваются клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы
в одной из справок о доходах или в пункте 1 Приложения В.
В пункте 2.1 указывается нарастающим итогом сумма совокупного
дохода, полученного от всех источников доходов и от
предпринимательской деятельности. Значения пункта 2.1 переносятся из
Приложения И.
У предпринимателей без образования юридического лица и других
граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится
налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов,
полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально
подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При
невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного
дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.
Если при заполнении пункта 2 сумма в каком-то периоде превысила
30000 руб., то последующие периоды не заполняются.
Приложение Ж "Доходы, облагаемые
по специальным ставкам"
Пункт 1 "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в
местностях с особыми условиями" заполняется гражданами, получившими
начисленные к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж
работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях,
высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с
тяжелыми климатическими условиями.
Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода
один, то данный пункт не заполняется, а соответствующие данные
заносятся непосредственно в строки 12, 13 листа 2 декларации.
Пункт 2.2. "Сумма материальной выгоды по вкладам и страховым
выплатам" заполняют физические лица, которые получили суммы
материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых
выплат.
Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода
один, то данный пункт не заполняется, а соответствующие данные
заносятся непосредственно в строку 17 листа 03 декларации.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется
необходимое количество листов Приложения Ж, а итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Приложение З "Доходы от видов деятельности,
по которым применяется упрощенная система
налогообложения, учета и отчетности"
Это Приложение заполняют граждане, которые в течение истекшего
года осуществляли предпринимательскую деятельность с применением
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии
с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" (выбирали патент). При этом, если других видов
дохода они не получали, то заполняется только первый лист декларации
(с персональными данными) и данное Приложение.
Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью,
с применением упрощенной системы, имелись и другие доходы, то
заполняются все соответствующие листы и Приложения декларации.
Приложение И "Расчет совокупного дохода
по месяцам нарастающим итогом"
В данном Приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам
нарастающим итогом, а по результатам расчета заполняется пункт 2.1
Приложения Е. Данные по каждому источнику выплаты заносятся в
отдельную строку таблицы из пункта 4 справки о доходах или из учетных
данных физического лица. По строке "Итого" суммируются все значения по
каждому месяцу.
Значения по строке "Итого за:" рассчитываются следующим образом.
К значению по строке "Итого" рассчитываемой графы (периода)
прибавляется значение по строке "Итого за" левой графы (предыдущего
периода). Например:
----------------------------------------------------------------------
| | январь | февраль | март |
| |------------------|------------------|-----------------|
| Итого: | 5000 | 1000 | 7000 |
|------------|------------------|------------------|-----------------|
| | январь | янв. - февр. | янв. - март |
| |------------------|------------------|-----------------|
| Итого за: | 5000 | 6000 | 13000 |
|------------|------------------|------------------|-----------------|
Следует иметь в виду, что как только значение по какому-либо
периоду превысит 30000 руб., то дальнейший расчет производить не
следует. Например, если в январе сумма дохода составила 30000 руб. 01
коп., то дальнейшие графы по строке "Итого за:" заполнять не следует.
Значения строки "Итого за:" переносятся в соответствующие периоды
пункта 2.1 Приложения Е.
Приложение К "Расчет вычета по строительству или покупке жилья"
Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые
приобрели статус застройщика или покупателя жилья после 21.01.97, т.е.
после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 N 11-ФЗ.
Физические лица, которые имели право на получение такого вычета в
порядке, действовавшем до 22.01.97, данный лист не заполняют, а сумму
расходов указывают в пункте 3 Приложения Е по коду 42.
В пункте 1 данного Приложения указывается почтовый адрес объекта,
по которому производится вычет.
В пункте 2 приведен расчет по каждому году использования вычета
за весь период, за который такой вычет предоставляется (в течение 3
лет).
Если гражданин стал пользоваться вычетом начиная с 1997 года, то
показатели поля "1-й год" заполняются по соответствующим данным листов
"Л" деклараций о доходах за 1997 и 1998 годы либо справок с основного
места работы за 1997 и 1998 годы.
Значение поля "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов
и надбавок и материальной выгоды" равен суммам строк 9, 14 листа 02 и
17 листа 03 декларации. При этом при расчете не учитывается значение
по коду 42 пункта 3 Приложения Е.
Значение поля "Величина 5000-кратного вычета" (Год применения
вычета 1-й год) рассчитывается как сумма размера минимальной месячной
оплаты труда за 12 месяцев года предоставления вычета, деленная на 12
и умноженная на 5000. Значение поля "Величина 5000-кратного вычета"
(Год применения вычета 2-й год) рассчитывается как сумма размера
минимальной месячной оплаты труда за 24 месяца (1997 - 1998 годы),
деленная на 24 и умноженная на 5000. Значение поля "Величина
5000-кратного вычета" (Год применения вычета 3-й год) рассчитывается
как сумма размера минимальной месячной оплаты труда за 36 месяцев
(1997 - 1999 годы), деленная на 36 и умноженная на 5000.
В поле "Сумма расходов, произведенных за период применения
вычета" в соответствующих клетках отражаются суммы, направленные на
погашение банковских кредитов и процентов по ним, а также по
строительству и приобретению.
Если гражданином в течение года производилась и уплата кредита и
процентов по нему, и имелись расходы по строительству или приобретению
в размере, превышающем сумму погашенного кредита и процентов, то к
зачету принимается и сумма расходов, превышающая сумму погашенного
кредита и процентов, но в пределах совокупного дохода гражданина и не
более 5000-кратного ММОТ.
Если физическое лицо, пользующееся второй или третий год вычетом,
кроме суммы расходов, переходящих из 1998 года, имело расходы и в 1999
году, то расчет вычета производится с учетом расходов, перешедших на
1999 год, и расходов, произведенных в 1999 году.
Приложение N 7
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 года
N 35
НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА
ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ЗА 199- ГОД
1. Сведения об источнике дохода.
2. Сведения о получателе дохода
-------------------------------------------------------------------------
| 1.1. ИНН | 2.1. ИНН 2.2. Код ГНИ ----- |
| 1.2. Наименование (ФИО | 2.3. Фамилия, Имя, Отчество --------------- |
| физического лица - | 2.4. Вид документа, удостоверяющего |
| работодателя) | личность --------------- Код (*) ---------- |
| ---------------------- | 2.5. Серия, номер документа --------------- |
| ---------------------- | --------- 2.6. Дата рождения (число, месяц, |
| 1.3. Ответственный за | год) --- --- ------ |
| ведение налоговой | 2.7. Адрес постоянного места жительства: |
| карточки: ------------ | Код страны ----- Индекс ------------------- |
| Должность | Код региона --- Район --- Город ----------- |
| ---------------------- | Населенный пункт ------ Улица ------------- |
| ---------------------- | (село, (проспект, |
| Фамилия, Имя, Подпись | поселок переулок и |
| Отчество | и т.п.) т.п.) |
| | Дом --- корпус --- квартира --- |
| | 2.8. Статус -- (1 - резидент, 2 - |
| | нерезидент) |
| | 2.9. Место работы -- (1 - основное, 2 - |
| | неосновное) |
| | 2.10. Реквизиты документа, |
| | подтверждающего основание для неудержания |
| | налога ------------------------------------ |
| | 2.11. Занимаемая должность: --------------- |
| | дата назначения ------------ |
| | 2.12. Сведения о доходе, полученном по |
| | предыдущему месту основной работы за |
| | период: с ------------- по ---------------- |
| | N справки о Дата составления |
| | доходах ------ (число, месяц, год) -- -- -- |
| Налогооблагаемый | ------------------------ --- ---- ---- ---- |
| период (поставить | |1||2||3||4||5||6||7||8| |9| |10| |11| |12| |
| любой знак в клетке | |-||-||-||-||-||-||-||-| |-| |--| |--| |--| |
| нужного месяца) | |
-------------------------------------------------------------------------
3. Вычеты из доходов, установленные законом
3.1. Учет примененных сумм вычетов:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Период | Месяц, за который применены вычеты | Итого |
| (код) вычета | расчета |-------------------------------------------------------------------------------------------------------|--------|
| | | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| Сумма | | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|--------|
| ВСЕГО | с начала | | | | | | | | | | | | | |
| | года | | | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3.2. Право на вычеты:
3.2.1. В размере ОДНО-, ДВУХ-, ТРЕХ-, ПЯТИ-кратной минимальной
месячной оплаты труда, ДОХОДА, ОБЛАГАЕМОГО ПО МИНИМАЛЬНОЙ СТАВКЕ
НАЛОГА (нужное подчеркнуть);
основание ---------------------------
3.2.2. Количество детей ------------ иждивенцев --------------;
основание ---------------------------
3.2.3. Документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого
родителя, опекуна или попечителя, разведенного супруга, не получающего
алименты -------------------------------------------------
3.2.4. Общая сумма расходов на новое строительство или
приобретение жилого дома, или квартиры, или садового домика, или дачи
------------------------------------------------------------------
Сумма расходов, принятая к зачету в отчетном периоде ------------
----------------------------------------------------------------------
Сумма расходов, перешедшая на следующий год ----------------------
Наименование и адрес строящегося или приобретенного объекта, по
которому произведен вычет: -------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
3.2.4. Прочие вычеты --------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
4. Учет доходов
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Код дохода | Период | Месяц, в котором получен доход |
| (код) вычета | скидки | расчета |--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь |
|------------------|------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|------------------|------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.1. Доходы, | 1 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| полностью |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| включаемые в | 2 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| совокупный |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| годовой | 3 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| доход |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 4 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 5 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 6 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 7 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.2. Доходы, | 8 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| частично |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| включаемые в | 8.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| совокупный |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| годовой | 9 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| доход |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 9.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 10 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 10.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 11 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 11.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 12. | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| | 12.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
|------------------|------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.3. | 13 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| Иные |------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| доходы | 14 | за мес. | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.4. Общая сумма | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| совокупного годового дохода | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.5. Общая сумма | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| скидок (расходов) | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.6. Сумма коэффициентов | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| и надбавок | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.7. Сумма материальной | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| выгоды по вкладам | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.8. Сумма материальной | за мес. | | | | | | | | | | | | |
| выгоды по страховым выплатам | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|---------|---------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|
| 4.9. Совокупный | | | | | | | | | | | | | |
| доход по месяцам | | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Месяц | Совокупный годовой доход |
| |----------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Сумма | Сумма | Сумма вычетов | Сумма | Сумма налога в | Сумма налога в |
| | совокупного | скидок | | совокупного | федеральный бюджет | бюджеты субъектов РФ: |
| | годового | (расходов) |---------------| облагаемого |-------------------------|-----------------------------|
| | дохода с | | Всего | В | дохода с | Исчисленная| Удержанная | Исчисленная | Удержанная |
| | начала года | | | т.ч. | начала года | с начала | с начала | с начала | с начала |
| | | | | в ПФ | | года | года | года | года |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Перенесено с | | | | | | | | | |
| налоговой | | | | | | | | | |
| карточки | | | | | | | | | |
| предшествующего | | | | | | | | | |
| отчетного года | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Январь | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Февраль | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Март | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Апрель | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Май | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Июнь | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Июль | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Август | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Сентябрь | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Октябрь | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Ноябрь | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Декабрь | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Итого | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Перенесено в | | | | | | | | | |
| налоговую | | | | | | | | | |
| карточку | | | | | | | | | |
| следующего | | | | | | | | | |
| отчетного года | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|--------------|
| Перерасчеты за | | | | | | | | | |
| предшествующие | | | | | | | | | |
| годы | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Продолжение раздела 5
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Месяц | Коэффициенты и надбавки |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Общая | Сумма вычетов | Облагаемая | Сумма налога в | Сумма налога в | Материальная выгода по доходам от |
| | сумма | | сумма с | федеральный бюджет | бюджеты субъектов РФ: | банковских вкладов или договорам страхования |
| | с начала |---------------| начала года |-------------------------|---------------------------| ---------------------------------------------------------------------|
| | года | Всего | В | | Исчисленная| Удержанная | Исчисленная | Удержанная | Общая | Сумма | Облагаемая | Сумма налога с начала года |
| | | | т.ч. | | с начала | с начала | с начала | с начала | сумма с | вычетов | сумма с |-----------------------------|
| | | | в ПФ | | года | года | года | года | начала | | начала года | Исчисленная | Удержанная |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Перенесено с | | | | | | | | | | | | | |
| налоговой | | | | | | | | | | | | | |
| карточки | | | | | | | | | | | | | |
| предшествующего | | | | | | | | | | | | | |
| отчетного года | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Январь | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Февраль | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Март | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Апрель | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Май | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Июнь | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Июль | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Август | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Сентябрь | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Октябрь | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Ноябрь | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Декабрь | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Итого | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Перенесено в | | | | | | | | | | | | | |
| налоговую | | | | | | | | | | | | | |
| карточку | | | | | | | | | | | | | |
| следующего | | | | | | | | | | | | | |
| отчетного года | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|-------------|-------|-------|-------------|------------|------------|--------------|------------|-----------|--------------|-------------|--------------|--------------|
| Перерасчеты за | | | | | | | | | | | | | |
| предшествующие | | | | | | | | | | | | | |
| годы | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Расчет суммы материальной выгоды по доходам от банковских
вкладов или договорам страхования
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Месяц | Сумма | Процент по | Процентный | Ставка | Процентный | Сумма | Сумма |
| исчисления | вклада | банковскому | доход, | рефинансирования | доход по | материальной | материальной |
| | или | вкладу или по | начисленный | ЦБ РФ, | ставке | выгоды за | выгоды с нач. |
| | страхового | договору | банком или | процентов | рефинансирования | месяц | года |
| | взноса | добровольного | страховщиком | | | | |
| | | страхования, | | | | | |
| | | процентов | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Перенесено | | | | | | | |
| с расчета | | | | | | | |
| предшествующего | | | | | | | |
| отчетного | | | | | | | |
| периода | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Январь | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Февраль | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Март | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Апрель | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Май | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Июнь | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Июль | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Август | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Сентябрь | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Октябрь | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Ноябрь | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Декабрь | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Итого: | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Перенесено | | | | | | | |
| в расчет | | | | | | | |
| следующего | | | | | | | |
| отчетного | | | | | | | |
| периода | | | | | | | |
|-----------------|--------------|---------------|---------------|--------------------|------------------|--------------|---------------|
| Перерасчеты за | | | | | | | |
| предшествующие | | | | | | | |
| годы | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7. Итоговый расчет суммы подоходного налога
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Месяц | Сумма налога с начала года - |
| | всего |
| |--------------------------------------------------------------------------------------|
| | В федеральный бюджет | В бюджеты субъектов | Долг (+, -) |
| | | Российской Федерации |-------------------------------|
| |--------------------------|---------------------------| В федеральный | В бюджеты |
| | Исчисленная | Удержанная | Исчисленная | Удержденная | бюджет | субъектов РФ |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Перенесено с налоговой | | | | | | |
| карточки предшествующего | | | | | | |
| отчетного года | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Январь | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Февраль | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Март | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Апрель | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Май | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Июнь | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Июль | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Август | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Сентябрь | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Октябрь | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Ноябрь | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Декабрь | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Итого | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Расчет по фактически | | | | | | |
| полученным доходам | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Перенесено в налоговую | | | | | | |
| карточку следующего отчетного | | | | | | |
| года | | | | | | |
|--------------------------------|-------------|------------|-------------|-------------|---------------|---------------|
| Перерасчеты за предшествующие | | | | | | |
| годы | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8. Информация о представлении Справки о доходах физического лица
а) в налоговую инспекцию:
Код ГНИ -=--------------- дата представления сведений в налоговую
инспекцию ----------
N Справки ------------- дата составления --------------- N ------
Реестра ---------------
б) налогоплательщику:
N Справки ---------- дата составления ---------------------- дата
выдачи ----------------------
9. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
----------- --------------- ---------------------------- --------
Дата Должность Фамилия, Имя, Отчество Подпись
----------- --------------- ---------------------------- --------
Дата Должность Фамилия, Имя, Отчество Подпись
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ ПО УЧЕТУ
ДОХОДОВ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
В Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога (далее
Налоговая карточка) отражаются сведения об источнике выплаты доходов и
о получателе доходов, также производится учет вычетов, видов доходов,
совокупного дохода по месяцам, расчет подоходного налога.
При заполнении Налоговой карточки все суммы отражаются в рублях и
копейках, кроме сумм облагаемого дохода и сумм подоходного налога,
которые указываются в рублях.
В Налоговой карточке должно быть указано, о доходах какого
отчетного года она заполняется, например: "Налоговая карточка по учету
доходов и подоходного налога за 1999 год".
Налоговые карточки заполняются источниками выплаты доходов,
подлежащих обложению подоходным налогом, включая и те доходы, по
которым установлены скидки (расходы). К источникам выплаты доходов
относятся организации и индивидуальные предприниматели, включая
физических лиц, занимающихся нотариальной деятельностью.
Раздел 1 "Сведения об источнике дохода"
В разделе 1 "Сведения об источнике дохода" отражается необходимая
информация об источнике дохода:
в пункте 1.1 "ИНН" указывается идентификационный номер источника
дохода, т.е. организации или индивидуального предпринимателя;
в пункте 1.2 "Наименование (Ф.И.О. физического лица
работодателя)" указывается полное наименование организации или
Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя, которым
ведется Налоговая карточка.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального
предпринимателя и являющееся работодателем, указывает свою фамилию,
имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом,
удостоверяющим личность;
в пункте 1.3 "Ответственный за ведение налоговой карточки"
указывается должность, Фамилия, Имя и Отчество лица, на которое
возложена ответственность за ведение данной налоговой карточки, и
ставится подпись этого лица.
Раздел 2 "Сведения о получателе дохода"
В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается необходимая
информация о получателе дохода:
в пункте 2.1 "ИНН" указывается двенадцатизначный цифровой код
налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который
проставляется из документа, подтверждающего постановку данного
физического лица на учет в государственной налоговой инспекции.
Этот пункт заполняется обязательно в случае, когда физическому
лицу выплачивается доход, налогообложение которого осуществляется
налоговым органом, и подоходный налог источником выплаты не
удерживается;
в пункте 2.2 "Код ГНИ" - указывается номер государственной
налоговой инспекции, содержащийся в документе, подтверждающем
постановку данного физического лица на налоговый учет в
государственной налоговой инспекции. В том случае, если физическое
лицо не прошло процедуру постановки на налоговый учет в
государственной налоговой инспекции по месту постоянного жительства, в
этом поле указывается номер государственной налоговой инспекции, к
которой относится адрес постоянного места жительства физического лица
- получателя дохода, если этот номер известен и документально
подтверждается физическим лицом;
в пункте 2.3 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и
отчество получателя дохода без сокращений, в соответствии с
документом, удостоверяющим личность;
в пункте 2.4 "Вид документа, удостоверяющего личность"
указывается наименование документа, удостоверяющего личность
физического лица, а также код соответствующего вида документа, который
выбирается из справочника 1 Приложения N 9 к настоящей Инструкции;
в пункте 2.5 "Серия, номер документа" указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность, соответственно серия и номер
документа, знак N не проставляется. Если в документе отсутствует
серия, то указывается только номер;
в пункте 2.6 "Дата рождения" - указывается дата рождения (число,
месяц, год);
в пункте 2.7 "Адрес постоянного места жительства" указывается
полный адрес постоянного места жительства на основании документа,
удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес
постоянного места жительства физического лица.
Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в
следующей последовательности: Код страны; Индекс; Код региона; Район;
Город; Населенный пункт (село, поселок и т.п.); Улица (проспект,
переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.
"Код страны" - указывается код страны постоянного проживания
физических лиц - нерезидентов. Код проставляется в соответствии со
справочником из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ),
введенного в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641.
"Код региона" - указывается код региона (республики, края,
области, округа), на территории которого физическое лицо имеет
постоянное место жительства. Код выбирается из справочника N 5,
приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции.
Правила заполнения элементов адреса постоянного места жительства
приведены в приложении N 3 "Порядок заполнения Справки о доходах
физического лица" к настоящей Инструкции.
Если получатель дохода - физическое лицо прошло процедуру
постановки на налоговый учет в государственной налоговой инспекции и
имеет документ, подтверждающий показатели "ИНН" и "Код ГНИ", то в
таком случае значения полей 2.4, 2.5, 2.6, 2.7 настоящего раздела
могут не заполняться;
в пункте 2.8 "Статус" проставляется цифра 1, если
налогоплательщик является резидентом, и цифра 2 - если не является
резидентом;
в пункте 2.9 "Место работы" следует указать, по какому месту
работы получен доход: по основному проставляется цифра 1, а по не
основному - цифра 2.
К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы),
относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и
приравненных к ним отношениях с организацией (где ведется трудовая
книжка) и индивидуальным предпринимателем (включая лиц, занимающихся
нотариальной деятельностью).
К доходам, полученным не по месту основной работы, относятся
любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту
основной работы (службы, учебы) от других организаций и индивидуальных
предпринимателей (включая лиц, занимающихся нотариальной
деятельностью), а также в тех случаях, когда физическое лицо не имеет
постоянного места работы;
в пункте 2.10 "Реквизиты документа, подтверждающего основание для
неудержания налога" указываются реквизиты документа, подтверждающего
право на льготы по налогу, а также постановку этого физического лица
на учет в налоговом органе;
в пункте 2.11 "Занимаемая должность" указывается занимаемая
должность и дата назначения на эту должность;
в пункте 2.12 "Сведения о доходе, полученном по предыдущему месту
основной работы" - указывается период получения дохода по прежнему
месту основной работы, N и дата Справки о доходах за отчетный
календарный год, в которой отражены сведения, необходимые для
налогообложения в случае смены места основной работы в течение этого
года, и принятые для учета совокупного годового дохода и удержания
налога с общего дохода, полученного с начала года.
По строке "Налогооблагаемый период" - отмечаются месяцы отчетного
календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого
источника выплаты (зачеркиваются клетки нужных месяцев).
Тем организациям, в которых не обеспечивается своевременная
выплата начисленной заработной платы, налогооблагаемый период следует
определять из расчета тех месяцев, за которые выплачивается
начисленная заработная плата отчетного календарного года. В тех
случаях, когда производится выплата невыплаченной заработной платы за
месяцы предшествующего календарного года в текущем календарном году, а
также когда в одном месяце текущего календарного года выплачивается
заработная плата за несколько месяцев текущего календарного года, то в
данном поле отмечаются те месяцы, в течение которых физическое лицо
проработало в этой организации в текущем календарном году.
Раздел 3 "Вычеты из дохода, установленные законом"
В разделе 3 "Вычеты из доходов, установленные законом" ведется
учет вычетов, на которые физическое лицо в соответствии с законом
имеет право и предъявило в качестве основания для уменьшения дохода
соответствующие документы:
в пункте 3.1 "Учет примененных сумм вычетов" ведется учет
полагающихся вычетов, по каждому месяцу.
Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке в форме кода,
который выбирается из справочника 4 Приложения N 9 к настоящей
Инструкции. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за
месяц и с начала года в каждой строке. В последних двух строках
таблицы подсчитываются итоговые суммы по всем видам вычетов за каждый
месяц и с начала года.
Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей
налогообложения следует уменьшить общую сумму дохода.
В поле "Сумма вычета" отражается сумма вычета в установленном
законом размере.
Рассмотрим на следующих примерах.
Пример 1. Гражданин К. работает на предприятии, которое является
его основным местом работы. Он имеет право на уменьшение полученного
дохода на сумму, соответствующую 30 тыс. руб., поскольку является
"чернобыльцем". У него на иждивении находится жена, которая не имеет
источников дохода. Заработную плату он получает ежемесячно по 500 руб.
Ежемесячные вычеты на иждивенца предоставляются в размере 166 руб. 98
коп., необлагаемый минимум дохода - 30000 руб. В апреле он уволился с
предприятия.
В таблице вычеты будут отражены следующим образом:
------------------------------------------------------------------
| Код вычета | январь | февраль | март |
|------------------------|------------|------------|-------------|
| 10 | 5.00 | 5.00 | 5.00 |
|------------------------|------------|------------|-------------|
| 31 | 166.98 | 166.98 | 166.98 |
|------------------------|------------|------------|-------------|
| 29 | 30000.00 | | |
|------------------------|------------|------------|-------------|
| Сумма вычетов за месяц | 30171.98 | 171.98 | 171.98 |
| Всего с начала года | 30171.98 | 30343.96 | 30515.94 |
------------------------------------------------------------------
|