О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
УКАЗ
ПРЕЗИДИУМ ВЕРХОВНОГО СОВЕТА СССР
12 мая 1978 г.
(ВВСС 78-20)
Утвержден законом СССР от 6 июля 1978 г.
(Ведомости Верховного Совета СССР, 1978, N 28, ст. 442)
Президиум Верховного Совета СССР постановляет:
1. Доходы, получаемые иностранными юридическими лицами от осущест-
вления на территории СССР как непосредственно, так и через свои
представительства разрешенной в установленном порядке деятельности,
подлежат обложению подоходным налогом в размере 40 процентов.
2. Подоходный налог с иностранных юридических лиц исчисляется Ми-
нистерством финансов СССР или по его поручению местными финансовыми
органами на основании представляемых иностранными юридическими лицами
налоговых деклараций.
В тех случаях, когда иностранные юридические лица получали подлежа-
щие обложению налогом доходы на протяжении всего календарного года,
налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следую-
щего за тем, в котором доходы были получены.
При прекращении в течение календарного года деятельности, доходы от
которой подлежат обложению налогом, декларации должны быть представле-
ны в месячный срок со дня прекращения получения таких доходов.
3. При определении суммы облагаемого подоходным налогом дохода
иностранных юридических лиц из валового дохода исключаются расходы,
связанные с осуществлением деятельности этих юридических лиц на терри-
тории СССР, включая управленческие и общеадминистративные расходы.
Размер таких расходов показывается в налоговых декларациях,
представляемых в соответствии со статьей 2 настоящего Указа.
4. Уплата подоходного налога иностранными юридическими лицами произ-
водится с суммы дохода, фактически полученного за истекший календарный
год, не позднее 15 марта следующего года. Основанием для уплаты налога
является платежное извещение Министерства финансов СССР.
В случае прекращения в течение календарного года деятельности иност-
ранных юридических лиц, доходы от которой подлежат обложению налогом,
уплата налога производится с суммы фактически полученного дохода. Сро-
ки уплаты налога в этих случаях устанавливаются Министерством финансов
СССР.
За просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,05 процента
за каждый день просрочки. В случае уклонения от уплаты налога принима-
ются меры, предусмотренные законодательством СССР.
5. Подоходный налог с иностранных юридических лиц подлежит зачисле-
нию в доход союзного бюджета.
6. Доходы иностранных физических лиц и их правопреемников, получае-
мые от осуществления на территории СССР разрешенной в установленном
порядке деятельности, подлежат обложению подоходным налогом в порядке
и размерах, предусмотренных законодательством СССР для обложения подо-
ходным налогом доходов советских граждан.
Иностранные физические лица привлекаются также к уплате других нало-
гов и сборов в соответствии с законодательством СССР.
В тех случаях, когда в иностранном государстве с сумм аналогичных
категорий доходов, получаемых гражданами СССР в данном государстве,
налоги взимаются по более высоким либо более низким нормам (ставкам),
эти более высокие или более низкие нормы (ставки) могут быть применены
и при налогообложении в СССР граждан соответствующего государства. Та-
кой же порядок применяется и в отношении налогообложения доходов
иностранных юридических лиц. Указания об этом даются Министерством фи-
нансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел СССР.
7. Установить, что в целях устранения двойного налогообложения либо
взаимного освобождения от налогов и сборов взимание их с иностранных
юридических и физических лиц может быть прекращено или ограничено в
соответствии с соглашениями, заключенными СССР с иностранными госу-
дарствами.
Взимание налогов и сборов может быть прекращено или ограничено также
и в тех случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие
же меры применяются в отношении советских юридических и физических
лиц. В частности, на основе взаимности могут быть освобождены от обло-
жения подоходным налогом:
а) суммы, выплачиваемые советскими внешнеторговыми организациями
иностранным юридическим и физическим лицам по внешнеторговым сделкам;
б) заработная плата, получаемая физическими лицами от направивших их
на работу в СССР иностранных организаций;
в) суммы, выплачиваемые иностранным юридическим и физическим лицам
за выступления в СССР артистических коллективов и отдельных исполните-
лей, а также за постановку спектаклей и программ;
г) проценты, получаемые иностранными юридическими лицами от проведе-
ния банковских операций в СССР.
Указания о порядке применения настоящей статьи даются Министерством
финансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел СССР и с
соответствующими заинтересованными министерствами и ведомствами.
8. Положения настоящего Указа не затрагивают установленных в соот-
ветствии с международными договорами и соглашениями, в которых участ-
вует СССР, а также с законодательством СССР налоговых привилегий
иностранных дипломатических и консульских представительств, других
приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и орга-
низаций иностранных государств и международных организаций, глав дип-
ломатических представительств, членов дипломатического персонала и
сотрудников соответствующих представительств, учреждений и организа-
ций, а также членов их семей.
Эти привилегии распространяются на представителей иностранных госу-
дарств, членов парламентских и правительственных делегаций, а также,
на основе взаимности, на сотрудников делегаций иностранных государств,
которые приезжают в СССР для участия в межгосударственных переговорах,
международных конференциях и совещаниях или с другими официальными по-
ручениями.
9. Если иностранные юридические и физические лица считают, что нало-
гообложение их доходов не соответствует положениям настоящего Указа,
заявления этих лиц рассматриваются и решения по ним выносятся Ми-
нистерством финансов СССР не позднее 3-месячного срока со дня поступ-
ления заявлений.
В тех случаях, когда заявление будет признано обоснованным, Ми-
нистерство финансов СССР или по его поручению местные финансовые орга-
ны обязаны возвратить переплаченные суммы или предоставить налоговые
льготы, если заявление было подано до истечения годичного срока со дня
уплаты налога.
Решения Министерства финансов СССР по этим заявлениям являются окон-
чательными.
Подача заявлений,. предусмотренных настоящей статьей, не приостанав-
ливает взимания налога.
10. Положения настоящего Указа распространяются также на лиц без
гражданства.
11. Установить, что для целей настоящего Указа употребляемые в нем
термины имеют следующее значение:
а) "иностранное юридическое лицо" - означает компанию, фирму, корпо-
рацию, а также любую другую организацию, учрежденную по законам и пра-
вилам иностранного государства;
б) "представительство" - означает открываемые на территории СССР
иностранными юридическими лицами на основании законодательства СССР
бюро, агентства и т.п. либо ту советскую организацию, которая
представляет на территории СССР интересы иностранного юридического ли-
ца;
в) "иностранное физическое лицо" - означает гражданина (подданного)
соответствующего иностранного государства, независимо от фактического
места нахождения или проживания этого лица;
г) "доходы" - означает:
применительно к иностранным юридическим лицам и их представительст-
вам - денежные суммы, получаемые от выполнения работ, оказания услуг,
использования авторских прав, прав на изобретения, промышленные образ-
цы, процессы или формулы и других подобных прав, а также от осущест-
вления на территории СССР иных видов разрешенной в установленном по-
рядке деятельности;
применительно к иностранным физическим лицам - заработную плату,
вознаграждения, стипендии и любые другие денежные суммы, получаемые от
осуществления на территории СССР разрешенной в установленном порядке
деятельности, в том числе суммы, получаемые в связи с работой этих лиц
по найму, учебой, стажировкой, использованием авторских прав, прав на
изобретения, промышленные образцы, процессы или формулы и других по-
добных прав, а также денежные суммы, получаемые от продажи, обмена,
сдачи в аренду или иного использования принадлежащего им имущества,
либо денежные суммы, получаемые в результате наследования и дарения.
12. Инструкция о порядке применения настоящего Указа, включая поря-
док представления иностранными юридическими лицами налоговых деклара-
ций, другой информации и отчетности, а также порядок их проверки, из-
дается Министерством финансов СССР по согласованию с Министерством
иностранных дел СССР.
13. Обложение подоходным налогом, предусмотренное настоящим Указом,
производится с доходов, полученных иностранными юридическими и физи-
ческими лицами начиная с 1 июля 1978 года.
Налог может взиматься также и с доходов, полученных до вступления в
силу настоящего Указа, но не более чем за два предшествующих года.
Указания о взимании налога в таких случаях даются Министерством фи-
нансов СССР по согласованию с Министерством иностранных дел СССР. 14.
Признать утратившими силу:
Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 февраля 1936 года "О налоговом об-
ложении представительств иностранных хозяйственных организаций, произ-
водящих торговые операции на территории Союза ССР" (СЗ СССР, 1936 г.,
N 5, ст. 41);
пункт 50 Постановления ЦИК СССР от 13 января 1937 года "Об утвержде-
нии постановлений, принятых в период между сессиями Центрального
Исполнительного Комитета Союза ССР и подлежащих утверждению 3-й
сессией Центрального Исполнительного Комитета Союза ССР 7-го созыва"
(СЗ СССР, 1937 г., N 7, ст. 24);
пункт "д" статьи 16 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30
апреля 1943 года "О подоходном налоге с населения" (Ведомости Верхов-
ного Совета СССР, 1943 г., N 17; 1973 г., N 37, ст. 497);
статьи 2 и 3 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 4 сентября
1973 года "О подоходном налоге с сумм, выплачиваемых за издание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы и
искусства" (Ведомости Верховного Совета СССР, 1973 г., N 37, ст. 497). |