ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ В УБЕЖДЕНИЯХ БАНКОВ СССР
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР
30 сентября 1987 г.
N 7
(Д)
О Г Л А В Л Е Н И Е
I. Общие правила бухгалтерского учета
- аналитический учет
- синтетический учет
- порядок проверки материалов аналитического и синтетического
учета
- заключительные обороты
II. Организация операционной работы и документооборота в учрежде-
ниях банков
- построение учетно-операционного аппарата учреждений банков
- организация рабочего дня и документооборота
- внутрибанковский контроль
III. Расчетно-денежная документация и бухгалтерская отчетность
- оформление расчетно-денежных документов
- хранение бухгалтерских документов
- бухгалтерская отчетность
Приложения:
1. Указания о порядке нумерации лицевых счетов
2. Условные цифровые обозначения (шифры) вида операций, простав-
ляемые в лицевых счетах
3. Положение об организации работы в машиносчетных бюро (МСБ)
4. Примерный режим рабочего дня учетно-операционных работников
Р а з д е л I.
ОБЩИЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Настоящие правила, разработанные совместно со специализированными
банками СССР, определяют общий для всех банков СССР порядок ведения
бухгалтерского учета, организации операционной работы, документооборо-
та, внутрибанковского контроля и бухгалтерской отчетности в банках
СССР. Специализированные банки СССР могут по согласованию с Госбанком
СССР устанавливать особенности в документообороте и аналитическом уче-
те отдельных операций.
Аналитический учет
1. Аналитический бухгалтерский учет в банках СССР ведется в лице-
вых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду
учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца
*.
* Особенности ведения учета иностранных операций в учреждениях
Внешэкономбанка СССР изложены в отдельных нормативных документах.
2. Все открываемые предприятиям, учреждениям и организациям счета
и субсчета регистрируются в книге 0487006, которая ведется в разрезе
балансовых счетов второго порядка. При регистрации в этой книге каждо-
му клиенту присваивается порядковый номер, который затем используется
для нумерации всех лицевых счетов, открываемых данному клиенту. Указа-
ния о порядке нумерации лицевых счетов приведены в приложении N 1.
Не подлежат регистрации в книге счета по доходам государственного
бюджета, текущие субсчета и транзитные текущие счета профсоюзов, нуме-
рация которых установлена в централизованном порядке.
В случае закрытия счета в книге проставляется дата закрытия. Но-
мера закрытых расчетных и текущих счетов могут присваиваться новым
клиентам по истечении двух лет после даты их закрытия.
Книга хранится у главного бухгалтера учреждения банка или его за-
местителя.
3. Лицевые счета клиентов печатаются на бланках установленных
форм в двух экземплярах по копирку. Второй экземпляр является выпиской
из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.
Лицевые счета клиентов по расчетным, текущим, ссудным и другим
счетам печатаются на бланках 0407001, по финансированию капитальных
вложений - на бланках 0407003, по бюджетным расчетам (балансовые счета
N 110 и 120) - на бланках 0407002, по лицевым счетам, выписки из кото-
рых клиентам не выдаются, - на бланках 0407001б.
В условиях обработки учетной информации на электронных и перфора-
ционных вычислительных машинах лицевые счета составляются на гладкой
бумаге применительно к действующим формам бланков.
Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще
оформленных расчетно-денежных документов. В лицевой счет заносятся
сведения о дате операции, номере документа и номере корреспондирующего
счета, условном цифровом обозначении вида операций, а также об общей
сумме оборотов по дебету или кредиту за день и суммах входящего и ис-
ходящего остатка. Дата может указываться один раз при записи первой
операции текущего дня. В случае, когда в лицевой счет записывается
сумма, корреспондирующая одновременно с двумя и более счетами, номер
корреспондирующего счета условно обозначается цифрами 99.
Условные цифровые обозначения (шифры), используемые для обозначе-
ния вида операции, приведены в приложении N 2.
4. Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи клиен-
там, оформляются штампом и подписью ответственного исполнителя учреж-
дения банка. При выдаче клиенту выписки, составленной на нескольких
листах, штампом учреждения банка и подписями должен быть заверен каж-
дый лист выписки. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться
свободного места между последней записью, штампом и подписями.
Выписки из лицевых счетов при введении их на ЭВМ никакими подпи-
сями и штампами банка не оформляются.
5. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых сче-
тов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых со-
вершены записи по счету (приложение N 2).
На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться
штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также кален-
дарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта
дата не совпадает с датой выписки документа. Штамп проставляется толь-
ко на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах,
которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций,
обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.
Не заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры опла-
ченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиен-
тов, уже снабженных штампом либо гербовой печатью банка на ранней ста-
дии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.
6. Ответственный исполнитель (контролирующий работник), подписы-
вая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной иден-
тичности, наличия необходимых приложений к выписке, а также правиль-
ности их оформления.
7. Выписки выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим
право первой или второй подписи по данному счету, или их представите-
лям по доверенности, оформляется в установленном порядке, а по заявле-
нию клиента - через абонентские ящики.
8. Владелец счета обязан в течение 20 дней после вручения ему вы-
писки письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно записан-
ных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные
сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете счи-
таются подтвержденными. В необходимых случаях учреждения банка могут
давать владельцам счетов, их вышестоящим организациям, финансовым и
страховым органам устные справки об операциях и остатках по счетам.
Письменные справки выдаются только по письменным требованиям вы-
шестоящих по отношению к владельцам счетов организаций, органов народ-
ного контроля. органов дознания и следствия, судебных и финансовых ор-
ганов.
9. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат
может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя
учреждения банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором
он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и
главным бухгалтером предприятия, организации, учреждения. В титульной
части дубликата делается надпись:
"Дубликат выписки за "___" _______________ 19__ г."
Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лице-
вых счетов с защитной сеткой на клавишных вычислительных машинах. Если
имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов
могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.
Дубликат выписки подписывается ответственным исполнителем и глав-
ным бухгалтером или его заместителем, скрепляется оттиском гербовой
печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявле-
нии.
В титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат,
делается надпись:
"___" ________________ 19__г. Выдан дубликат выписки".
Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его за-
местителя.
10. После выдачи или высылки выписок клиентам лицевые счета поме-
щаются в архивную картотеку в возрастающем порядке их номеров. По
окончании месяца они брошюруются в таком порядке в пачки по балансовым
и внебалансовым счетам и помещаются в текущий архив не позднее 20 чис-
ла следующего месяца.
Синтетический учет
11. Материалами синтетического учета являются ежедневные балансы
(сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, свод-
ные карточки, проверочные и оборотные ведомости.
Бухгалтерские балансы составляются всеми учреждениями банков, а
журналы и сводные карточки составляются в учреждениях банков, бухгал-
терский учет в которых ведется с применением клавишных и перфорацион-
ных вычислительных машин. Проверочные ведомости составляются на элект-
ронных и перфорационных вычислительных машинах.
12. Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех опера-
ций, проведенных за день по балансу учреждения банка. В нем выводятся
итоги оборотов по балансовым счетам.
Порядок составления бухгалтерских журналов на перфорационных и
клавишных вычислительных машинах определен в Технических указаниях по
эксплуатации этих машин.
В учреждениях банков с небольшим объемом операций по усмотрению
его главного бухгалтера бухгалтерский журнал может составляться от-
дельным процессом от печатания лицевых счетов путем подсчета докумен-
тов с выводом итогов по дебетовому обороту балансовых счетов. Обяза-
тельным условием ведения, бухгалтерского журнала таким способом явля-
ется его составление по сброшюрованным документам, чтобы избежать их
вторичного подсчета. В бухгалтерском журнале по каждому балансовому
счету печатаются суммы мемориальных документов с указанием впереди их
номера корреспондирующих балансовых счетов первого порядка.
Итоги оборотов по каждому балансовому счету и общий итог оборо-
тов, напечатанные в бухгалтерском журнале, сверяются с соответствующи-
ми итогами в сводке оборотов, которая составляется на последнем листе
бухгалтерского журнала путем суммирования по данным сводных карточек
итогов оборотов по всем балансовым счетам.
13. Кассовые журналы составляются раздельно по приходу и расходу
кассы, с выделением частных итогов по корреспондирующим со счетом кас-
сы балансовым счетам первого порядка и общего итога по журналу в це-
лом.
Если учреждением банка составляется ведомость исполнения кассово-
го плана с выделением частных итогов по статьям кассового плана с вы-
делением частных итогов по статьям кассового плана и общих итогов по
ведомости в целом, то указанная ведомость может быть использована в
качестве кассового журнала.
14. Сводные карточки ведутся по счетам первого порядка: Если в
оборотной ведомости (квартальной, годовой) обороты показываются по
счетам второго порядка, то сводные карточки ведутся по счетам второго
порядка.
15. В сводных карточках регистрируются итоги оборотов за день и
итоги остатков лицевых счетов по каждому балансовому счету.
Сводные карточки заполняются на основании бухгалтерских журналов
или ежедневных проверочных ведомостей.
По счетам, имеющим остатки как по активу, так и по активу, так и
по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных кар-
точках развернуто в графах актива и пассива.
Для составления по сводным карточкам квартальных и годовых обо-
ротных ведомостей карточках выводятся итоги оборотов за месяц и транс-
порт оборотов с начала года.
16. Ежедневный баланс составляется по данным сводных карточек в
разрезе балансовых счетов первого порядка по следующей форме:
Баланс
на "___"________________ 198_ г.
______________________________________________________________________
N счетов | А к т и в | П а с с и в
___________________|__________________________|_______________________
| |
___________________|__________________________|_______________________
| |
Итого: | |
Подписи: Управляющий ______________________
Главный бухгалтер ________________
В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на
отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внеба-
лансовым счетам на основании сводных карточек по ним.
На 1 число месяца баланс составляется по счетам второго порядка в
двух экземплярах с выведением итогов по балансовым счетам первого по-
рядка.
При введении учета операций на электронных и перфорационных вы-
числительных машинах в качестве ежедневного баланса используется свод-
ка оборотов и остатков по балансовым счетам.
17. Ежемесячно на первое число месяца по всем балансовым и внеба-
лансовым счетам составляются проверочные ведомости остатков аналити-
ческого учета с указанием номеров лицевых счетов. Проверочные ведомос-
ти по балансовым счетам составляются в разрезе счетов второго порядка
с выведением итогов по каждому из них.
По тем балансовым и внебалансовым счетам, по которым ведутся опе-
рационные журналы или сборные лицевые счета, проверочные ведомости ос-
татков на 1 число составляются с указанием каждой частной открытой
суммы и даты ее записи по счету.
В проверочных ведомостях по ссудным счетам данные лицевых счетов
по каждому балансовому счету могут печататься с итогами по шифрам и
символам отраслевой статистической отчетности. Эти ведомости составля-
ются в двух экземплярах, из которых один является проверочной ведо-
мостью по ссудным лицевым счетам, а другой служит отраслевой статисти-
ческой отчетностью и отсылается в управление.
Проверочные ведомости не составляются по балансовым счетам, учи-
тываемым в книгах, а также по счетам, на которых имеется только один
лицевой счет. На первое число каждого месяца главный бухгалтер произ-
водит сверку аналитического учета с синтетическим по этим счетам и
факт сверки удостоверяется своей подписью в сводных карточках.
Если материалами аналитического учета являются документы, храня-
щихся в картотеках (авизо по МФО, срочные обязательства, платежные
требования и т.п.), вместо составления проверочных ведомостей произво-
дится ежемесячная инвентаризация картотек этих документов.
Проверочные ведомости на 1 число каждого месяца подписываются от-
ветственными исполнителями и главным бухгалтером.
18. Ежеквартально по данным сводных карточек составляется оборот-
ная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с на-
чала года и остатки отчетного периода по балансовым счетам первого по-
рядка и внебалансовым счетам. За четвертый квартал оборотная ведомость
отдельно не составляется, так как соответствующие данные содержаться в
годовом отчете.
Общие суммы оборотов, выведенные в оборотной ведомости по балан-
совым и внебалансовым счетам, должны быть сверены с соответствующими
итогами за отчетный период, указанными в бухгалтерском журнале за пос-
ледний день квартала нарастающим итогом с начала года.
До подписания оборотной ведомости и баланса на 1 число по счетам
второго порядка главный бухгалтер обязан сверить этот баланс с прове-
рочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета, ос-
татками лицевых счетов и другими материалами аналитического учета по
тем балансовым счетам, по которым не составляются проверочные ведомос-
ти, остатками по книгам кладовой.
При обработке информации отделений банка на вычислительных цент-
рах квартальные оборотные ведомости по каждому из таких отделений бан-
ка могут не выдаваться, поскольку оборотная ведомость составляется по
управлению соответствующего банка в целом.
Порядок проверки материалов аналитического
и синтетического учета
19. Проверка лицевых счетов производится ответственными исполни-
телями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется,
все ли записи в лицевых счетах обоснованны соответствующими документа-
ми, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и под-
писанными ими при оформлении операций, правильно ли внесены в лицевые
счета соответствующие реквизиты и суммы документов.
В материалах аналитического учета, ведущихся в операционных жур-
налах или сборных (групповых) счетах, работников при списании суммы
проставляется дата ее списания против записи о зачислении этой суммы
на счет.
20. Проверка записей в лицевых счетах производится счетным мето-
дом. Кредитовые обороты по каждому лицевому счету сверяются с итогами
лент подсчета документов, прилагаемых к выпискам из лицевых счетов.
Дебетовые записи по лицевым счетам выверяются путем подсчета бухгал-
терских документов дня в разрезе дебетовых балансовых счетов первого
порядка и их итоги (с учетом кассовых оборотов) сопоставляются с дебе-
товыми оборотами в проверочных ведомостях и сводных карточках.
Кроме проверки записей оборотов в лицевых счетах проверяются вхо-
дящие остатки и даты, на которые они были выведены, путем сопоставле-
ния их с этими же данными в проверочной ведомости за предыдущий день,
а исходящие остатки - с проверочной ведомостью на данный день.
21. По мере проверки лицевых счетов, составленных на перфорацион-
ных вычислительных машинах, и сверки выведенных в них остатков и ито-
гов оборотов с проверочными ведомостями ответственные исполнители про-
веренные итоги оборотов и остатков по балансовым счетам записывают в
сводные карточки, сверяя исходящий остаток по сводной карточке с ос-
татком, показанным в проверочной ведомости. В подтверждение произве-
денной проверки ответственный исполнитель ставит свою подпись в прове-
рочной ведомости и сводной карточке.
В сводных карточках, ведущихся на клавишных вычислительных маши-
нах, остатки балансовых счетов проверяются с подсчитанными в бухгал-
терском журнале (лентах подсчета) итогами остатков лицевых счетов по
соответствующему балансовому счету или с остатками операционного жур-
нала либо сборного лицевого счета, и сводная карточка заверяется под-
писью ответственного исполнителя. Остатки в сводных карточках на 1
число (по счетам учета хозяйственного инвентаря, малоценных и быстро-
изнашивающихся предметов на день совершения операции) сверяются кроме
того с итогами открытых сумм (т.е. сумм в операционных журналах и
сборных лицевых счетах, против которых нет отметки о списании).
В лентах подсчета остатков лицевых счетов, являющихся основанием
для заполнения ежедневных остатков в сводных карточках, а также в лен-
тах подсчета открытых сумм в операционных журналах и в сборных (груп-
повых) лицевых счетах на 1 число указывающего номера балансовых и вне-
балансовых счетов, по которым подсчитаны остатки, и даты подсчета, а
итоги в них заверяются подписью ответственного исполнителя. Эти ленты
хранятся у ответственных исполнителей до составления квартальной обо-
ротной ведомости и уничтожаются с разрешения главного бухгалтера.
22. После проверки лицевых счетов ответственный исполнитель пере-
дает проверочные ведомости (бухгалтерские журналы, составленные на
КВМ), сводные карточки, а также лицевые счета, в которые вносились
исправления, и документы, подтверждающие эти исправления, работнику,
ответственному за сверку аналитического учета с синтетическим, который
сличает итоги оборотов и остатков по балансовым счетам, выведенные в
сводных карточках, с соответствующими данными сводки оборотов и остат-
ков (бухгалтерских журналов), предварительно сопоставив общие итоги
дебетовых и кредитовых оборотов в этой сводке с контрольной суммой
оборотов за день, подсчитанной по итогам бухгалтерских журналов.
В процессе проверки этот работник вносит в сводку оборотов и ос-
татков и в бухгалтерские журналы исправления, внесенные ответственными
исполнителями при проверке записей в лицевых счетах, и подтверждает
факт сверки своей подписью в проверочной ведомости под итогами остат-
ков по каждому балансовому счету.
23. Работник ответственный за сверку аналитического учета с син-
тетическим, после внесения исправлений возвращает ответственным испол-
нителям соответствующие лицевые счета и составляет справку об исправ-
лениях, внесенных в сводку оборотов и остатков. Эта справка является
основанием для изменения итогов оборота, выведенных ИВС в контрольной
ведомости оборотов, и хранится вместе с бухгалтерскими журналами.
Проверочные ведомости с внесенными в них исправлениями после
окончания сверки аналитического учета с синтетическим передаются на
ИВС для изъятия, замены или дополнительной пробивки соответствующих
перфокарт.
24. Проверка записей в лицевых счетах по операциям, подлежащим
дополнительному контролю, производится теми работниками, на которых
возложен контроль этих операций.
25. Факт сверки показанных в сводной карточке оборотов с бухгал-
терским журналом удостоверяется подписью работника, осуществляющего
сверку аналитического учета с синтетическим, в соответствующей колонке
сводной карточки.
Этим же работником подписывается проверенный бухгалтерский журнал
либо сводка оборотов с выведенными в них общими итогами оборотов по
всем балансовым счетам. В таком же порядке заверяются записи в сводных
карточках по внебалансовым счетам, а также бухгалтерский журнал по
этим счетам, сверенный с данными аналитического учета.
26. Если при проверке бухгалтерских журналов выявится отсутствие
равенства итогов оборотов за день по дебетовой и кредитовой стороне,
то выявляется причина расхождения и вносятся необходимые изменения на
основе первичных документов (путем выверки оборотов по дебету и креди-
ту соответствующих счетов по документам).
27. Проверенные бухгалтерские журналы либо сводка оборотов по ба-
лансовым счетам, а также бухгалтерский журнал по внебалансовым счетам,
подписанные работником, ответственным за сверку аналитического учета с
синтетическим, передаются главному бухгалтеру в конце дня совершения
операций или утром следующего дня. В бухгалтерских журналах по балан-
совым и внебалансовым счетам либо сводке оборотов по балансовым счетам
за последний день месяца указываются итоги оборотов по счетам за ме-
сяц, подсчитанные по бухгалтерским журналам (сводкам оборотов) за все
дни месяца и нарастающим итогом с начала года.
28. Баланс учреждения банка должен быть составлен, как правило, к
началу следующего рабочего дня на основании сводных карточек. Правиль-
ность составления ежедневного баланса контролируется равенством итогов
остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внеба-
лансовым счетам - соответствием его итогу предыдущего баланса плюс
итог оборотов прихода минус итог оборотов расхода по бухгалтерскому
журналу за тот день, за который составляется баланс.
Баланс подписывается составившим его сотрудником и главным бух-
галтером, а затем рассматривается и подписывается руководителем учреж-
дения банка.
В заголовках бухгалтерских журналов и ежедневных балансов печата-
ются либо проставляются специальными штампами наименование этого доку-
мента и его дата.
Бухгалтерские и кассовые журналы и ежедневные балансы брошюруются
по месяцам.
Руководители и главные бухгалтеры учреждений банков персонально
отвечают за срыв обслуживания клиентуры, несвоевременное составление
баланса и нарушения в организации документооборота, поэтому в случае
отсутствия баланса к концу следующего дня или срыва обслуживания кли-
ентуры в течение всего рабочего дня учреждение банка обязано по телег-
рафу доложить об этом, а также о принимаемых мерах по устранению допу-
щенных нарушений вышестоящему учреждению банка.
Руководители республиканских банков в случае отсутствия баланса,
неурегулируемых расхождений в учете в течение трех дней или необеспе-
чения обслуживания клиентуры обязаны доложить об этом Правлению банка
СССР.
Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете
операций и закрытие счетов
29. Ошибки в записях, выявленные в процессе печатания лицевых
счетов на клавишных вычислительных машинах самими операторами (до вы-
вода остатка), немедленно исправляются путем повторного набора непра-
вильно отпечатанной суммы с нажатием клавиш "Сторно". При этом в приз-
начных графах лицевого счета печатаются цифры 9 (шесть раз), являющие-
ся условным обозначением исправительной записи, сумма которой со зна-
ком "сторно" исключает неправильно отпечатанную сумму в той же колон-
ке. Затем производится в обычном порядке запись операции взамен стор-
нированной.
Перепечатывать лицевые счета и табуляграммы, составленные на кла-
вишных или перфорационных вычислительных машинах, в связи с выявленны-
ми ошибками запрещается.
Ошибки в записях, выявленные ответственными исполнителями или
контролерами при текущей, т.е. до заключения баланса, проверке лицевых
счетов и операционных журналов, исправляются путем зачеркивания непра-
вильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм чернилами
или шариковой ручкой. В лицевых счетах, выписках из них, либо в опера-
ционных журналах рядом с исправленными суммами ответственный исполни-
тель (контролер) ставит свою подпись. Если запись подлежит аннулирова-
нию как ошибочная, то ответственный исполнитель (контролер) вычеркива-
ет тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой пишет: "Не
считать", заверяя эту запись своей подписью. Одновременно исправляются
итоги оборотов и остатков в лицевых счетах и выписках из них, а также
в проверочных ведомостях, бухгалтерских журналах. Исправления в лице-
вых счетах и выписках, произведенные ответственными исполнителями либо
контролерами, проверяются главным бухгалтером или его заместителем,
скрепляются их подписями, а в выписке, кроме того, оттиском гербовой
печати учреждения банка.
Исправления сумм в ежедневных балансах, квартальных оборотных и
месячных проверочных ведомостях заверяются подписью главного бухгалте-
ра или его заместителя. Исправления в сводных карточках заверяются
подписями ответственного исполнителя и работника, отвечающего за свер-
ку аналитического учета с синтетическим. Исправления в бухгалтерских
журналах заверяются подписью работника, ответственного за сверку дан-
ных учета. В лицевых счетах, составленных на ЭВМ, никаких исправлений
не допускается.
Запрещается производить исправления путем подчисток и подправок
сумм.
30. Ошибки в записях, выявленные после заключения бухгалтерского
журнала и составления баланса, должны исправляться обратными записями
по тем счетам, по которым сделаны неправильные записи (методом обрат-
ного сторно), на основании составляемых исправительных ордеров. Списа-
ние со счетов в таких случаях производится без согласия клиентов.
Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах
на бланках 0481008, из которых первый экземпляр служит ордером, второй
и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и
кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке.
Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя.
Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номера-
ми.
В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по
какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана
заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на
обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена
ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также
лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие
основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в
документах при ордерах.
В лицевом счете или операционном журнале против ошибочной записи,
сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть
сделана отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи
и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью глав-
ного бухгалтера или его заместителя (начальника отдела), подписавшего
исправительный ордер.
Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке,
главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает при-
чины ошибок и принимает меры к улучшению работы.
31. В случаях, когда требуется перенести учет каких-либо операций
с одного счета на другой счет либо в другое учреждение банка, то бух-
галтерскими проводками перечисляется только остаток счета.
Заключительные обороты
32. Заключительными оборотами являются обороты по отдельным сче-
там и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обо-
роты истекшего года. При проведении заключительных оборотов по соот-
ветствующим счетам следует руководствоваться указаниями по Плану сче-
тов бухгалтерского учета в банках СССР.
Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливает-
ся главным бухгалтером учреждения банка с таким расчетом, чтобы не за-
держать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годо-
вого отчета банка в установленный срок.
33. Записи по заключительным оборотам на клавишных вычислительных
машинах производятся в отдельных лицевых счетах на бланках тех же
форм, что и по оборотам текущего года. В этих лицевых счетах выводятся
итоги заключительных оборотов за день и их транспорт с 1 января без
вывода остатков. Ежедневно итоги заключительных оборотов за день пере-
носятся в лицевые счета текущего года без заполнения колонок "N доку-
мента" и "Корреспондентский счет" с условным обозначением вида опера-
ции с цифрой "8". С учетом этих оборотов выводится окончательный оста-
ток на следующий день в лицевом счете за текущий год.
Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладыва-
ются к выпискам текущего года в качестве расшифровки итогов оборотов,
относящихся к прошлому году.
По счетам внутрибанковского значения заключительные обороты могут
записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых
счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах истекшего года
могут производиться записи заключительных оборотов по закрытию остат-
ков транзитных счетов.
34. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных
оборотов ведутся отдельные бухгалтерские журналы по этим оборотам, в
которых январь месяц обозначается числом "13". Журналы эти брошюруются
по дням проводки вместе с журналами по операциям нового года. На доку-
ментах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись
"По заключительным оборотам". Документы по заключительным оборотам
подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами
данного дня по операциям нового года.
Ежедневная сверка аналитического учета с синтетическим по оборо-
там производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и
по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.
Сводные карточки по тем балансовым счетам, по которым могут быть
заключительные обороты, в январе месяце заполняются на бланках 0487008.
35. Порядок отражения операций по заключительным оборотам в бух-
галтерском учете с применением электронных и перфорационных вычисли-
тельных машин изложен в Руководстве (технических указаниях) по эксплу-
атации этих машин.
36. До перечисления вышестоящему банку остатки по транзитным сче-
там сверяются с соответствующими организациями, которым выдаются вы-
писки из этих счетов.
37. По окончании заключительных оборотов составляется оборотная
ведомость по всем заключительным оборотам.
38. В управлениях банков полученные от отделений (агентств) ос-
татки централизованных счетов зачисляются на отдельные транзитные ли-
цевые счета, открываемые на тех же счетах баланса, на которых учитыва-
лись перечисляемые остатки. Остатки транзитных лицевых счетов в свер-
нутом виде перечисляются вышестоящему банку в установленные им сроки.
Р а з д е л II.
ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ
И ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ В УЧРЕЖДЕНИЯХ БАНКОВ
Построение учетно-операционного аппарата
учреждений банков
39. Учетно-операционный аппарат учреждения банка включает в себя
работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных докумен-
тов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.
Учетно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером учрежде-
ния банка, действующим на основании Положения о главных бухгалтерах,
утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980
г. N 59.
40. Поскольку главный бухгалтер призван выполнять организаторские
и контрольные функции, на него не могут возлагаться обязанности руко-
водителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обя-
занности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.
41. Учетно-операционный аппарат учреждения банка работает по
принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкрет-
ные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются
главным бухгалтером учреждения банка.
42. В крупных учреждениях банков могут создаваться учетно-опера-
ционные отделы. Количество создаваемых отделов зависит от объема со-
вершаемых операций и уровня их механизации.
43. Ответственными исполнителями считаются работники банка, кото-
рым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные
документы по выполняемому кругу операций (ведение счетов бухгалтерско-
го учета).
Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на
которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформле-
нием расчетно-денежных документов, и отражение в учете банковских опе-
раций, включая операции по контролю МФО и эмиссионные операции.
44. В случае создания в учреждениях банков групп (участков, бри-
гад) по отдельным участкам работы, работники таких групп (участков,
бригад) специализируются на выполнение однотипных операций и являются
ответственными исполнителями. Участок работы выделяется исходя из при-
нятой в учреждении банка технологии документооборота, учета и контроля.
Операционные бригады могут организовываться также на таких участ-
ках, где преобладают операции, требующие дополнительного контроля, и в
случаях, когда из-за отсутствия работников соответствующей квалифика-
ции работа не может быть организована по системе ответственных испол-
нителей. В последнем случае в состав операционной бригады входят, как
правило, два-четыре операционных работника, которые оформляют докумен-
ты по производимым операциям, и контролер, который обязательно прове-
ряет документы и записи в лицевых счетах, выполненные операционными
работниками бригады. Контролер операционной бригады может единовремен-
но оформлять отдельные операции.
45. За операционными работниками закрепляется ведение определен-
ных счетов или же выполнение отдельных операций.
Распределение счетов между ответственными исполнителями произво-
дится, как правило, по номерам балансовых счетов первого или второго
порядка, причем, с одним обязательным условием, что расчетный счет и
все ссудные счета по краткосрочным кредитам одного хозоргана ведутся
одним исполнителем.
46. Ведение учета картотек авизо по МФО, а также ведение учета
операций по внутрибанковским счетам должно сосредоточиваться в специ-
альных отделах или возлагаться на отдельных учетных работников.
47. В учреждении банка может создаваться машиносчетное бюро
(МСБ), куда входят операторы, выполняющие на клавишных вычислительных
машинах работу по отражению операций в аналитическом и синтетическом
учете, составлению различных документов и отчетности.
Общее руководство работой машиносчетного бюро (МСБ) возлагается
на главного бухгалтера учреждения банка или его заместителя.
Примерный распорядок работы МСБ приведен в приложении N 3.
48. Закрепление счетов за структурными частями учетно-операцион-
ного аппарата и отдельными исполнителями и последующее их перераспре-
деление производится главным бухгалтером и оформляется записями в спе-
циальной книге учета распределения и перераспределения счетов между
учетно-операционными работниками учреждения банка (04870011).
В случае болезни работника, дела которого приняты другим лицом, в
книге 0487011 делается соответствующая отметка.
При обнаружении тех или иных недостатков в книге делаются соот-
ветствующие записи об этих недостатках.
49. В каждом учреждении банка должны быть разработаны и утвержде-
ны должностные инструкции, копии которых передаются учетно-операцион-
ным работникам.
Соответствующие работники должны быть ознакомлены с законодатель-
ством о материальной ответственности рабочих и служащих банка.
Организация рабочего дня и документооборота
50. Организация рабочего дня учетно-операционных работников уста-
навливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформле-
ние поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгал-
терском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением
ежедневного баланса.
В учреждениях банка устанавливаются следующие основные требования
к организации рабочего дня и документооборота:
а) приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета
в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в
банк в течение первой половины рабочего дня (это время называется опе-
рационным днем). Расчетно-денежные документы, поступившие в банк по
истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов,
как правило, следующим рабочим днем. Конкретное время завершения опе-
рационного дня устанавливается руководителем учреждения банка, а при
обработке информации на ЭВМ - по согласованию с руководством ВЦ.
Обязательной отсылке в банк плательщика в тот же день подлежат
платежные требования, сданные в банк не позднее чем за 2 часа до окон-
чания рабочего дня, могут отсылаться в банк плательщика на следующий
день. При этом дата платежных требований не исправляется.
Прием расчетно-денежных документов от клиентов в течение операци-
онного дня производится непосредственно учетно-операционными работни-
ками или в централизованном порядке, через специальных работников. Во
внеоперационное время документы сдаются в банк через специальные уст-
ройства (ящики), из которых документы вынимаются не реже одного раза в
час. Документы, поступившие в банк, направляются внутренним порядком
на обработку соответствующим учетно-операционным работникам. Если до-
кументы по какой-либо причине не могут быть приняты к исполнению, то
об этом извещаются клиенты.
Для регулирования операционной нагрузки в каждом учреждении банка
устанавливается график приема документов от основных клиентов, посто-
янно представляющих в банк значительное количество платежных докумен-
тов.
Расчетные и кассовые операции частных лиц (вкладчиков, пенсионе-
ров, граждан, сдающих различные взносы) производятся в течение опера-
ционного дня непосредственно ответственным исполнителем, выполняющим
соответствующие операции;
б) оплата всех расчетно-денежных документов, включая по отчисле-
ниям в бюджет и выплате заработной платы, с расчетных и текущих счетов
производится за счет средств на этих счетах с соблюдением календарной
очередности поступления расчетных документов (наступления сроков пла-
тежей). Для удовлетворения имеющихся претензий к счету используются
суммы поступлений на расчетный (текущий) счет в течение операционного
дня (по документам, поступившим к работнику, ведущему счет плательщи-
ка);
в) передача информации с документов на ВЦ, ИВС производится рав-
номерно в течение всего операционного дня и должна завершаться, как
правило, за 2-3 часа до окончания рабочего дня. Руководители областных
управлений банков по согласованию с ВЦ (ИВС) могут устанавливать более
позднее время завершения передачи информации.
Для передачи информации на ВЦ (ИВС) в отделении банка производит-
ся раскладка документов по группам (пачкам) в соответствии с установ-
ленными макетами перфорации;
г) передача в МБС лицевых счетов и подлежащих отражению в них до-
кументов производится по мере обработки последнего документа по каждо-
му балансовому и внебалансовому счету и завершается, как правило, в
течение одного часа после окончания операционного дня.
Передаваемые в МСБ документы должны быть подобраны по балансовым
счетам, а внутри них - в порядке восходящих номеров лицевых счетов. По
каждому лицевому счету документы группируются для записи по кредиту и
дебету отдельно;
д) расчетно-денежные документы, подлежащие отправке другим учреж-
дениям банка по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совер-
шения операции. При печатании авизо по МФО на ВЦ сдача их предприятию
связи должна производиться не позднее дня поступления этих авизо в уч-
реждение банка.
С учетом изложенного, в каждом учреждении банка устанавливается
график документооборота, в котором указывается конкретное время (ин-
тервал) для расчетно-кассового обслуживания, объединений, предприятий,
хозяйственных организаций и время прохождения документов по всем
участкам их обработки. График документооборота утверждается руководи-
телем учреждения банка.
Примерные указания по организации рабочего дня банка приведены в
приложении N 4.
51. При приеме денежно-расчетных документов ответственный испол-
нитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить соответствует ли доку-
мент установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные
бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов (в слу-
чае отсутствия - проставляются работником банка), соответствует ли пе-
чать и подписи распорядителя счетом заявленным
**********
Ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан прове-
рить, исходя из содержания документов, не имеется ли нарушений уста-
новленных правил расчетов, правильно ли в соответствии с ними оформлен
документ и заверить выполнение операции своей подписью.
Если документ (операция) подлежат дополнительному контролю со
стороны работников банка, то документ передается этому контролирующему
работнику.
52. По указанным ниже счетам и операциям должны быть проверены и
подписаны контролирующим работником:
а) расчетно-денежные документы:
- по списанию со счетов предприятий и организаций сумм для зачис-
ления на счета в учреждения Сберегательного банка (кроме случаев вып-
латы заработной платы через учреждения Сберегательного банка);
- при выдаче лимитированных и нелимитированных чековых книжек и
справок и акцепте платежных поручений. В подтверждение произведенной
проверки подписываются заявления или поручения клиентов по этим опера-
циям, а также надписи на выдаваемых чековых книжках и справках и ак-
цептуемых поручениях. В таком же порядке проверяются операции по
оформлению дополнительного лимита по лимитированным чековым книжкам и
справкам;
- по операциям, производимым без поручений (требований) клиентов
или распоряжений по кредитным операциям, предусмотренным инструкциями
по расчетам и кредитованию, в частности, ордера по списанию суммы пе-
ни, не взысканной одновременно с основным платежом; ордера по перечис-
лению с субсчетов, кроме субсчетов по профвзносам и соцстраху; ордера
по переадресовке и возврату сумм, авизованных по МФО;
- на высылку дубликатов авизо по межфилиальным оборотам и повтор-
ных дубликатов авизо по МФО;
- по счету "Расходы по выплате пенсий и пособий колхозникам";
б) расчетно-денежные документы и записи в аналитическом учете:
- по счетам вкладов граждан и военнослужащих;
- по взысканию с клиентов штрафов за нарушение правил совершения
расчетных операций;
- по счетам драгоценных металлов; основных средств банка, мало-
ценных и быстроизнашивающихся предметов; расчетов с хозрасчетными
предприятиями банка; дебиторов и кредиторов банка (только по дебету);
сумм, перечисленных по МФО, до выяснения; хозяйственных материалов;
расходов будущих периодов; операционных и разных доходов и расходов;
расходов на содержание аппарата управления банка; не квинтующих сумм
по МФО; по внебалансовым счетам марок государственной пошлины, разных
ценностей и документов (в части списания ценностей) и бланков строгой
отчетности;
- операциям по текущим субсчетам и транзитным счетам Советского
фонда мира, Советского фонда культуры и других общественных фондов, а
также счетам по разницам в ценах на продукцию;
- по текущим счетам уполномоченных;
- по лицевым счетам выплат по пенсиям и счетам государственного
бюджета в случаях, предусмотренных инструкцией Госбанка СССР по кассо-
вому исполнению Государственного бюджета СССР;
- по ссудным счетам индивидуальных заемщиков;
- по другим счетам и операциям по отдельным решениям Банков СССР.
53. Ордера по счетам фондов банка, иностранных операций, драго-
ценных металлов, подкреплений и излишков касс в пути, прибылей и убыт-
ков, по внебалансовому счету долгов, списанных в убыток, а также орде-
ра на закрытие расчетных, текущих, бюджетных счетов и ордера и авизо
по закрытию счетов по МФО, ордера по исправлению допущенных ошибок в
бухгалтерском учете должны иметь контрольную подпись главного бухгал-
тера или его заместителя.
Ордера по иностранным операциям в учреждениях банка, где имеются
отделы иностранных операций, подписываются контрольной подписью на-
чальников этих отделов.
Ордера на прием и отсылку денег и других ценностей, хранящихся в
кладовой, и ордера по операциям с резервными фондами должны быть под-
писаны, кроме исполнителей и главного бухгалтера, также руководителем
учреждения банка и заведующим кассой.
Сводные ордера, составляемые в управлении (республиканском банке)
Госбанка СССР на перечисление в конце дня по МФО сумм выпуска и изъ-
ятия денег из обращения, подписываются бухгалтерским работником, веду-
щим учет эмиссионных операций, начальником отдела (управления) денеж-
ного обращения и главным бухгалтером.
54. По операциям, связанным с перечислением средств в другие уч-
реждения банка для отнесения на счета, указанные в п. 52 и 53, авизо
по МФО подписываются также соответствующим контролирующим работником.
55. При совершении безналичных банковских операций должны соблю-
даться основные правила документооборота и контроля, изложенные в нас-
тоящем разделе.
Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет, принимает до-
кумент к проводу после проверки правильности оформления документа, в
т.ч. соответствия подписей и оттиска печати распорядителя счетом заяв-
ленным образцам и возможности списания его суммы со счета. В удостове-
рение этой проверки ответственный исполнитель подписывает документ и
его копию (копии), предварительно убедившись в тождестве.
При перечислении средств с одного счета на другой в том же учреж-
дении банка по операциям и счетам, не требующим дополнительного конт-
роля, ответственный исполнитель первые экземпляры документов передает
в отдел (группу) контроля или подкладывает к соответствующим лицевым
счетам плательщиков, а вторые экземпляры передает ответственному ис-
полнителю, ведущему кредитуемый счет.
Работник, ведущий кредитуемый счет, проверяет наличие и подлин-
ность подписи ответственного исполнителя, ведущего дебетуемый счет, на
полученной им копии документа или на отрезной части копии сводного до-
кумента и, и убедившись в правильности оформления операции, подбирает
полученные копии по номерам лицевых счетов и хранит их до получения
разработок от ВЦ, ИВС или подкладывает полученные копии к кредитован-
ному лицевому счету для совершения записей в МСБ. Копии документов в
последующем прилагаются к выпискам из лицевых счетов.
56. В тех случаях, когда операции по счетам подлежат дополнитель-
ному контролю, ответственный исполнитель, оформивший своей подписью
документы по безналичному перечислению средств с одного счета на дру-
гой, передает оба экземпляра документов контролеру.
Контролер проверяет правильность оформления операции, убеждается
в полном соответствии между собой первого и второго экземпляров доку-
мента, подписывает их и первый экземпляр направляет на обработку по
отражению операций по дебету, а второй экземпляр - ответственному ис-
полнителю, ведущему кредитуемый лицевой счет.
57. Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными ис-
полнителями, контролируются централизованно контролером, рабочее место
которого размещается по возможности в непосредственной близости от
кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль рас-
ходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена воз-
можность:
а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с под-
писями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и
чеков, выписанных из книжки, не принадлежащему данному клиенту;
б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных докумен-
тов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;
- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые доку-
менты и журналы.
58. Кассовый журнал по расходу может составляться на бланках
0482054 или 0482056 в одном или двух экземплярах соответственно.
При введении учета на клавишных вычислительных машинах копии кас-
сового расходного журнала разрезаются на ленты,подписываются контроле-
ром по кассовым расходным операциям и используются для записи в лице-
вые счета.
По усмотрению руководителя учреждения банка допускается (при ве-
дении учета в МСБ) устанавливать порядок заполнения к каждому денежно-
му чеку ремарок с указанием номера счета, с которого оплачивается чек,
номера чека и его суммы. Заполненные ремарки проверяются ответственным
исполнителем и заверяются его подписью. При составлении ремарок кассо-
вый журнал по расходу ведется на бланках 0482054 в одном экземпляре.
При введении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПВМ для
передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассово-
го журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительному
объеме операций, одновременно все листы кассового журнала после сверки
оборотов с кассой.
59. Порядок направления контролером кассовых расходных документов
в кассу для оплаты - под расписку кассира в разносной книге или кассо-
вом журнале - устанавливается главным бухгалтером учреждения банка.
Разносная книга ведется по следующей форме:
______________________________________________________________________
Номер чека | | Подпись | Расписка кассира
или ордера | Сумма | контролера | в приеме чека
| | | или ордера
__________________|____________|________________|_____________________
| | |
| | |
| | |
Дата указывается в начале записей за день.
Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под
копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку
кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи рас-
ходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается
у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли ка-
ких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр.
Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные опе-
рации, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным
от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководи-
теля учреждения банка может быть установлен порядок передачи кассовых
расходных документов контролером кассиру без его расписки.
60. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть
организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на
их счета производились только после фактического поступления денег в
кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые записываются
в лицевые счета вкладчиков до приема денег.
Приходный кассовый документ, принятый или составленный ответс-
твенным исполнителем, подписывается им, заносится в кассовый журнал
(0482054), составляемый на клавишной вычислительной машине, и переда-
ется в кассу вместе с выписанной квитанцией за подписью ответственного
исполнителя. При приеме денег от работников банка для зачисления на
счета внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается
в двух экземплярах, из которых один заменяет квитанцию.
Получив обратно из кассы ордер из комплекта бланков 0402001 с
подписью кассира, свидетельствующей о приеме им денег, ответственный
исполнитель проверяет подлинность подписи кассира по ее образцу и де-
лает в кассовом журнале условную отметку о возврате этого документа,
после чего передает его на обработку по отражению операции в бухгал-
терском учете или подкладывает к соответствующему лицевому счету.
Кассовый журнал по приходу кассы можно вести централизованно.
Суммы государственных доходов и платежей по обязательному оклад-
ному страхованию, поступающие наличными деньгами, могут записываться в
кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера
(ленты подсчета документов), составляемого в конце дня ответственным
исполнителем на основании оставленных им у себя уведомлений первичных
кассовых документов.
61. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разре-
шается составлять на листе бумаги на счетной машине в двух экземплярах
с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журна-
лу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами.
Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки запи-
сей в лицевые счета прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о
взносе денег в вечернюю кассу к выпискам из лицевых счетов. Правиль-
ность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером-контролером ве-
черней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными ис-
полнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется
подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя на орде-
ре к объявлению 0402001 или уведомлении к объявлению 0402002.
62. Проверка наличия на расчетно-денежных документах соответству-
ющих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или
иные операции, а также правомерности исправления номеров счетов клиен-
тов на расчетно-денежных документах возлагается на работников, занятых
передачей документов (информации) на ВЦ (ИВС). В учреждениях банков,
учет которых механизирован на клавишных вычислительных машинах, эта
проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руко-
водителя учреждения банка. Для выполнения указанной проверки составля-
ются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны
должностных лиц банка, а также возможных изменений номеров счетов кли-
ентов, которые могут вноситься в расчетно-денежные документы работни-
ками банка. Перечни, а также образцы подписей работников банка, выпол-
няющих контрольные функции, должны находиться у работников, осущест-
вляющих указанный контроль.
63. Для проверки подлинности подписей уполномоченных должностных
лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно-денежных документов со-
ответствующие работники должны иметь образцы их подписей.
Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов под-
писей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей
на документах, представляемых клиентурой. Контролерам запрещается
пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей
клиентов и образцов подписей работников банка, которым пользуются от-
ветственные исполнители.
В карточках образцов подписей и печатей клиентов у исполнителей и
контролеров подлежат регистрации номера выданных банком данных клиен-
там денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.
64. При оформлении открытия расчетного, текущего или бюджетного
счета главный бухгалтер или его заместитель принимает представляемые
клиентом документы, проверяет их соответствие установленным правилам и
передает руководителю учреждения банка для разрешения открытия счета.
После открытия счета карточки образцов подписей и оттиска печати пере-
даются соответствующим работникам банка.
При замене документов (карточек с образцами подписей и других) по
действующим расчетным, текущим и бюджетным счетам документы принимают-
ся ответственными исполнителями, которые представляют эти документы
вместе с отменяемыми главному бухгалтеру или его заместителю либо на-
чальнику отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей под-
писью.
В случае закрытия счета, а также при изменении наименования
предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета
обязан возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неис-
пользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указывается
номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то
в этом заявлении должно содержаться также подтверждение остатка
средств на счете на день закрытия.
65. Неиспользованные чеки по закрываемым счетам, а также по сче-
там, передаваемым в другое учреждение банка, принимать от клиентов
имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, который дол-
жен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека,
предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соот-
ветствующему операционному работнику, который обязан составить ордер
на закрытие счета и представить его для проверки и подписания главному
бухгалтеру или его заместителю.
Неиспользованные чеки из лимитированных книжек при наличии остат-
ка лимита принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке от-
ветственным исполнителем или контролером операционной бригады, который
проверяет и подписывает платежное поручение на закрытие лицевого счета
по лимитированной чековой книжке.
66. При закрытии расчетного, текущего или бюджетного счета по
распоряжению учреждения банка и зачисления остатка соответствующих
средств на счет "Прочие дебиторы и кредиторы" главный бухгалтер учреж-
дения банка или его заместитель обязан тщательно проверить по докумен-
там все записи в закрываемом счете со дня вручения клиенту последней
выписки из счета, убедиться в правильности выведенного окончательного
остатка и сделать об этом соответствующую отметку в закрываемом лице-
вом счете за своей подписью. Выдача остатка с этого счета может быть
произведена в течение срока исковой давности, причем должны быть ист-
ребованы книжки с неиспользованными корешками и чеками.
67. Для предупреждения задержек в перечислении средств с субсче-
тов главный бухгалтер должен организовать строгий контроль за срочными
перечислениями, пользуясь для этого табелем сроков перечисления
средств с субсчетов, выписки из которого должны быть у каждого работ-
ника, выполняющего эти операции и осуществляющего за ними контроль.
68. Руководители учреждений банков обязаны обеспечить контроль за
надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с
тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях
злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов учреждений банка ве-
дется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у
которых они находятся. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у
руководителя учреждения банка или, по его усмотрению, у главного бух-
галтера. Штампы, кроме угловых (бланковых), в эту книгу не включаются.
Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, что-
бы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штам-
пам, документам и бланкам банка.
69. Жалобы на действия работников банка и другие письма принимает
от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка или лично
главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем
вывешивания объявлений. Операционным работникам принимать такую кор-
респонденцию запрещается.
70. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осу-
ществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы
возлагаются на главного бухгалтера.
Руководитель учреждения банка, наряду с общим наблюдением за сос-
тоянием учетно-операционной работы, обязан проверять своевременность
составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль
за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов,
отсылки расчетно-денежных документов иногородним и одногородним бан-
кам.
71. Главные бухгалтеры учреждений банков, их заместители, началь-
ники отделов и инспекторы последующего контроля обязаны по должности
систематически производить последующие проверки учетно-операционной
работы.
При проверках контролируется правильность учета и оформления над-
лежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выяв-
ленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского
учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы
работа каждого учетно-операционного работника проверялась, как прави-
ло, не реже одного раза в год.
Состав работников, привлекаемых к проведению последующих прове-
рок, помимо специальных инспекторов по контролю, заместителей главного
бухгалтера и начальников отделов (групп), определяется главным бухгал-
тером исходя из объема выполняемых учреждением банка операций.
72. Результаты последующих проверок должны оформляться краткими
справками; руководители учреждений банков обязаны в пятидневный срок
после получения справки о недостатках, выявленных при последующей про-
верке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников учетно-опе-
рационного аппарата и принять необходимые меры для устранения причин,
вызвавших отмеченные недостатки.
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением не-
достатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в не-
обходимых случаях организовать повторную проверку.
Р а з д е л III
РАСЧЕТНО-ДЕНЕЖНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ
И БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Оформление расчетно-денежных документов
73. Расчетные, кассовые, кредитные и другие денежные операции со-
вершаются в учреждениях банка и отражаются в бухгалтерском учете на
основании расчетно-денежных документов, оформленных в соответствии с
требованиями, изложенными в Положении о расчетных документах.
74. По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое
указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допус-
кается. Не допускается выплата денег по именному чеку на имя главного
бухгалтера предприятия (организации, учреждения) или другого работни-
ка, подписавшего чек второй подписью, за исключением чеков по счетам
воинских частей, военных организаций, поселковых и сельских Советов
народных депутатов, которые не обслуживаются централизованными бухгал-
териями, а также чеков по счетам предприятий (организаций, учрежде-
ний), у которых в штате нет другого лица, на которое можно возложить
получение денег. Это должно быть подтверждено соответствующей надписью
владельца счета в карточке с образцами подписей (на следующей строке
после образца второй подписи).
75. Владелец счета обязан указывать в тексте расчетных докумен-
тов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм. Сведения о
назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями че-
кодателя.
Платежные поручения и чеки предприятий, организаций и учреждений,
подведомственных Министерству обороны, Министерству внутренних дел
СССР, Комитету государственной безопасности СССР, а также партийных и
комсомольских организаций могут представляться без указания назначения
сумм. Учреждения Сберегательного банка и предприятия связи не указыва-
ют на обороте чеков назначение сумм.
Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как де-
нежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены от руки
чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, номер
счета и наименование учреждения банка в чеках и объявлениях могут
обозначаться штампами.
Чеки и платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней
со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обоз-
наченной на документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна
быть указана дата фактического представления их в банк; если клиентом
указана другая дата, то она исправляется на всех экземплярах докумен-
та.
На документах, составляемых банком, указываются их номера. Поря-
док нумерации объявлений 0402001, 0402002, 0402004, а также квитанций
к ним устанавливается главным бухгалтером учреждения банка. В тех слу-
чаях, когда в приеме денег плательщику выписывается квитанция 0402004,
в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера
выданной вносителю квитанции.
В выдаваемых банком квитанциях 0402001, 0402002 и 0402005 сумма
прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место
в реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается дву-
мя линиями.
Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от
руки чернилами или пастой шариковой ручки за исключением квитанций,
входящих в комплекты бланков 0402005.
Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.
Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа, нап-
ример, сводного платежного поручения, должен иметь подписи уполномо-
ченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. Подписи на всех
документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковых ручек.
Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителем. В свобод-
ном документе незаполненные отрезные части должны быть прочеркнуты.
Учреждение банка отказывает в приеме чека или платежного поруче-
ния и не несет ответственности за этот отказ, если документ, подписи,
оттиск печати или надписи на нем будут признаны учреждением банка сом-
нительными.
Банк не несет ответственности за выплату денег по утерянному или
похищенному чеку, если эта выплата произведена до получения учреждени-
ем банка извещения владельца счета об утере или хищении чека.
Равным образом банк не несет ответственности за правильность со-
держащихся в расчетных документах сведений и арифметических расчетов.
Убыток, который произойдет вследствие оплаты чека или платежного
поручения с подложными подписями, подложной печатью или с подложным
текстом, несет владелец счета, если не будет доказана вина учреждения
банка.
76. Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформля-
ются документами, составляемым учреждения банка согласно требованиям
настоящей инструкции и инструкций по отдельным операциям, на бланках
действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные
кассовые и внебалансовые ордера, мемориальные ордера, распоряжения
кредитного отдела и др.
77. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций сос-
тавляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные
документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается
ссылка на количество приложенных документов.
78. Операции, связанные с перечислением средств в иногородние
банки (межфилиальные обороты - МФО) оформляются специальными докумен-
тами - авизо по МФО. Бланки авизо по МФО являются документами строгого
учета.
79. В мемориальных ордерах на частичную оплату платежных требова-
ний и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и внебалансовых орде-
рах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в
кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.
В ордерах на частичную оплату платежных требований и поручений
допускается текст содержания операций заменять его условным обозначе-
нием - цифрой "2" или "1" соответственно с указанием номера и даты
платежного требования или поручения.
80. Каждый из документов, на основании которых совершаются бух-
галтерские записи, должен иметь контировку, т.е. обозначение номеров
счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта за-
пись.
81. На денежных чеках, расходных кассовых и внебалансовых орде-
рах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбирают-
ся расписки получателей (чернилами или шариковой ручкой).
Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъяв-
лении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается
заполнение этих отметок самими получателями, причем операционный ра-
ботник учреждения банка, после проверки им предъявленного получателем
паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность
заполнения реквизитов этого документа, сличить имеющийся в нем образец
подписи с распиской получателя на чеке или расходном ордере. Правиль-
ность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющим личность
получателя, заверяется подписью операционного работника на чеке или
ордере.
82. Документы с исправлениями таких реквизитов, как сумма, наиме-
нование клиентов и номера их счетов, хотя бы и оговоренными, являются
недействительными и не подлежат приему банком к исполнению.
Работники банков могут в случаях, предусмотренных инструкциями
банков, исправлять в платежных поручениях и платежных требованиях кли-
ентов указанные ими номера счетов на номера других счетов тех же кли-
ентов (например, номер расчетного счета на номер ссудного счета). Исп-
равления заверяются подписью ответственного исполнителя.
Если отдельная частная сумма, включенная в сводные платежное по-
ручение или требование, не может быть зачислена на счет получателя или
списана со счета плательщика, то соответствующая сумма по просьбе кли-
ента может быть вычеркнута с исправлением общей суммы сводного доку-
мента. Каждое такое исправление оформляется подписью бухгалтерского
работника и заверяется контрольной подписью главного бухгалтера учреж-
дения банка или его заместителя.
Ошибки, допущенные клиентами при заполнении текста поручения
(кроме приведенных выше реквизитов) и оборотной стороны чека, могут
быть исправлены с соответствующей оговоркой за подписями тех же лиц,
которыми подписан документ.
83. Расчетно-денежные документы, на основании которых в учрежде-
ниях банков осуществлен прием и выдача наличных денег и других ценнос-
тей и перечисление средств с одних счетов на другие счета в банке,
должны иметь дату проводки и подписи должностных лиц учреждениями бан-
ка, оформивших документ и проверивших его, а документы по тем операци-
ям, по которым дополнительного контроля не требуется, - одну подпись
ответственного исполнителя.
Подписями работников банка оформляется как те экземпляры докумен-
тов, которые предназначены для хранения в банке в качестве оправда-
тельных по совершенным операциям, так и экземпляры, подлежащие прило-
жению к выпискам из счетов клиентов и к авизо МФО.
Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет ответствен-
ность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции в
банке.
84. Документы, связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, в
том числе квитанции в приеме денег и ценностей, должны иметь, кроме
указанных выше подписей, также подпись кассира, принявшего или выдав-
шего деньги и ценности.
85. Право подписания расчетно-денежных документов, предоставляе-
мое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя уч-
реждения банка на бланках 0489017 и 0489018.
86. Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой
операций на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному
контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры учреж-
дений банков, их заместители и начальники учетно-операционных отделов.
87. Предоставленные права контрольной (первой) подписи тому или
иному должностному лицу не исключают возможности выполнения этим лицом
(кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по оп-
ределенному кругу операций. В таком случае им контролируется документы
по операциям, выполняемым другими работниками.
88. Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно-денеж-
ный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дис-
циплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления
привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут от-
ветственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превы-
шения ими своих полномочий.
Главный бухгалтер учреждения банка обязан следить за тем, чтобы
соответствующие образцы подписей были своевременно переданы под рас-
писку в кассу, операционным и контролирующим работникам, группе пере-
водного ключа, абонентскому телеграфу, а также местному предприятию
министерства связи и учреждению сберегательного банка СССР. Главный
бухгалтер обязан также следить за своевременным внесением изменений в
образцы подписей, которыми пользуются работники банка в своей работе,
например, в связи с увольнением работников банка.
Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно
хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено
право той или иной подписи на расчетно-денежных документах.
89. В учреждениях банков должен осуществляться строгий контроль
за выдачей чековых книжек, использованием бланков квитанций и других
бланков строгой отчетности, обеспечивающей правильное расходование
бланков, а также своевременное и полное отражение их движения в учете.
90. Выдача книжек денежных и расчетных чеков по счетам в банке
производится по письменным заявлениям владельцев счетов на бланке
0401017 за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.
В соответствии с заявлением клиента ему может быть выдано однов-
ременно несколько книжек денежных и расчетных чеков по одному счету,
причем должна соблюдаться последовательность номеров чеков.
91. Заявление на выдачу чековой книжки представляется в банк в
одном экземпляре.
Операционный работник проверяет правильность заполнения заявления
соответствие подписей и оттиска печати на нем с имеющимися у него об-
разцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, подписывает
разрешение на выдачу чековой книжки и передает заявление вместе с та-
лоном в кассу.
Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нем подписей
должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению но-
мера чеков выдаваемой чековой книжки (с номера по номер) и передает
операционному работнику чековую книжку вместе с заявлением под распис-
ку на талоне. Талон к заявлению остается в кассе.
Операционный работник проверяет наличие всех чеков в книжке и,
проставив на чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до
выдачи книжки клиенту (наименование владельца счета и, если книжка
требуется для одного счета, номер расчетного или текущего счета), за-
писывает номера чеков в карточку с образцами подписей данного клиента
и передает заявление работнику, контролирующему кассовые расходные
операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своем экземп-
ляре карточки с образцами подписей. Затем заявление вместе с чековой
книжкой возвращается в кассу.
Кассир проверяет наличие всех чеков в чековой книжке, расписыва-
ется на талоне. Талон возвращается операционному работнику после выда-
чи чековой книжки для выписки внебалансового расходного ордера по сче-
ту учета бланков строгой отчетности.
Кассир выдает клиенту под расписку на заявлении, предварительно
сверив подпись получателя с образцом его подписи на заявлении. После
выписки внебалансового ордера талоны к заявлениям на выдачу чековых
книжек уничтожаются.
Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся при расход-
ном ордере, составляемом на общее количество выданных за день книжек. |