ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ В УБЕЖДЕНИЯХ БАНКОВ СССР
(ЧАСТЬ 2)
ПРАВИЛА
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР
30 сентября 1987 г.
N 7
(Д)
92. Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные
клиентами в течение 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении
клиента за подписями руководителя, главного бухгалтера и старшего
кассира учреждения банка путем вырезки из чеков места,
предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера
погашенных денежных чеков вычеркиваются из карточек с образцами
подписей. Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.
93. Квитанционные книжки с бланками квитанций 0402004 и книжки
комплектов квитанций, уведомлений и ордеров 0402005 по приему
налоговых и других платежей населения выдаются в начале операционного
дня кассиром под отчет операционным работникам в пределах дневной
потребности в этих книжках. Выдаваемые книжки снабжаются штампом
данного учреждения банка.
Учет выданных квитанционных книжек ведется кассиром, на
ответственности которого эти книжки хранятся, в книге 0482154.
94. Каждый операционный работник после окончания операций и
сверки оборотов с кассой отмечает на обложках книжки квитанций 0402004
и комплектов 0402005 количество и три последних знака номера
использованных и испорченных квитанций.
Испорченные квитанции 0402004, а также комплекты квитанций
0402005 погашаются путем крестообразного перечеркивания.
95. В бухгалтерии на основании записей в книге 0482154
составляется внебалансовый расходный ордер на все выданные из кассы в
течение дня книжки 0402004 и 0402005.
96. Контроль за использованием в бухгалтерии бланков 0402004 и
0402005 осуществляется в следующем порядке.
Бухгалтерским работником по поручению главного бухгалтера ведется
книга учета использования бланков квитанций (0482074) по следующей
форме:
0482074
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________
| | "___"_____19__ г. | "___"_____19__ г. | "___"_____19__ г.
Фамилия | Вид |________________________________________|________________________________________|________________________________________
операционных|квитанций|получено|израсходовано|испорчено|остаток|получено|израсходовано|испорчено|остаток|получено|израсходовано|испорчено|остаток
работников |0402004 | | | | | | | | | | | |
|0402005 | | | | | | | | | | | |
____________|_________|________|_____________|_________|_______|________|_____________|_________|_______|________|_____________|_________|_______
| | | | | | | | | | | | |
____________|_________|________|_____________|_________|_______|________|_____________|_________|_______|________|_____________|_________|_______
Всего | лист | | | | | | | | | | | |
за | компл. | | | | | | | | | | | |
день | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
____________|_________|________|_____________|_________|_______|________|_____________|_________|_______|________|_____________|_________|_______
Подпись главного бухгалтера или его заместителя
Ежедневно в этой книге заполняется графа "Получено" на основании
записей в книге 0482154 и расходного внебалансового ордера. Графа
"Израсходовано" заполняется на основании справки 0482109 приходного
кассира, а в тех учреждениях банков, где на протяжении операционного
дня функционирует лишь одна приходно-расходная касса, - на основании
сводной справки 0482111 со сведениями на ее обороте о количестве
документов, по которым выданы квитанции. Кроме того, основанием
заполнения графы "Израсходовано" являются приходные ордера на ценности
и документы (иностранную валюту, неплатежные деньги на экспертизу,
вкладные книжки на инкассо), в приеме которых вносителям выдаются
квитанции.
Графа "Испорчено" заполняется после полного использования
квитанционной книжки на основании предъявленных операционными
работниками погашенных испорченных квитанций, записанных на обложке
этой книжки.
Внебалансовый расходный ордер, справки 0482109 или 0482111,
указанные выше приходные ордера, а также квитанционные книжки вместе с
книгой учета их использования передаются главному бухгалтеру или его
заместителю, либо начальнику учетно-операционного отдела для проверки
правильности записей в книге.
97. Не полностью использованные квитанционные книжки после
проверки записей в книге учета их использования, а также испорченные
квитанции из этих книжек возвращаются операционным работникам для
хранения до следующего дня вместе с учетными материалами, находящимися
под их ответственностью, в железных шкафах или ящиках.
Обложки полностью использованных квитанционных книжек и
относящиеся к ним испорченные квитанции прилагаются к расходному
внебалансовому ордеру по счету учета бланков строгой отчетности. Если
в этот день не было оборотов по расходу указанного счета, обложки
использованных квитанционных книжек с испорченными квитанциями
подшиваются после других внебалансовых расходных ордеров. Главный
бухгалтер при заверке надписи на обложке кассовых документов за день
должен убедиться, что в них находятся обложки всех квитанционных
книжек, использование которых закончено в течение данного дня, и
бланки испорченных квитанций, номера которых отмечены на этих
обложках.
98. Наличие неиспользованных бланков квитанций, числящихся за
каждым операционным работником по книге учета, проверяется
периодически по усмотрению главного бухгалтера и обязательно на 1
число месяца, о чем делается отметка в книге.
99. Квитанционные книжки контролеру вечерней кассы выдаются под
отчет.
100. Бланки комплектов 0402005 и книжки денежных чеков выдаются
учреждениям Сберегательного банка СССР по их разовым доверенностям,
которые хранятся в документах дня при внебалансовых расходных ордерах
на выдачу этих бланков.
101. Бланки вкладных книжек выдаются кассой авансом бухгалтеру,
ведущему лицевые счета по вкладам по письменному требованию за
подписью главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника
отдела под расписку на этом требовании.
Ежедневно по окончании операций вкладные книжки, выданные
вкладчикам, списываются в расход. Расходный ордер подписывается
контрольной подписью главного бухгалтера или его заместителя, либо
начальника учетно-операционного отдела, который сверяет количество
списываемых в расход книжек с количеством открытых за день лицевых
счетов складчиков. Неиспользованные вкладные книжки сдаются кассиру,
который возвращает бухгалтеру его расписку в получении книжек авансом.
В аналогичном порядке выдаются и учитываются бланки расчетных
чеков банков СССР.
102. Бланки лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной
сеткой на выписках и бланки авизо по МФО учитываются внесистемно.
Высылка указанных бланков лицевых счетов и авизо по МФО производится
типографиями согласно требовательным ведомостям. Учреждение банка,
получившее эти бланки, обязано в пятидневный срок выслать вышестоящему
учреждению банка подтверждение в получении бланков за подписями
руководителя и главного бухгалтера учреждения банка с указанием
количества и номеров бланков каждой формы.
103. Бланки лицевых счетов высылаются ценными посылками отдельно
от прочих бланков. Посылки с этими бланками принимаются кладовщиком
материального склада в присутствии лиц, назначенных руководителем
банка. Бланки в целой упаковке с пломбами типографии принимаются
пачками. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются
полистно.
При обнаружении в посылках недостач или излишков бланков
составляется акт с указанием состояния упаковки, наименования и
номеров форм бланков, номеров и серий недостающих или излишних
бланков.
Этот акт составляется за подписями лиц, участвовавших в приеме
бланков, в двух экземплярах, из которых первый экземпляр отсылается
отправителю (типографии или вышестоящему учреждению банка), а второй
остается в делах учреждения банка-получателя. К первому экземпляру
акта прилагается обвязка с пломбой, накладка пачки и бандероль от
корешка, в котором оказалась недостача. На накладке и бандероли
делаются надписи о недостаче за подписями лиц, производивших проверку.
Эти надписи скрепляются оттиском печати учреждения банка.
Полистный пересчет бланков, проверка правильности их нумерации, а
также приемка по качеству производятся при передаче бланков для
использования. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков
лицевых счетов, а также об обнаружении в них дефектов составляются
акты, оформляемые и используемые в порядке, изложенном выше.
104. Бланки лицевых счетов хранятся на складе, где ведется
количественный учет бланков в листах (без указания их номеров) на
карточках 0489002 отдельно по каждой форме.
105. Лицо, ответственное за хранение запаса бланков лицевых
счетов, выдает необходимые для текущей работы бланки ответственным
исполнителям под расписку в книге 0487010. В этой книге, кроме учета
общего количества поступивших и израсходованных бланков, который
ведется на отдельных листах для каждой формы бланка, открываются
отдельные листы на каждого ответственного исполнителя для учета
полученных им и использованных бланков. В течение месяца в книге
регистрируется по каждому ответственному исполнителю количество
выданных ему бланков с указанием типографских номеров, делаются
отметки об испорченных бланках, возвращенных ответственному за их
хранение лицу. По окончании месяца в книге по каждому ответственному
исполнителю отдельно выводится остаток бланков на начало нового
месяца, который подтверждается подписями лица, ответственного за
хранение запаса бланков, и ответственного исполнителя. Количество
оставшихся бланков проверяется по отдельным ответственным исполнителям
в выборочном порядке. После выведения итогов количества полученных,
использованных и испорченных бланков лицевых счетов производится
подсчет количества выданных за месяц бланков всем ответственным
исполнителям, которое сверяется ( с учетом испорченных и остатка на
начало месяца) с расходом по учету общего запаса соответствующих форм
бланков.
Ответственные исполнители передают ежедневно необходимое
количество бланков лицевых счетов (в возрастающем порядке номеров)
операторам для составления лицевых счетов. Контроль за полнотой
использования операторами бланков осуществляется ответственными
исполнителями при получении отпечатанных лицевых счетов. Бланки
лицевых счетов хранятся у ответственных исполнителей в металлических
шкафах (ящиках).
Запрещается выдавать бланки лицевых счетов с типографской
нумерацией и защитной сеткой на выписках работникам, не связанным с
выполнением операций по счетам клиентов.
106. Испорченные бланки лицевых счетов с типографской нумерацией
погашаются путем крестообразного перечеркивания чернилами или
шариковой ручкой и ежедневно сдаются под расписку лицу, ответственному
за хранение их запаса.
Испорченные бланки лицевых счетов периодически уничтожаются
сотрудником, ответственным за хранение их запаса, и главным
бухгалтером. В учреждениях банков, где запас бланков лицевых счетов
хранится у главного бухгалтера, уничтожение испорченных бланков
производится главным бухгалтером и руководителем учреждения банка. Об
уничтожении испорченных бланков в книге 0487010 делается запись,
заверяемая подписями указанных лиц, с обозначением общего количества
уничтоженных бланков и периода, за который они были испорчены.
107. Бланки авизо по МФО хранятся на складе и учитываются по
количеству блокнотов на отдельных карточках 0489002 по бланкам каждой
формы.
Высылка бланков, прием посылок кладовщиком на материальный склад
осуществляется в порядке, предусмотренном для бланков лицевых счетов.
Выдача бланков авизо по МФО со склада для их использования или
отсылки другим учреждениям банков производится по требованиям. В
требованиях на выдачу или высылку бланков, снабженных типографской
нумерацией, указываются типографские номера бланков. Бухгалтерия
следит за получением подтверждений по отосланным бланкам от
соответствующих учреждений банков.
108. Бланки авизо, поступающие в учреждение банка, после проверки
их по количеству блокнотов и по номерам авизо, указанным в
сопроводительном документе, хранятся под ключом у главного бухгалтера
учреждения банка, а в крупных отделениях - у лица, на которое приказом
руководителя учреждения банка возложена ответственность за сохранность
и правильное использование этих бланков.
109. Лицо, ответственное за хранение и использование бланков
авизо по МФО, ведет количественный учет бланков авизо с типографской
нумерацией в книге 0481044, с указанием номеров поступивших бланков, а
также номеров испорченных бланков.
В течение дня бланки выдаются под расписку сотрудникам банка,
составляющим авизо, в порядке возрастающих номеров авизо.
В конце рабочего дня неиспользованные и испорченные бланки
возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков авизо. Он
подсчитывает количество использованных бланков каждой формы, исходя из
общего количества бланков, выданных под отчет и хранение дня и
возвращенных неиспользованных и испорченных бланков, и сверяет данные
об использованных за день бланках со справкой о количестве авизо,
фактически отосланных за этот день.
Эта справка составляется работником по начальным МФО на основании
оставшихся у него копий авизо, причем указывается количество авизо
отдельно по каждой из форм.
После этой проверки использованные и испорченные бланки каждой
формы записываются в книгу 0481044.
Общее количество использованных бланков за день, записанное в
книгу 0481044, сверяется с количеством авизо, показанным в отчетной
ведомости 0481034, факт проверки удостоверяется подписью лица,
ведущего учет, в книге учета бланков авизо.
После отсылки отчетности 0481034 справки уничтожаются.
Допускается записывать в книгу 0481044 количество израсходованных
бланков непосредственно с копий авизо без составления справок.
110. Испорченные комплекты бланков авизо погашаются путем
крестообразного перечеркивания и хранятся у лица, ведущего учет
бланков авизо. Периодически эти бланки после сверки их номеров с
записями в книге 0481044, а также проверки наличия полного комплекта
бланков авизо уничтожаются в присутствии бухгалтера учреждения банка.
Об уничтожении бланков авизо делается запись в книге учета бланков с
указанием количества уничтоженных бланков авизо и периода времени, в
течение которого бланки были испорчены. Запись подписывается
работником, ведущим учет бланков по МФО, и главным бухгалтером.
В учреждениях банков, где учет бланков авизо ведется главным
бухгалтером, запись в книге об уничтожении испорченных бланков
заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя учреждения
банка.
Хранение бухгалтерских документов
111. Учреждения банков обязаны обеспечить строгую сохранность
бухгалтерских документов.
Ответственность за правильную организацию и соблюдение
установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается
на руководителей и главных бухгалтеров учреждений банка. Руководитель
и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников учреждений
банков и вневедомственной охраны; распределить и закрепить за
сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и
других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и
очередность выноса документов в безопасные места.
112. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за
каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных
балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на
которого возложено формирование документов.
Допускается формирование мемориальных документов в порядке
возрастания номеров кредитованных счетов, а также по пачкам,
формируемым для передачи информации на ВЦ. При этом документы
помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.
По счету "Ответные МФО" в папку с мемориальными документами
помещаются первые экземпляры журнала-описи, используемые в качестве
мемориальных ордеров, а также ордера по квитовке МФО.
Документы, затрагивающие по дебету (кредиту) более одного счета,
помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам.
В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы,
документы по вкладам граждан, по ссудам индивидуальным заемщикам, по
операциям с драгметаллами, инвалютой и по хозяйственным операциям
банка, поскольку эти документы отличаются сроком хранения.
Сброшюрованные документы подсчитываются на клавишной
вычислительной машине и сумма их сверяется с итогом оборотов в
бухгалтерском журнале либо сводке оборотов, исключая обороты по
приходу и расходу кассы. Если общие итоги не совпадают, то
производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым
счетам.
Внебалансовые ордера по счетам, не учитываемым в книгах кладовой,
подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами и
помещаются после мемориальных документов в порядке возрастающих
номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, затем по расходу
каждого счета. Приходно-расходные внебалансовые ордера, затрагивающие
более одного счета, помещаются после всех ордеров.
Внебалансовые документы также подсчитываются и суммы их сверяются
с бухгалтерскими журналами.
113. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов
помещается следующий текст:
"Срок хранения________________________________ Индекс ________________
отделение банка ______________________________________________________
______________________________________________________________________
Бухгалтерские документы за "_____"_____________________ 19____ г.
Мемориальных документов на сумму руб. ______________________ коп. ____
(цифрами)
Из них находится в отдельных папках:
по вкладным операциям на сумму руб. ________________________ коп. ____
(цифрами)
по ссудам индивидуальным заемщикам ____________________________
по операциям с драгметаллами и инвалютой _______________________
по счетам внутрибанковского значения _______________________
Документов по приходу внебалансовых счетов _____________________
Из них находятся в отдельной папке по
операциям с драгметаллами и инвалютой _______________________
Документов по расходу внебалансовых счетов _____________________
Из них находятся в отдельной папке по
операциям с драгметаллами и инвалютой _______________________
сброшюровал и подсчитал _______________________
(подпись)
С данными бухгалтерского учета сверено
(подпись главного бухгалтера или его заместителя)
При подсчете сброшюрованных документов на клавишной
вычислительной машине к ним прилагается лента подсчета, подписанная
сотрудником, производившим подсчет. Если документы сформированы по
пачкам, их подсчет может производиться по итогам лент подсчета пачек,
однако работник, формировавший документы, должен убедиться в том, что
в сшиве находятся все документы, по которым произведены за день
бухгалтерские операции.
Работники, на которых возложено формирование документов, должны
тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих
приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих
приложений.
114. Документы за истекший день должны быть оформлены в указанном
выше порядке не позднее чем на следующий день. До утра следующего дня
несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом
шкафу.
115. Документы, подлежащие более длительному хранению, а также
относящиеся к внутрибанковским операциям, должны помещаться в
отдельные папки:
1) по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;
2) по операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой и
по расчетам в иностранной валюте;
3) по операциям с основными средствами (фондами), операционными и
разными доходами и расходами и по другим хозяйственным операциям
банка;
4) по ссудам на индивидуальное жилищное строительство и другие
цели, выдаваемые индивидуальным заемщикам;
5) кассовые документы.
В папках документов первых двух групп вместе с мемориальными
документами помещаются внебалансовые приходные и расходные ордера со
всеми приложениями к ним, а также подлинные авизо, поступившие от
других учреждений банка (в картотеках по счету ответных МФО вместо
этих авизо хранятся их копии, полученные от филиалов "А"), а в папку
первой и четвертой групп помещаются также подлинные кассовые
документы.
Эти документы формируются, как правило, ежедневно, количество и
общая сумма документов заверяется на обложке подписями формировавшего
работника, главного бухгалтера или его заместителя, а по кассовым
документам - также старшего кассира.
По усмотрению главных бухгалтеров кассовые документы длительного
срока хранения могут формироваться отдельно от мемориальных.
Допускается также формировать эти документы раз в декаду или в месяц
при условии, если до сброшюрования они будут помещаться в
скоросшиватель и храниться в кладовой или в несгораемом шкафу.
В папку с документами по операциям с основными средствами
(фондами), операционными и разными доходами и расходами и по другим
хозяйственным операциям банка помещаются вместе с мемориальными
документами подлинные документы, проведенные в корреспонденции со
счетом кассы, послужившие основанием для составления кассовых ордеров
(счета, ведомости на заработную плату, заявления и т.д.).
В учреждениях банков с небольшим объемом операций допускается по
усмотрению руководителя учреждения документы с длительным сроком
хранения формировать по истечении года за истекший год. В таком случае
до окончания года эти документы должны подбираться в скоросшиватель и
храниться в кладовой или в несгораемом шкафу под ответственность
главного бухгалтера.
При формировании документов с длительными сроками хранения в
папку должны помещаться прокладки за каждый день с указанием сумм
документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенных с данными
бухгалтерского учета за данный день, а на обложке папки указывается
общая сумма документов по дебету и кредиту каждого балансового счета,
сверенная с данными бухгалтерского учета.
В общие папки мемориальных и кассовых документов помещаются
справки за подписью главного бухгалтера или его заместителя о суммах
документов по дебету каждого балансового счета, приходу и расходу
каждого внебалансового счета, хранящихся в отдельных папках.
116. Работники, на которых возложено хранение документов, обязаны
обеспечить полную их сохранность. Они не имеют права допускать
кого-либо из других работников к просмотру документов без разрешения
главного бухгалтера, его заместителя или начальника отдела.
117. Обязательному хранению подлежат:
А. В кладовой или в несгораемом шкафах:
а) оформленные надлежащими подписями копии годового отчета за
истекший год и месячный баланс за последний истекший месяц со всеми к
ним приложениями;
б) сводки оборотов и остатков (бухгалтерские, кассовые журналы) и
ежедневные балансы за текущий месяц;
в) проверочные ведомости на первое число текущего месяца;
г) действующие лицевые счета по вкладам граждан;
д) кассовые документы за последние двенадцать месяцев;
е) мемориальные документы за текущий месяц;
ж) журналы 0489008 по счетам учета зданий и сооружений,
хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Б. В железных шкафах, сундуках или ящиках в охраняемом помещении:
а) картотеки действующих лицевых счетов (кроме лицевых счетов по
вкладам), операционные журналы, книги, карточки с образцами подписей,
карточки учета средств, выданных на заработную плату, ведомости по
начислению процентов;
б) картотеки действующих и архивных пенсионных листов и поручений
на единовременную выплату пенсий и пособий;
в) действующие картотеки по ответным МФО, по расчетным документам
и срочным обязательствам по ссудам;
г) расходные расписания и бюджетные поручения.
118. Все документы по эмиссионным операциям, послужившим
основанием для бухгалтерских проводок по соответствующим балансовым и
внебалансовым счетам, хранятся в хронологическом порядке в отдельных
папках (делах) и брошюруются в зависимости от количества документов
ежемесячно, ежеквартально или раз в год.
В отделениях банка заводятся две папки. В первой помещаются
разрешительные телеграммы на выпуск денег в обращение и подтверждения
других учреждений банка о получении денежных билетов и монеты и
зачислении их в резервные фонды. Эта папка хранится в кладовой, а при
отсутствии кладовой - в несгораемом шкафу. Во вторую папку помещаются
полученные задания на вложение денег в резервные фонды, копии заявок
на подкрепление оборотной кассы и другие документы по эмиссионным
операциям. Эта папка хранится у главного бухгалтера в несгораемом
шкафу.
В управлениях банков в областях (АССР, краях) заводятся три
папки, в которые помещаются соответственно:
а) полученные разрешения на выпуск денег в обращение; ведомости
распределения по подчиненным учреждениям банков сумм, разрешенным к
выпуску в обращение, а также распределенных в порядке регулирования
кассовых ресурсов внутри области (края, республики); копии
разрешительных телеграмм учреждениям банка на выпуск денег в обращение
и заявки последних на подкрепление оборотной кассы;
б) телеграммы и почтовые авизо учреждений банков о перечислениях
из резервных фондов в оборотную кассу и из оборотной кассы в резервные
фонды, а также об аннулировании неиспользованных разрешений, копии
телеграмм управления Правлению Госбанка СССР на перечисление остатков
по счету учета расчетов между учреждениями банка по эмиссионным
операциям и об аннулировании неиспользованных разрешений, задания на
вложения денег в резервные фонды;
в) уведомления учреждений банков о получении подкреплений
резервных фондов, отчетность учреждений по резервным фондам и копии
рекламаций, полученных по отчетности.
По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка при большом
объеме эмиссионных операций могут быть заведены дополнительные папки
для помещения в них копий разрешительных телеграмм учреждениям банков
на выпуск денег в обращение, заданий на вложение денег в резервные
фонды, подтверждений о их получении и др.
Эти папки хранятся в отделе (управлении) денежного обращения в
несгораемом шкафу.
119. Заявления клиентов об открытии им счетов со всеми
необходимыми документами на открытие счетов должны храниться в
отдельном деле по каждому клиенту; никаких изъятий документов из таких
дел не допускается.
В это же дело помещаются переписка об изменении права подписи и
документы, определяющие полномочия на распоряжение счетом,
заявления-обязательства от открытии счетов, а также копии распоряжений
об открытии судных счетов, а также копии распоряжений от открытии
расчетных субсчетов. Каждому делу присваивается тот же номер, который
присвоен расчетному, текущему или бюджетному счету хозоргана.
Допускается также хранение указанных документов в общих папках по
группам клиентуры (сельсоветы, школы и т.п.). При этом документы
каждой организации отделяются прокладкой с указанием названия
организации.
Хранение документов по оформлению счетов возлагается на главного
бухгалтера или его заместителя. Дела эти должны храниться в
запирающихся шкафах. Действующие образцы подписей должны храниться в
запирающихся картотеках у операционных работников.
Утратившие силу документы по оформлению счетов остаются в деле,
но перечеркиваются крестообразно и на них делается отметка о замене
новыми документами. При замене карточек с образцами подписей один из
экземпляров таких карточек помещается в дело по оформлению счета, а
остальные экземпляры уничтожаются.
120. Все материалы бухгалтерского учета (мемориальные документы и
лицевые счета за истекшие месяцы, сквитованные карточки по МФО и пр.)
до сдачи их в архив учреждениями банков должны храниться в текущем
архиве бухгалтерии, оборудованном стеллажами и железными шкафами. Этот
текущий архив находится в ведении специально выделенного работника,
ответственного за сохранность документов.
Этот же работник должен ведать документами, хранящимися в
бухгалтерии в несгораемых и железных шкафах из-за недостатка мест в
кладовой.
121. Справки по документам, хранящимся в кладовой, бухгалтерии и
текущем архиве, наводятся в присутствии кассира, на ответственности
которого находятся документы, или работника, ведающего текущим
архивом, по требованиям, подписанным главным бухгалтером или его
заместителем (начальником отдела). Сотрудник учреждения банка,
получивший разрешение на наведение справки, должен работать в
присутствии кассира или работника, ведающего текущим архивом. Лица,
ответственные за документы, обязаны следить за тем, чтобы сотрудники,
допущенные для наведения справок, не производили в документах никаких
исправлений и надписей.
Выдача мемориальных документов из кладовой и текущего архива
производится по письменному разрешению главного бухгалтера. К концу
рабочего дня документы должны быть обязательно возвращены.
122. Изъятие мемориальных документов производится только с
разрешения руководителя учреждения банка по письменным требованиям
судебных и следственных органов, органов народного контроля, арбитража
или вышестоящего учреждения банка.
Изъятие документов по вкладам допускается лишь по требованиям
судебных или следственных органов в связи с уголовными делами.
При изъятии подлинного документа составляется в двух экземплярах
акт или протокол изъятия за подписями руководителя учреждения банка
или его заместителя, главного бухгалтера и представителя учреждения,
для которого изымается документ. В акте или протоколе должно быть
точно указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и
какой именно документ изымается. Второй экземпляр акта или протокола
вручается указанному представителю.
На место изъятого подлинного документа помещается заверенная
главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или
протокола и требование на изъятие документа с распиской лица,
получившего подлинный документ. Об изъятии главный бухгалтер делает за
своей подписью надпись на обложке папки с документами.
Если изъятый документ отсылается по почте, акт составляется без
подписи представителя учреждения, приславшего требование об изъятии, и
к акту прилагается почтовая квитанция на отсылку документа ценным
пакетом по соответствующему адресу.
В случаях одновременного изъятия мемориальных документов за
разные даты одного года составляется один акт или протокол на все
изъятые документы с включением их перечня. На место одного из этих
документов помещается его копия, требование на изъятие и первый
экземпляр акта или протокола, а взамен остальных документов остаются
их копии с отметкой о месте хранения требования на изъятие.
Учреждения банков по письменной просьбе ревизоров КРУ Минфина
СССР и других ревизующих органов обязаны сообщать им перечень открытых
расчетных, текущих, бюджетных и других счетов ревизуемой организации,
а также в необходимых случаях предоставлять ревизующим возможность
сличать предъявленные им ревизуемой организацией выписки банка из
расчетных, текущих, бюджетных и других счетов с записями по этим
счетам. В случае расхождения записей в них с подлинными записями в
учреждении банка, ревизующий составляет акт, который подписывается
ревизующим, главным бухгалтером учреждения банка и главным бухгалтером
ревизуемой организации.
Бухгалтерская отчетность
123. Отделения банков в первый рабочий день каждого месяца
высылают вышестоящему учреждению банка по подчиненности первый
экземпляр баланса на 1 число месяца по счетам второго порядка (без
включения внебалансовых счетов). По учреждениям банков, учет которых
ведется на ВЦ, балансы управлениям не представляются.
При необходимости получения отчетного баланса от тех или иных
отдаленных учреждений банков по телеграфу баланс и дополнительные
сведения к нему передаются телеграммой в целях тысячах рублей, причем
суммы до 500 рублей отбрасываются, а от 500 рублей и более считаются
за целую тысячу в порядке, предусмотренном в инструкции об организации
работы по составлению статистической отчетности.
Ежемесячно, не позднее третьего числа отделения банков
представляют вышестоящему управлению выписки из счетов "Взаимные
межфилиальные расчеты" (0481046), которые используются им при
проведении работы с ВЦ по контролю за МФО.
124. Не позднее третьего числа первого месяца квартала отделения
банков высылают оборотную ведомость 0482061 со справочными данными,
предусмотренными формой ведомости.
К оборотной ведомости прилагаются:
а) ведомость остатков по счетам "Прочие дебиторы и кредиторы" и
"Дебиторы и кредиторы по капиталовложениям" (0489001);
б) ведомость неквитующихся и неурегулированных сумм по счетам
ответных МФО (0481039).
В ведомость 0481039 заносится каждое авизо, числящееся на конец
квартала в остатке по счету N 860 (не сквитованные суммы), а также
числящиеся на счете N 840 (ответные МФО) авизо по внутрикустовым
оборотам со сроком выше 25 дней, по межкустовым - свыше 40 дней, а по
отдаленным филиалам - свыше двух месяцев от даты ответного провода
авизо по счету "Ответные МФО". В ведомость вносится и каждое авизо,
числящееся в остатке по счету "Суммы, перечисляемые по МФО, до
выяснения". Если соответствующих сумм нет, то об этом делается надпись
на оборотной ведомости, а ведомость 0481039 не представляется;
в) отчет об операционных и разных доходах и расходах (форма N 2);
г) отчет о расходах на содержание аппарата управления (форма N 14
спец).
Кроме того, отделения банков высылают в адрес управления Госбанка
СССР в области, крае, республике: ежемесячно - отчетность по резервным
фондам (отрывные листы книги резервных фондов 0482136), этот отчет
высылается не позднее второго рабочего дня следующего за отчетным
месяца; ежеквартально - не позднее второго рабочего дня следующего за
отчетным кварталом месяца - ведомость покупюрного строения резервных
фондов в хранилищах и фондов, отосланных учреждениям банка (0482142).
Каждая из отчетных форм должна быть детально рассмотрена и
подписана руководителем учреждения банка и главным бухгалтером.
Отчетность по фондам подписывается, кроме того, старшим кассиром.
125. Управления банков и республиканские банки представляют
соответственно республиканским банкам и правлениям банков СССР сводные
отчеты по формам N 2 и 14 спец. в сроки, установленные банками СССР.
126. Поступающая в вышестоящие учреждения банков бухгалтерская
отчетность проверяется, анализируется и на ее основе принимаются
необходимые управленческие решения.
При обнаружении расхождений их причины должны немедленно
выясняться и урегулироваться в кратчайший срок.
Руководители банков в областях, краях, республиках должны
ежеквартально рассматривать балансы и заслушивать доклады главного
бухгалтера о состоянии учетно-операционной работы, бухгалтерского
учета и отчетности в подчиненных учреждениях банка, а также о ходе
устранения выявленных недостатков в этой работе.
127. Республиканские банки Госбанка СССР представляют
дополнительно Правлению Госбанка СССР:
ежемесячно: отчетную ведомость оборотов по резервным фондам
(0482139) - не позднее пятого рабочего дня нового месяца;
ежеквартально: ведомость покупюрного строения резервных фондов в
хранилищах и фондов, отосланных учреждениям банка (0482142), - не
позднее 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Сроки высылки ведомостей устанавливаются Управлением
эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.
128. Состав, содержание и порядок представления бухгалтерского
годового отчета устанавливается отдельными указаниями банков СССР.
129. Бухгалтерские балансы (в копии) управлений, республиканских
банков и правлений специализированных банков СССР представляются
соответственно управлениям, республиканским банкам и Правлению
Госбанка СССР.
***
С изданием настоящей инструкции, а также Плана счетов
бухгалтерского учета в банка СССР утрачивают силу письма Госбанка СССР
от 11 сентября 1956 года N 376, от 29 апреля 1987 года N 978, от 7
июля 1987 года N 996, приказ Госбанка СССР от 10 января 1983 года N 1.
Председатель Правления
Государственного банка СССР
Н.В.ГАРЕТОВСКИЙ
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
(к пункту 1)
УКАЗАНИЯ
о порядке нумерации лицевых счетов
Нумерация лицевых счетов в учреждениях банков СССР производится
по единым правилам в интересах обеспечения потребностей
машинизированной обработки информации, упрощения учета и отчетности.
Номер лицевого счета может иметь от 3 до 9 разрядов (цифр) в
зависимости от характера учитываемых средств и ценностей.
Трехзначные номера используются в случаях, когда по
соответствующему балансовому счету второго порядка нет необходимости в
ведении более детального аналитического учета. Номер лицевого счета в
таком случае соответствует номеру балансового счета второго порядка,
например, счет "Касса" имеет номер 030, счета для учета остатков
средств по межфилиальным расчетам имеют номера 830, 831, 840, 841,
850, 851, 860, 861 и т.д.
Четырехзначные номера могут иметь место в части лицевых счетов,
открываемых на балансовых счетах по доходам союзного бюджета (090) и
доходам, распределяемым между бюджетами (080), в связи с тем, что
цифра "0", входящая в номер балансового счета, с которой начинается
номер лицевого счета, при печатании подоходного налога с населения в
союзный бюджет будет иметь номер 9053 (вместо 09053).
Все остальные лицевые счета имеют номер с большим числом знаков
(цифр).
Общим правилом при построении номера лицевого счета является
обязательное включение в номер балансового счета второго порядка, на
котором учитываются соответствующие средства и ценности. Этот номер
составляют 3-5 знаки справа в номерах лицевых счетов в случаях, если
учет в учреждениях банков ведется без применения ЭВМ, или 4-6 знаки
справа, если учет ведется на ЭВМ (в последнем случае третий знак
справа выделяется для проставления цифры контрольного ключа).
Кроме номера балансового счета второго порядка в номер лицевого
счета включаются номера (шифры) статей и символов классификаций
доходов и расходов бюджета, объектов краткосрочного и долгосрочного
кредита, номенклатур отчетности и т.п., а также порядковые номера
счетов по книге их регистрации в данном учреждении банка.
Ниже приводится общая схема построения номера счета:
___________________________________________________________________________
Цифры (справа налево) номера лицевого счета
___________________________________________________________________________
9 8 7 | 6 5 4 | 3 | 2 1
________________________|_______________|____________|_____________________
| | |
Шифры объектов | Номер | Контрольный| Порядковый номер
кредита, символы | балансового | ключ | по книге регистрации
статистической | счета | (включается| лицевых счетов
отчетности, условные | второго | в мер | в номерах расчетных,
шифры министерств и | порядка, | счета при | текущих и
ведомств и другие | на котором | ведении | ссудных счетов;
отличительные | открывается | учета ЭВМ) | символ
признаки, используемые | данный лицевой| | классификации
для составления | счет | | доходов бюджета
отчетности, | | | в лицевых счетах
определения размеров | | | по учету доходов
процентных ставок и | | | бюджетов; шифр
других целей. | | | статьи доходов и
Седьмой знак | | | расходов банка;
используется также | | | другие признаки
при нумерации | | |
расчетных, текущих и | | |
других счетов, | | |
если число | | |
зарегистрированных | | |
лицевых счетов по | | |
данному балансовому | | |
счету превышает 99. | | |
________________________|_______________|____________|_____________________
ПРИМЕРЫ НУМЕРАЦИИ ОТДЕЛЬНЫХ СЧЕТОВ
_____________________________________________________________________
| | Номер лицевого счета
| |_____________________________
| | при ведении| при ведении
N | | учета в ВЦ | учета на
п/п | Наименование счета | (на ЭВМ) | клавишных и
| | | перфорационных
| | | вычислительных
| | | машинах
_____|_________________________________|___________ |________________
1 | 2 | 3 | 4
_____|_________________________________|___________ |________________
| | |
1. | Лицевой счет подоходного налога | 80К53 | 8053
| с населения (символ | |
| отчетности - 53) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
2. | Лицевой счет по плате за | 22090К40 | 2209040
| содержание детей в | |
| школах-интернатах | |
| (22 - номер параграфа, 40 - | |
| символ отчетности) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
3. | Лицевой счет по учету платы за | 3090К33 | 309033
| производственные основные фонды | |
| и нормируемые оборотные средства| |
| по предприятиям Министерства | |
| медицинской и микробиологической| |
| промышленности | |
| (03 - символ по схеме | |
| отчетности, присвоенный | |
| данному виду доходов, 33 - | |
| символ Министерства | |
| медицинской и микробиологической| |
| промышленности) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
4. | Лицевой счет расходов союзного | 53110К26 | 5311026
| бюджета на подготовку кадров | |
| (53 - символ отчетности, | |
| 26 - порядковый номер по книге | |
| регистрации) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
5. | Лицевой счет по учету расходов | 416110К32 | 41611032
| союзного бюджета по | |
| финансированию предприятия | |
| Агропрома по главе 82 | |
| (символ отчетности 16), | |
| по статье 24, зарегистрированный| |
| в книге за номером 32. В этом | |
| случае из двухзначного номера | |
| статьи проставляется только | |
| последняя цифра (4 вместо 24) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
6. | Лицевой счет сельского Совета | 11130К05 | 1113005
| народных депутатов, | |
| зарегистрирован в книге под | |
| номером 5 (цифра 11 означает | |
| принадлежность данного счета к | |
| бюджетам сельских Советов | |
| согласно инструкции по кассовому| |
| исполнению Госбюджета) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
7. | Лицевой счет районного отдела | 14130К17 | 1413017
| народного образования, | |
| зарегистрированный в книге под | |
| номером 17 (14 - шифр, | |
| установленный инструкцией | |
| по кассовому исполнению | |
| Госбюджета для главного | |
| распорядителя - отдела народного| |
| образования) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
8. | Лицевые счета по учету | 112170К06 | 11217006
| собственных средств |___________ |________________
| для финансирования | 112180К06 | 11218006
| и лицевые счета по |___________ |________________
| финансированию | 312170К06 | 31217006
| капитальных вложений |___________ |________________
| (1 - шифр вида капитальных | 312180К06 | 31218006
| вложений по государственному | |
| плану (ст. 15, 24 классификации | |
| расходов бюджета), 3 - шифр вида| |
| капитальных вложений (прочие | |
| затраты - ст. 27, 31, 32 | |
| классификации расходов бюджета),| |
| 12 - символ отчета ф. N 759, 06-| |
| порядковый номер финансируемой | |
| организации) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
9. | Расчетный счет | 262К04 | 26204
| машиностроительного | |
| завода (порядковый номер по | |
| книге регистрации счетов - 04) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
10. | Лицевые счета | |
| машиностроительного завода | |
| (порядковый номер по | |
| книге регистрации счетов - 04) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
| - по краткосрочному кредиту с | 10272К04 | 1027204
| шифром объекта кредита 10 | |
_____|_________________________________|___________ |________________
| - по просроченным краткосрочным | 272620К04 | 272620004
| ссудам | |
_____|_________________________________|___________ |________________
| - по лимитированным чековым | 262722К04 | 26272204
| книжкам | |
_____|_________________________________|___________ |________________
| - по фонду развития | 262741К04 | 26274104
| производства, науки и техники | |
_____|_________________________________|___________ |________________
| - по фонду социального развития | 262746К04 | 26274604
_____|_________________________________|___________ |________________
| - по долгосрочным ссудам | 19770К04 | 1977004
| (19 - условный шифр | |
| министерства) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
| - по долгосрочной ссуде с | 119770К04 | 11977004
| измененной ставкой | |
| (1 - измененная процентная | |
| ставка) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
| - по ссудам, выданным на | 50778К04 | 5077804
| кредитование индивидуальных | |
| заемщиков | |
| (50 - символ отчета по ф. N 741)| |
_____|_________________________________|___________ |________________
11. | Лицевой счет по учету возмещения| 960К32 | 96032
| телеграфных (почтовых) расходов | |
| (32 - номер статьи по счету | |
| N 960) | |
_____|_________________________________|___________ |________________
12. | Лицевой счет по учету расходов | 2971К10 | 297110
| на содержание аппарата | |
| управления | |
| (02 - номер статьи расходов по | |
| сч. N 971; | |
| 10 - два последних знака шифра | |
| для ВЦ, ИВС в отчете ф. N 14 | |
| спец). | |
_____|_________________________________|___________ |________________
Примечания:
1. Буквой "К" обозначена цифра, рассчитываемая по особым правилам
в соответствии с руководством по организации и проведению работ ГВЦ
Госбанка СССР.
2. В случае, когда учреждение банка обслуживает более одного
финансового органа, в 3 (4 - при обработке информации на ЭВМ) разряде
слева вместо 0 проставляется цифра, обозначающая условный номер,
присвоенный соответствующему финоргану.
По балансовым счетам N 940 (931) номера лицевых счетов по учету
принадлежащих банку строительных и хозяйственных материалов состоят из
6 знаков.
Первый знак слева показывает номер субсчета по месту нахождения
материалов, а именно:
1 - на складе;
2 - в пути;
3 - временные приспособления и устройства по строительству;
4 - 9 - номер лицевого счета подотчетного лица или предприятия,
принявшего материалы для ремонта либо в переработку.
Вторым знаком является условное обозначение группы материалов:
0 - материалы для ремонта;
1 - запасные части автомобилей, счетных и других машин;
2 - основные агрегаты автомобилей, подлежащие ремонту (субсчет 0)
и переданные в ремонт (субсчет 3-9);
3 - основные агрегаты автомобилей отремонтированные;
4 - автопокрышки, камеры и ободные ленты новые;
5 - автопокрышки, подлежащие восстановлению;
6 - автопокрышки восстановленные (субсчет 0) и сданные для
восстановления (субсчета 3-9);
7 - Топливо, фураж, горючее, смазочные материалы;
8 - сумки для сбора выручки и мешки для перевозки и хранения
ценностей;
9 - прочие материалы - канцелярские принадлежности (в
управлении), материалы и приборы для сигнализации, упаковочные
материалы и др.
Следующий - третий слева - знак показывает количество сотен в
трехзначном шифре материал; четвертый, пятый и шестой знаки - номер
балансового счета (931 или 940), и последние два знака - десятки и
единицы шифра материала в пределах данной группы.
Номера лицевых счетов по текущим субсчетам, транзитным и
централизованным счетам по профвзносам и социальному страхованию
устанавливаются в централизованном порядке и сообщаются учреждениям
банков.
Особенности нумерации лицевых счетов в условиях обработки
информации на ЭВМ приведены в Руководстве по организации проведения
работ, разработанному по каждому типу машин.
ПЕРЕЧЕНЬ
шифров для условного обозначения министерств и ведомств
___________________________________________________________________________________
| Номера | | Номера | | Номера | | Номера
Номера | балансовых| Номера | балансовых| Номера | балансовых| Номера | балансовых
шифров | счетов | шифров | счетов | шифров | счетов | шифров | счетов
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
01 | 216 | 26 | 290 | 51 | 616 | 76 | 510
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
02 | 414 | 27 | 577 | 52 | 396 | 77 | 518
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
03 | 253 | 28 | 292 | 53 | 472 | 78 | 519
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
04 | 214 | 29 | 294 | 54 | 653 | 79 | 530
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
05 | 215 | 30 | 296 | 55 | 415 | 80 | 531
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
06 | 574 | 31 | 297 | 56 | 416 | 81 | 532
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
07 | 218 | 32 | 298 | 57 | 478 | 82 | 393
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
08 | 230 | 33 | 299 | 58 | 430 | 83 | 476
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
09 | 231 | 34 | 310 | 59 | 431 | 84 | 536
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
10 | 232 | 35 | 650 | 60 | 433 | 85 | 590
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
11 | 250 | 36 | 330 | 61 | 434 | 86 | 591
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
12 | 252 | 37 | 331 | 62 | 435 | 87 | 592
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
13 | 355 | 38 | 333 | 63 | 436 | 88 | 594
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
14 | 254 | 39 | 370 | 64 | 437 | 89 | 595
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
15 | 256 | 40 | 371 | 65 | 438 | 90 | 596
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
16 | 258 | 41 | 372 | 66 | 654 | 91 | 597
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
17 | 270 | 42 | 373 | 67 | 451 | 92 | 610
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
18 | 271 | 43 | 374 | 68 | 470 | 93 | 611
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
19 | 272 | 44 | 375 | 69 | 471 | 94 | 612
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
20 | 273 | 45 | 376 | 70 | 279 | 95 | 579
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
21 | 274 | 46 | 651 | 71 | 350 | 96 | 618
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
22 | 255 | 47 | 391 | 72 | 351 | 97 | 619
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
23 | 419 | 48 | 392 | 73 | 475 | 98 | 312
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
24 | 277 | 49 | 477 | 74 | 493 | 99 | 313
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
25 | 278 | 50 | 652 | 75 | 352 | |
________|___________|________|___________|________|___________|________|___________
Главный бухгалтер
Государственного
банка СССР
В.И.СОЛОВОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
(к п. 3, 5 инструкции)
Условные цифровые обозначения (шифры)
вида операций, проставляемые в лицевых счетах
_______________________________________________________________________________
Условные | Содержание записи, заменяемое | Какие документы
цифровые | условным цифровым обозначением | прилагаются к выписке
обозначения|______________________________________| из лицевого счета по
вида | | | данной записи
операций | по дебету | по кредиту |
___________|__________________|___________________|____________________________
1 | 2 | 3 | 4
___________|__________________|___________________|____________________________
| | |
1 | Списано | Зачислено согласно|По дебету без приложений.
|согласно Вашему | прилагаемой |
| поручению | копии платежного |По кредиту прилагается
| | поручения |копия платежного
| | |поручения плательщика
___________|__________________|___________________|____________________________
2 | Оплачены | Зачислено по |При полной оплате: по
|платежные | оплаченным |дебету - без приложений,
|требования | платежным |кроме оплаты по сводному
|(инкассовые | требованиям |мемориальному ордеру,
|поручения, |(инкассовым |когда прилагается копия
|распоряжения) |поручениям, |этого ордера; по кредиту
| |распоряжениям) |- копии платежных
| | |требований. При частичной
| | |оплате по дебету и
| | |кредиту - копии
| | |мемориальных ордеров
___________|__________________|___________________|____________________________
2 | Списано | Зачислено с |По дебету - реестр-счетов
|согласно | аккредитива по |и другие документы,
|дебетовому | оплаченному |предусмотренные условиями
|авизо банка | реестру счетов (в |аккредитива; по кредиту
|поставщика (по | корреспонденции |- без приложений
| счету N 720) | со счетом N 830) |
___________|__________________|___________________|____________________________
2 | Списано | Зачислено |По кредиту без приложений.
|согласно | согласно сводному |По дебету прилагается
|сводному | требованию |копия сводного требования
|требованию | |(часть сводного
| | |требования, относящаяся
| | |к данному плательщику)
___________|__________________|___________________|____________________________
3 | Оплачен | Поступило |По дебету - без приложений.
|наличными Ваш | наличными |По кредиту - ордер
|чек | |взносного объявления
| | |0402001 либо уведомление
| | |0402005, а при зачислении
| | |выручки, сданной в
| | |сумках через инкассаторов
| | |Госбанка, - накладные
| | |к сумкам с копией
| | |ведомости предварительного
| | |зачисления выручки
| | |до ее пересчета
___________|__________________|___________________|____________________________
3 | Списана недостача| Зачисленые | По дебету и кредиту -
| в сумке | излишки в сумке | акт на лицевой стороне
| с инкассированной| с инкассированной | накладной к сумке
| выручкой (в | выручкой |
|корреспонденции со| (в корреспонденции|
| счетом N 729) | со счетом N 729) |
___________|__________________|___________________|____________________________
4 | Оплачен Ваш | Поступило | Без приложений
| расчетный чек | согласно Вашему |
| | реестру расчетных |
| | чеков либо |
| | акцептованных |
| |платежных поручений|
| | (по счету N 673) |
___________|__________________|___________________|____________________________
5 | За выставленный | Зачислен остаток |По дебету - без приложения,
| аккредитив | неиспользованного |по кредиту - копия ордера
| согласно Вашему | аккредитива |
| заявлению | |
___________|__________________|___________________|____________________________
6 | Списано с Вашего | Зачислено на Ваш | По дебету - копия
| счета согласно | счет согласно |оплаченного документа, по
| согласно | приложению к |кредиту - копия
|приложению к | выписке из |мемориального ордера или
|выписке из | лицевого счета | другого документа
|лицевого счета | |
___________|__________________|___________________|____________________________
7 | Оплачено Ваше | Погашено Ваше | При полной оплате - без
| срочное | срочное | приложения, а при
| обязательство |обязательство (по |частичной оплате - копия
| (по расчетному | ссудному счету) | мемориального ордера
| счету) | |
___________|__________________|___________________|____________________________
8 | Выдана ссуда | Зачислена на |По дебету - без приложений.
| согласно Вашему | Ваш счет сумма |По кредиту - копия
| заявлению | ссуды согласно |заявления на выдачу
| (по ссудному | Вашему заявлению |ссуды
| счету) | |
___________|__________________|___________________|____________________________
9 | Произведена проверка обеспечения | При проверке обеспечения
| ссудных счетов, списано сальдо | копия распоряжения
| зачетов (по расчетному и ссудному | кредитного отдела, при
| счетам и лицевому счету по зачету) | списании сальдо зачетов
| | - копия мемориального
| | ордера
___________|______________________________________|____________________________
0 | Списаны с | Зачислены на | Без приложений
| Вашего счета | Ваш счет проценты |
| проценты в | в Вашу пользу |
| пользу банка (в | (в корреспонденции|
|корреспонденции со| со счетом N 96) |
| счетом N 96) | |
___________|__________________|___________________|____________________________
0 | Перечислена | Зачислена сумму | Копия мемориального
| сумма торговой | торговой скидки | ордера
| скидки | (накидки) либо |
| (накидки) либо | прибыли и |
| прибыли и | амортизационных |
| амортизационных | отчислений |
| отчислений | |
| | |
___________|__________________|___________________|____________________________
Для условного обозначения движения кредитов государственного
бюджета в лицевых счетах по внебалансовым счетам N 9951 и 9952
применяются следующие цифровые обозначения в колонке "Вид операции".
________________________________________________________________________
Условное | Содержание записи
обозначение|____________________________________________________________
вида | по приходу | по расходу
операций | |
___________|____________________________|_______________________________
7 | Открыто кредитов согласно | Закрыт кредит по распоряжению
| расходному расписанию | Министерства финансов или
| | отозван Вашей вышестоящей
| | организацией
___________|____________________________|_______________________________
8 | Открыто кредитов по бюд- | Переведено кредитов по Вашему
| жетному поручению | бюджетному поручению
___________|____________________________|_______________________________
В лицевых счетах, составляемых на ЭВМ, шифр вида операций может
состоять из двух знаков (по классификатору платежного оборота).
Главный бухгалтер
Государственного
банка СССР
В.И.СОЛОВОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ N 3
ПОЛОЖЕНИЕ
об организации работы в машиносчетных бюро (МСБ)
1. Клавишные вычислительные машины в учреждениях банков
используются централизованно в машиносчетных бюро (МСБ) или
машиносчетных группах.
При наличии трех или более операторов, работающих на указанных
машинах, создаются машиносчетные бюро.
В дальнейшем изложении как группа, так и бюро именуются МСБ.
Руководство работой МСБ возлагается на главного бухгалтера
учреждения банка или его заместителя.
2. На МСБ возлагается ведение и сверка документов аналитического
и синтетического учета; подсчет мемориальных документов; подсчет
процентных чисел по лицевым счетам и начисление процентов; выполнение
разного рода подсчетов и составление сводных ордеров и описей для
бухгалтерского оформления операций.
В МСБ составляется бухгалтерская и статистическая отчетность, а
также ведутся динамические ряды отчетных данных в соответствии с
указаниями инструкции по составлению статистической отчетности.
3. Время начала работы операторов МСБ устанавливается в
зависимости от их численности с расчетом максимального охвата
учетно-вычислительных работ, выполнение которых можно механизировать.
При наличии 4 и более операторов целесообразно строить работу МСБ
на основе скользящего графика, предусматривающего различные часы
работы отдельных операторов в течение одного дня и разные часы работы
одного оператора по неделям.
Начало работы одного или двух операторов рекомендуется
устанавливать на 1-1,5 часа ранее начала работы ответственных
исполнителей, чтобы за это время успеть составить для них сводные
ордера и описи по документам, поступившим накануне вечером и с
утренней почтой текущего дня. Из остальных операторов одним
целесообразно начинать работу одновременно с ответственными
исполнителями, а другим - несколько позднее последних, чтобы печатать
лицевые счета с бухгалтерскими журналами и заполнять сводные карточки.
Позднее вышедшие на работу операторы заканчивают сбалансирование
оборотов и составляют баланс за истекший день.
4. Журналы-описи полученных авизо по МФО, описи отобранных из
карточек для оплаты платежных требований, ведомости предварительного
зачисления инкассированной выручки составляются в МСБ до начала работы
ответственных исполнителей и передаются им в утренние часы.
Описи и сводные мемориальные ордера на платежные требования,
оплачиваемые с предварительным акцептом, целесообразно печатать
накануне дня оплаты после окончания печатания лицевых счетов. Описи и
сводные мемориальные ордера на платежные требования, оплачиваемые с
последующим акцептом и без акцепта с расчетных счетов, составляются на
протяжении операционного дня по мере получения подлежащих оплате
документов от ответственных исполнителей.
Ведомости перечисления остатков субсчетов и транзитных счетов по
соцстраху и профвзносам печатаются также в начале дня срока
перечисления.
Журналы регистрации платежных требований, поступивших утренней
почтой, составляются в начале дня, а журналы платежных требований,
поступивших вечерней почтой, - после окончания печатания лицевых
счетов.
5. Записи в лицевые счета по расходу внебалансового счета
"Расчетные документы, не оплаченные в срок" производятся операторами
по мере оплаты документов до их подборки к лицевым счетам
плательщиков.
Записи в лицевые счета по приходу указанного внебалансового счета
производятся один раз в день после окончания печатания лицевых счетов.
6. Мемориальные документы за день подсчитываются после
составления лицевых счетов в день совершения операций либо на
следующий день не позднее 11 часов утра.
7. Время перерыва на обед основному составу операторов МСБ,
участвующему в печатании лицевых счетов, целесообразно устанавливать с
таким расчетом, чтобы перерыв был закончен к началу печатания лицевых
счетов.
8. Печатание лицевых счетов в МСБ производится с таким расчетом,
чтобы для проверки каждому ответственному исполнителю к окончанию его
обеденного перерыва были подготовлены лицевые счета по части
закрепленных за ним балансовых счетов.
Главный бухгалтер
Государственного
банка СССР
В.И.СОЛОВОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ N 4
Примерный режим рабочего дня
для учетно-операционных работников
1. Для обеспечения равномерной операционной нагрузки и ускорения
документооборота в учреждениях банков разрабатываются графики
документооборота и обслуживания клиентуры.
В этих графиках предусматривается конкретное время прохождения
документов по всем участкам их обработки с таким расчетом, чтобы не
допускать накопления неоформленных документов в течение рабочего дня.
При составлении графика учитывается следующее:
- документы по сбору выручки должны поступать из кассы пересчета
к операционным работникам к началу рабочего дня. Документы по выручке,
инкассированной на протяжении операционного дня, поступают из кассы по
мере пересчета выручки, но не позднее 13 часов. Сверка кассовых
журналов с данными кассы заканчивается к 15 часам;
платежные требования, находящиеся в картотеке N 1, а также
расчетно-денежные документы, принятые от клиентов во второй половине
рабочего дня, должны оформляться к проводу накануне срока платежа (в
конце рабочего дня);
- оформление оплаты документов из картотеки N 2 и оформление к
проводу документов, поступивших с вечерней и утренней почтой, должно
производиться утром до 10 часов, причем вновь поступившие документы
должны оплачиваться по мере наступления времени обслуживания
соответствующих клиентов;
- начало и режим работы тех сотрудников банка, которые принимают,
сортируют, проверяют и регистрируют поступающую в банк почтовую
корреспонденцию, устанавливается с таким расчетом, чтобы документы,
поступившие с почты накануне вечером и утром текущего дня, были
обработаны и переданы операционным работникам к началу их рабочего
дня, а документы, поступающие в течение рабочего дня, оперативно
обрабатывались и передавались по назначению;
- прием документов от клиентов производится в течение всего
рабочего дня. Документы, поступившие в банк до конца операционного
дня, оформляются к проводу по балансу текущего дня, а документы,
поступившие в банк по истечении операционного дня, проводятся по
балансу следующим рабочим днем банка. Платежные требования по
иногородним расчетам, принятым на инкассо не позднее чем за два часа
до конца рабочего дня, в тот же день отсылаются в банки, обслуживающие
плательщиков.
Для обеспечения равномерного поступления документов от основных
клиентов банков разрабатываются и согласовываются с клиентами графики
их обслуживания. В графики включаются те предприятия и организации,
которые находятся в одном населенном пункте с банком и посещают банк
ежедневно.
Граждане и представители клиентов, не включенные в график, должны
обслуживаться в течение всего операционного дня по мере их явки в
банк;
- передача документов работникам группы начальных МФО для
составления и оформления авизо производится по мере совершения
операций. При обработке информации на ВЦ документы, по которым
составляются авизо по МФО, должны направляться на перфорацию, как
правило, первым рейсом;
- передача документов от одних операционных работников другим для
зачисления и списания сумм по счетам клиентов данного учреждения банка
производится без задержки, по мере поступления и обработки документов;
- передача информации (документов) по операциям текущего дня на
ВЦ (ИВС, МСБ) должна производиться по специальному графику,
согласованному с ВЦ (ИВС, МСБ);
- проверка записей в лицевых счетах, составленных на клавишных
вычислительных машинах, и сверка их итогов по балансовым и
внебалансовым счетам со сводными карточками производится
ответственными исполнителями после окончания обеденного перерыва;
- документы в экспедицию передаются по мере их оформления. Прием
экспедицией документов должен заканчиваться, как правило, не ранее чем
за 1,5 часа до окончания рабочего дня.
2. В отделениях банков с численностью учетно-операционного
аппарата до 5 человек (включая главного бухгалтера и его заместителя)
документооборот и внутрибанковский контроль организуется с учетом
следующих особенностей.
Обязанности между бухгалтерскими работниками в таких учреждениях
банков рекомендуется распределять примерно следующим образом:
- расчетные, ссудные, текущие и другие счета всех предприятий,
объединений и колхозов ведутся одним ответственным исполнителем, а
счета по доходам союзного бюджета и республиканского бюджета союзной
республики, бюджетные, текущие и депозитные счета учреждений,
состоящих на государственном бюджете, текущие счета профсоюзных
организаций по профбюджету и социальному страхованию, счета
финансирования капитальных вложений, счета Госстраха СССР ведутся
вторым ответственным исполнителем;
- счета внутрибанковского значения и картотеки по МФО ведутся
третьим операционным работником. Ему же поручается печатание авизо по
МФО, обработка входящей и отправка исходящей почтовой и телеграфной
корреспонденции, обязанности третьего операционного работника могут
быть распределены между двумя ответственными исполнителями либо
выполняются полностью или частично заместителем главного бухгалтера
под контролем главного бухгалтера;
- формирование мемориальных документов за день производится
заместителем главного бухгалтера. Он же составляет бухгалтерский
журнал путем регистрации по дебетовой стороне сброшюрованных
мемориальных документов с добавлением кассовых оборотов, сводку
оборотов за день и ежедневный баланс, проверяемый главным бухгалтером;
- главный бухгалтер выполняет все контрольные функции по кассовым
операциям и по сверке аналитического учета с синтетическим;
- записи в лицевых счетах на клавишных вычислительных машинах
производятся ответственными исполнителями, а проверка записей в
лицевых счетах осуществляется главным бухгалтером или заместителем
главного бухгалтера;
- записи в сводных карточках заверяются контролирующим работником
после сверки их с итогами в лентах подсчета, предварительно сверенных
с лицевыми счетами и балансирования сумм оборотов и остатков в сводной
карточке;
- выписки из лицевых счетов для клиентов оформляются подписями
контролирующего лица.
Главный бухгалтер
Государственного
банка СССР
В.И.СОЛОВОВ |