ИНСТРУКЦИЯ ПО КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СССР
(СТ. СТ. 239 - 308)
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР
26 ноября 1987 г.
N 27
(Д)
Зачисление средств на бюджетные счета
распорядителей кредитов
239. Суммы, полученные распорядителями кредитов от реализации
материальных ценностей, в погашение дебиторской задолженности за
подотчетными лицами, зачисляются учреждениями Госбанка СССР на
соответствующие бюджетные счета распорядителей кредитов независимо от
того, в каком году были приобретены эти материальные ценности или
образовывалась задолженность за дебиторами и подотчетными лицами.
Возвращаемые распорядителями кредитов полученные и не
использованные в текущем году наличные деньги зачисляются учреждениями
Госбанка СССР в кредит соответствующих бюджетных счетов распорядителей
кредитов. Остатки наличных денег, поступившие в кассу бюджетных
учреждений и не сданные по каким-либо причинам в учреждение Госбанка
СССР для зачисления на бюджетные счета до 1 января нового года,
зачисляются учреждениями Госбанка СССР в новом году в доходы
соответствующего бюджета по разделу "Сборы и разные неналоговые
доходы", параграфу "Возврат средств, полученных и не использованных
учреждениями и организациями в прошлом году".
В отдельных случаях на бюджетные счета могут зачисляться средства
из других источников:
- средства, поступившие от родителей на содержание и обучение
детей в детских учреждениях, средства, выделяемые предприятиями и
организациями из фонда социально-культурных мероприятий и жилищного
строительства на усиление питания детей, а также все другие средства,
поступающие в установленном порядке на содержание детских учреждений.
Учреждения Госбанка СССР зачисляют указанные средства на
соответствующие бюджетные счета по поручениям сберегательных касс,
принимающих плату за содержание и обучение детей, при взносе их
детскими учреждениями и по поручениям предприятий и организаций;
- плата, взимаемая в установленном порядке высшими и средними
специальными учебными заведениями со студентов и учащихся за
пользование общежитиями.
Средства, выделенные предприятиями и хозяйственными организациями
в соответствии с действующим законодательством детским учреждениям,
школам и другим социально-культурным учреждениям на капитальные
вложения, приобретение оборудования и инвентаря и на капитальный
ремонт помещений, на бюджетные счета этих учреждений не зачисляются.
Эти средства расходуются в установленном порядке непосредственно со
счетов предприятий и хозяйственных организаций;
- собственные доходы государственных комитетов по телевидению и
радиовещанию, образующиеся из поступлений от реализации программ, за
передачу объявлений и информаций, от реализации билетов на открытие
концерты, прочих поступлений и прибыли подведомственных хозяйственных
организаций;
- суммы за работы, выполненные по договорам, и другие
внебюджетные средства, направляемые в установленном порядке бюджетными
учреждениями на финансирование капитального ремонта зданий и
сооружений. Эти средства с текущих счетов по внебюджетным средствам
перечисляются на бюджетные счета, с которых осуществляется
финансирование капитального ремонта, с соблюдением указаний п. 137;
- собственные средства учреждений и организаций, финансируемых по
статье "Операционные расходы", в случаях, указанных в п. 195;
- другие средства, зачисление которых на бюджетные счета
предусмотрено отдельными указаниями Министерства финансов СССР и
правления Госбанка СССР или соответственно министерств финансов
союзных республик и республиканских (союзных республик) контор
Госбанка СССР.
240. Если по поступившему в учреждение Госбанка СССР документу не
представляется возможным установить, на какой бюджетный счет
распорядителя кредитов следует зачислить внесенную или перечисленную
сумму, учреждение Госбанка СССР эту сумму зачисляет на счет
"Невыясненные поступления" по доходам соответствующего бюджета и
запрашивает распорядителя кредитов.
241. Каждый распорядитель кредитов в соответствии с действующим
законодательством самостоятельно определяет, какие суммы из
зачисленных на его бюджетный счет подлежат сдаче в доходы бюджета, и
дает учреждению Госбанка СССР платежное поручение на их перечисление.
242. Остатки неиспользованных бюджетных средств, суммы,
возвращаемые по произведенным в установленном порядке выплатам и
возмещениям без открытия кредитов, суммы по закрытым аккредитивам и
остатки по особым счетам и лимитированным чековым книжкам, суммы,
возвращаемые по акцептованным платежным поручениям при расчетах через
предприятия Министерства связи СССР (за исключением сумм, возвращаемых
на света органов социального обеспечения по выплате пенсий и пособий),
а также другие суммы, переведенные в конце года для зачисления на
бюджетные счета учреждений и организаций и в возмещение выплаченных из
бюджета средств и полученные учреждениями Госбанка СССР в новом году
до окончания срока заключительных оборотов, зачисляются учреждениями
Госбанка СССР на соответствующие бюджетные счета заключительными
оборотами за 31 декабря истекшего года, если учреждением Госбанка СССР
не заверена справка о полученных из бюджета средствах за год.
После заверки справки о полученных из бюджета средствах за год
или окончания срока заключительных оборотов остатки неиспользованных
бюджетных средств зачисляются учреждениями Госбанка СССР в доходы
соответствующего бюджета нового года по разделу "Сборы и разные
неналоговые доходы", параграфу "Возврат средств, полученных и не
использованных учреждениями и организациями в прошлом году".
О зачисленных суммах в доходы бюджета учреждения Госбанка СССР
письменно уведомляют распорядителей кредитов.
Сверка распорядителями кредитов отчетных данных
о полученных из союзного бюджета и республиканских
бюджетов союзных республик средствах с данными
учреждений Госбанка СССР
243. Распорядители кредитов по союзному бюджету и республиканским
бюджетам союзных республик (министерства, ведомства, учреждения,
учебные заведения,хозяйственные предприятия и организации) по
состоянию на 1 октября и 1 января каждого года представляют в
учреждения Госбанка СССР по месту нахождения своих бюджетных счетов за
подписями руководителя и начальника управления бухгалтерского учета и
отчетности (главного бухгалтера) или их заместителей справку в трех
экземплярах о полученных непосредственно ими с начала года средствах
из бюджета.
Справки представляются в учреждения Госбанка СССР не позднее 5
октября и 5 января следующего за отчетным года.
Распорядители кредитов, имеющие бюджетные счета в городских
управлениях контор Госбанка СССР, указанные справки представляют в эти
учреждения Госбанка СССР не позднее 10 октября и 10 января. Форма
справки приведена в приложении N 13.
244. Суммы кассовых расходов и остатков кредитов (разница между
суммой открытых с начала года кредитов и суммой переведенных,
отозванных и закрытых кредитов) в справках показываются по данным
бухгалтерского учета распорядителя кредитов нарастающими итогами с
начала года в полных суммах.
Распорядители кредитов представляют учреждениям Госбанка СССР
указанные справки и в тех случаях, когда кредиты открывались только
для разассигнования подведомственным предприятиям, учреждениям и
организациям без права непосредственного расходования средств, а
также, если после сверки на 1 октября суммы остатков кредитов и
кассовых расходов не изменялись.
В справку о полученных из бюджета средствах по состоянию на 1
октября кредиты, открытые на IV квартал, не включаются.
В справку по состоянию на 1 января должны быть включены данные с
учетом заключительных оборотов за отчетный год.
245. Предприятия, учреждения и организации республиканского АССР
и местного подчинения по расходам, произведенным ими за счет кредитов
союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики,
составляют справки отдельно по каждому из этих бюджетов.
246. Предприятия, учреждения и организации, получающие из
союзного бюджета или республиканских бюджетов союзных республик
средства без предварительного открытия кредитов, указывают эти суммы в
справке по графе "Суммы кассовых расходов (с начала года)", а в графе
"Остатки кредитов на конец отчетного периода (суммы открытых кредитов
за минусом переведенных и закрытых кредитов)" делают надпись "Без
открытия кредитов".
247. Предприятия и организации, получающие средства их союзного
бюджета или республиканских бюджетов союзных республик по чекам
финансовых органов (по выплатам и возмещениям), представляют справки в
трех экземплярах соответствующему финансовому органу по состоянию на 1
октября и 1 января соответственно 5 октября и 5 января.
После проверки справок, представленных предприятиями и
организациями, но непозднее 10 октября и 10 января, финансовый орган
представляет учреждению Госбанка СССР сводную справку в трех
экземплярах по форме, приведенной в приложении N 13.
Сверка сумм, полученных предприятиями из бюджета в возмещение
уценок при переоценке товаров, производится финансовыми органами с
соответствующими учреждениями Госбанка СССР.
248. Учреждения Госбанка СССР не позднее чем в трехдневный срок
по получении справок проверяют правильность проставленных в справках
подразделений классификации расходов бюджета и других показателей и
сверяют данные, указанные распорядителями кредитов, финансовыми
органами и другими соответствующими организациями в справках, с
данными лицевых счетов по расходам бюджета, заверяют все три
экземпляра справок и два экземпляра, скрепленные оттиском гербовой
печати, возвращают соответственно распорядителям кредитов и финансовым
органам.
Справки заверяются в учреждениях Госбанка СССР ответственным
исполнителем (или контролером) и главным бухгалтером или его
заместителем.
Один экземпляр справки на 1 октября учреждения Госбанка СССР
оставляют у себя и хранят в отдельном деле.
Заверенные справки о полученных из бюджета средствах по состоянию
на 1 января учреждения Госбанка СССР прилагают к годовому отчету.
В лицевых счетах по расходам или в проверочных ведомостях,
составляемых на 1 число месяца, проставляется дата заверки справки.
Распорядители кредитов один экземпляр справки, заверенный
учреждением Госбанка СССР или в соответствующих случаях финансовым
органом, высылают вышестоящему распорядителю кредитов, а другой
оставляют у себя.
249. Если при сверке кредитов и кассовых расходов будут
обнаружены расхождения, учреждения Госбанка СССР и распорядители
кредитов обязаны немедленно устранить эти расхождения взаимным
сличением бухгалтерских записей за отчетный период, а в необходимых
случаях - первичных документов. Неправильно составленные справки
возвращаются распорядителями кредитов для пересоставления.
В таком же порядке должны устраняться расхождения при сверке с
финансовыми органами расходов, указанных в п. 247.
250. Вышестоящие распорядители кредитов (кроме главных
распорядителей кредитов) производят сверку с конторами Госбанка СССР
сводных годовых отчетных данных о полученных из бюджета средствах.
Распорядители кредитов по союзному бюджету и республиканским
бюджетам союзных республик, переводившие кредиты на бюджетные счета
подведомственных предприятий, учреждений и организаций на основании
представленных им справок составляют ведомость о полученных из бюджета
средствах, с распределением сумм кассовых расходов по учреждениям
Госбанка СССР и нижестоящим распорядителям кредитов, включая в эту
ведомость суммы, полученные ими непосредственно со своих бюджетных
счетов. Ведомость составляется в четырех экземплярах в рублях и
копейках и представляется в соответствующую контору Госбанка СССР не
позднее 20 января следующего года. Форма ведомости приведена в
приложении N 14.
251. По расходам предприятий, учреждений и организаций,
расположенных на территории административно-территориальных единиц,
для которых постановлением Совета Министров СССР установлен месячный
льготный срок действия кредитов, вышестоящими распорядителями кредитов
представляются в контору Госбанка СССР отдельные ведомости по
расходам, произведенным за счет продленных кредитов предшествовавшего
отчетному года по союзному бюджету и республиканскому бюджету РСФСР.
Отдельные ведомости представляются вышестоящими распорядителями
кредитов также по расходам предприятий, учреждений и организаций
республиканского и местного подчинения, произведенным ими за счет
кредитов союзного бюджета.
252. Конторы Госбанка СССР сверяют отчетные данные, указанные в
ведомости, с годовыми отчетными данными учреждений Госбанка СССР,
после чего все четыре экземпляра ведомости заверяются главным
бухгалтером конторы Госбанка СССР или его заместителем.
Если при сверке кассовых расходов будут обнаружены расхождения,
конторы Госбанка СССР и вышестоящие распорядители кредитов обязаны
выяснить причины этих расхождений и принять необходимые меры к их
устранению.
Два экземпляра ведомости, скрепленные оттиском гербовой печати,
контора Госбанка СССР возвращает распорядителю кредитов не позднее 1
февраля следующего за отчетным года, один экземпляр ведомости
прилагает к сводному отчету формы N 22, а четвертый экземпляр
оставляет себя и хранит в отдельном деле.
Распорядители кредитов один экземпляр ведомости, заверенный
конторой Госбанка СССР, высылают главному распорядителю кредитов.
253. Распорядители кредитов, имеющие подведомственные
предприятия, учреждения и организации в разных автономных республиках,
краях, областях, составляют две ведомости о полученных из бюджета
средствах.
Одна ведомость составляется по подведомственным предприятиям,
учреждениям и организациям, находящимся в одной автономной республике,
крае, области с вышестоящим распорядителем кредитов, заверяется
конторой Госбанка СССР и высылается распорядителю кредитов.
Вторая ведомость составляется по подведомственным предприятиям,
учреждениям и организациям, находящимся в других автономных
республиках, краях, областях, на основании справок, полученных от
подведомственных предприятий, учреждений, организаций, и конторой
Госбанка СССР не заверяется. Эта ведомость высылается вышестоящему
распорядителю кредитов с приложением всех заверенных учреждениями
Госбанка СССР, а в соответствующих случаях - финансовыми органами,
справок подведомственных предприятий, учреждений, организаций, данные
которых включены в ведомость.
254. Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка СССР
получают в начале января нового года от министерств финансов союзных
республик , учет которых механизирован или автоматизирован ведомость
сумм кредитов, открытых в истекшем году, составленную в разрезе
подразделений бюджетной классификации и символов отчетности Госбанка
СССР.
Если учет в финансовых органах не механизирован, порядок
представления указанных данных согласовывается конторами Госбанка СССР
с министерствами финансов союзных республик.
255. Главные распорядители кредитов на основании ведомостей, а
также справок, полученных от нижестоящих распорядителей кредитов,
составляют в четырех экземплярах сводную ведомость о полученных из
бюджета средствах. Форма сводной ведомости приведена в приложении N
15.
Сводная ведомость главного распорядителя кредитов по
республиканскому бюджету союзной республики представляется за
подписями министра (руководителя ведомства) или его заместителя и
начальника управления бухгалтерского учета и отчетности (главного
бухгалтера) или его заместителя в соответствующую республиканскую
(союзной республики) контору Госбанка СССР в согласованные с нею
сроки, но не позднее 10 февраля.
Республиканские конторы Госбанка СССР сверяют сводные отчетные
данные о полученных из бюджета средствах с главными распорядителями
кредитов, а также с данными ведомостей, полученных от министерств
финансов союзных республик.
Особое внимание должно быть обращено на правильность указания
подразделений классификации расходов союзного бюджета и
республиканского бюджета союзной республики и символов отчетности
Госбанка СССР. После проверки все четыре экземпляра ведомости
заверяются начальником управления бухгалтерского учета и отчетности -
главным бухгалтером (начальником управления по кассовому исполнению
государственного бюджета) республиканской конторы Госбанка СССР или их
заместителями.
Два экземпляра ведомости, скрепленные оттиском гербовой печати,
республиканские конторы Госбанка СССР возвращают главному
распорядителю кредитов, третий экземпляр направляют министерству
финансов союзной республики при сводном годовом отчете и четвертый
экземпляр оставляют у себя и хранят в отдельном деле.
256. Сводные ведомости и сводные справки по союзному бюджету
представляются главными распорядителями кредитов в Управлении по
кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Госбанка СССР в
сроки, установленные Госбанком СССР по согласованию с Министерством
финансов СССР.
Сводные справки главных распорядителей кредитов заверяются
начальником и главным бухгалтером Управления по кассовому исполнению
Государственного бюджета СССР Госбанка СССР и скрепляются оттиском
гербовой печати.
257. Учреждения Госбанка СССР обязаны приостанавливать выдачу
бюджетных средств тем распорядителям кредитов, которые в установленные
сроки не представят в учреждение Госбанка СССР справку (ведомость,
сводную ведомость) о фактически полученных средствах из союзного
бюджета или республиканского бюджета союзной республики.
ЧАСТЬ III
Порядок закрытия бюджетных кредитов по окончании года
и заключения счетов по доходам и расходам союзного бюджета
и республиканских бюджетов союзных республик
258. Выдача средств за счет кредитов, открытых по союзному
бюджету и республиканским бюджетам союзных республик на текущий год,
производится учреждениями Госбанка СССР по 31т декабря включительно,
после чего никакие выдачи за счет кредитов истекшего года не
допускаются.
259. Кредиты истекшего года, переведенные по бюджетным поручениям
до 1 января нового года и поступившие в учреждения Госбанка СССР в
новом году в период заключительных оборотов, до заверки справок о
расходах за истекший год, открываются по соответствующим лицевым
счетам распорядителей кредитов заключительными оборотами.
Эти же кредиты, поступившие после окончании срока заключительных
оборотов или после заверки справок о расходах, по балансу учреждений
Госбанка СССР не проводятся. На втором и третьем экземплярах бюджетных
поручений за подписями главного бухгалтера (заместителя главного
бухгалтера) и ответственного исполнителя учреждения Госбанка СССР
производится надпись о том, что кредиты не открыты в связи с
поступлением их после окончания срока заключительных оборотов или
после заверки справок о расходах. Третий экземпляр бюджетного
поручения немедленно возвращается учреждению Госбанка СССР, от
которого поступило бюджетное поручение, а второй экземпляр
направляется в документы дня.
В соответствующем лицевом счете за истекший год делается отметка,
в которой указывается причина, по которой бюджетное поручение
оставлено без исполнения, и проставляется дата его получения.
Учреждение Госбанка СССР, сделавшее перевод кредитов, высылает
распорядителю кредитов уведомление о том, что его бюджетное поручение
оставлено без исполнения в связи с получением его после окончания
срока заключительных оборотов или после заверки справки о расходах.
Учреждения Госбанка СССР должны принять меры к тому, чтобы в
период заключительных оборотов все бюджетные поручения истекшего года
были сквитованы.
260. Учреждения Госбанка СССР обязаны сверить отчетные данные по
доходам, администрируемым финансовыми органами, сберегательными
кассами и другими учреждениями и организациями, администрирующими
отдельные виды доходов, а также отчетные данные по расходам с
распорядителями кредитов, финансовыми органами, сберегательными
кассами, органами социального обеспечения и другими учреждениями и
организациями в соответствии с указаниями настоящей инструкции о
порядке сверки распорядителями кредитов отчетных данных о полученных
из союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик
средствах с данными учреждений Госбанка СССР (пп. 243 - 257).
261. В последний день заключительных оборотов учреждения Госбанка
СССР подсчитывают остатки по лицевым счетам, открытым по доходам и
расходам союзного бюджета и республиканского бюджета союзной
республики, и полученные итоги сверяют с остатками, выведенными в
оборотной ведомости по балансовым счетам:" Доходы союзного бюджета",и
"Доходы республиканских бюджетов союзных республик", "Расходы союзного
бюджета" и "Расходы республиканских бюджетов союзных республик" и по
внебалансовым счетам "Кредиты по союзному бюджету" и "Кредиты по
республиканским бюджетам союзных республик".
После приведенной сверки выписываются расходные внебалансовые
ордера на закрытие остатков кредитов по указанным внебалансовым
счетам.
262. Одновременно с закрытием остатков кредитов учреждения
Госбанка СССР перечисляют в городское управление соответствующей
конторы Госбанка СССР остатки по балансовым счетам "Доходы союзного
бюджета", "Доходы республиканских бюджетов союзных республики",
"Расходы союзного бюджета" и "Расходы республиканских бюджетов союзных
республик". Перечисление остатков по указанным балансовым счетам в
контору госбанка СССР производится заключительными оборотами за 31
декабря отдельно по каждому балансовому счету.
Дебетовые и кредитовые остатки по балансовым счетам "Доходы
союзного бюджета" и "Доходы республиканских бюджетов союзных
республик", "Расходы союзного бюджета" и "Расходы республиканских
бюджетов союзных республик" перечисляются соответственно в свернутом
виде.
Не погашенные на 1 января нового года остатки по лицевым счетам
"Суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета
союзной республики" в контору Госбанка СССР не перечисляются и
остаются на балансовом счет "Расходы республиканских бюджетов союзных
республик" в учреждениях Госбанка СССР.
263. Городские управления контор Госбанка СССР зачисляют
перечисленные из отделений Госбанка СССР остатки по балансовым счетам
"Доходы союзного бюджета", "Доходы республиканских бюджетов союзных
республик", "Расходы союзного бюджета" и "Расходы республиканских
бюджетов союзных республик" заключительными оборотами за 31 декабря н
отдельные транзитные счета под наименованием "Остатки на 1 января,
перечисленные в контору Госбанка СССР", открываемые по каждому из
указанных балансовых счетов.
На эти же транзитные счета городские управления контор
перечисляют остатки по указанным балансовым счетам самого городского
управления.
Остатки транзитных счетов перечисляются заключительными оборотами
за 31 декабря городскому управлению вышестоящей конторы Госбанка СССР
в установленные сроки.
Республиканским (АССР), краевыми и областными конторами Госбанка
СССР остатки транзитных счетов "Доходы союзного бюджета" и "Расходы
союзного бюджета", а также остатки транзитных счетов "Доходы
республиканских бюджетов союзных республик" и "Расходы республиканских
бюджетов союзных республик" перечисляют республиканским (союзных
республик) конторам Госбанка СССР в сроки, установленные этими
конторами.
264. Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка СССР
остатки по балансовым счетам "Доходы союзного бюджета" и "Расходы
союзного бюджета" перечисляют в Управление по кассовому исполнению
Государственного бюджета СССР Госбанка СССР по телеграфу не позднее 27
января, а дебетовый остаток балансового счета "Расходы республиканских
бюджетов союзных республик" в последний день заключительных оборотов
перечисляют на балансовый счет "Доходы республиканских бюджетов
союзных республик".
На этот же счет перечисляется сумма финансирования капитальных
вложений и других мероприятий за счет республиканских бюджетов союзных
республик в соответствии с указаниями инструкции Госбанка СССР "По
операционной работе, бухгалтерскому учету, внутрибанковскому контролю
и отчетности учреждений Государственного банка СССР".
Превышение доходов над расходами по республиканскому бюджету
союзной республики учитывается на отдельном лицевом счете, открытом по
символу отчетности Госбанка СССР по доходам под наименованием "Остатки
средств на 1 января по республиканскому бюджету союзной республики".
ЧАСТЬ IV
Кассовое исполнение республиканских бюджетов
автономных республик и местных бюджетов
Общие указания
265. Учреждения Госбанка СССР осуществляют кассовое исполнение
республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов
(краевых , областных, автономных областей, автономных округов,
районных, городских, поселковых и сельских бюджетов).
По каждому бюджету учреждения Госбанка СССР открывают основной
текущий счет по соответствующему балансовому счету второго порядка,
присвоенному данному бюджету.
266. На основные текущие счета республиканских бюджетов
автономных республик и местных бюджетов зачисляются:
- доходы, относящиеся к данному бюджету, включая поступления с
субсчетов;
- поступления налога с оборота, уплачиваемого предприятиями
местной промышленности, бытового обслуживания и потребительской
кооперации;
- средств, позаимствованные, в установленных случаях, из целевого
бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ,
медицинским работникам, специалистам, специалистам сельского хозяйства
и другим работникам бюджетных учреждений, а также суммы уменьшения
целевого бюджетного резерва;
- поступления от органов Госстраха на финансирование мероприятий
по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения
сельскохозяйственных культур за счет отчислений от страховых платежей;
- средства бюджета, отозванные финансовыми органами с текущих
счетов распорядителей кредитов со счетов в учреждениях Стройбанка СССР
и Госбанка СССР на финансирование капитальных вложений и других
мероприятий;
- поступления из других вышестоящих и нижестоящих бюджетов;
- остатки средств бюджета по текущим счетам и субсчетам,
закрываемым в установленном порядке учреждениями Госбанка СССР 31
декабря;
- другие установленные доходы.
С основных текущих счетов республиканских бюджетов автономных
республик и местных бюджетов производится:
- перечисление средств на текущие счета главных распорядителей
кредитов;
- перечисление средств на счета в учреждениях Стройбанка СССР и
Госбанка СССР на финансирование капитальных вложений и других
мероприятий за счет средств бюджета;
- перечисление сумм вышестоящим и нижестоящим бюджетам;
- перечисление, в становленных случаях, сумм на текущий счет
целевого бюджетного резерва;
- перечисление сумм на расчетные счета и особые счета по
капитальному ремонту предприятий и хозяйственных организаций (кроме
ассигнований на государственную дотацию и капитальные вложения);
- перечисление сумм невыясненных поступлений для зачисления по
принадлежности в другие бюджеты или другим организациям;
- возврат излишне зачисленных в бюджет доходов;
- списание расходов за телеграфные переводы;
- производство других установленных расходов.
Средства на государственную дотацию и капитальные вложения
перечисляются на отдельные текущие счета хозяйственных организаций,
открываемые по соответствующему местному бюджету, и расходуются в
порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР "О
порядке выдачи государственной дотации по союзному бюджету,
республиканским и местным бюджетам планово-убыточным предприятиям и
организациям" и инструкцией Госбанка СССР и Стройбанка СССР "О порядке
финансирования капитальных вложений и других затрат с расчетных,
текущих и бюджетных счетов".
267. Выдача наличных денег с основных текущих счетов
республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов не
производится, за исключением случаев возврата по чекам финансовых
органов отдельным гражданам налогов и сборов, излишне внесенных в
доходы указанных бюджетов.
По счетам городских (городов районного подчинения), поселковых и
сельских бюджетов производится оплата расходов как наличными деньгами,
так и в безналичном порядке.
268. По районным и городским бюджетам открываются отдельные
текущие счета на балансовом счете "Средства районных, городских,
поселковых и сельских бюджетов" для учета средств целевого бюджетного
резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ,
медицинским работникам, специалистам сельского хозяйства и другим
работникам бюджетных учреждений, если образование такого резерва
предусмотрено в данном бюджете.
269. Распорядителями основных текущих счетов, на которых
учитываются средства республиканских бюджетов автономных республик и
местных бюджетов, являются:
а) по текущим счетам республиканских бюджетов автономных
республик - министры финансов автономных республик;
б) по текущим счетам краевых, областных, окружных, районных и
городских бюджетов - начальники (заведующие) финансовыми управлениями
(отделами) соответствующих исполнительных комитетов Советов народных
депутатов;
в) по текущим счетам бюджетов городов районного подчинения,
поселковых и сельских бюджетов - председатели соответствующих
исполнительных комитетов Советов народных депутатов.
270. Главные распорядители кредитов по республиканским бюджетам
автономных республик и местным бюджетам - министры и руководители
ведомств АССР, начальники управлений и заведующие отделами
соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов
имеют право перечислять средства на текущие счета подведомственных им
учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей кредитов), в том
числе находящихся по условиям их деятельности в других союзных и
автономных республик, краях, областях и округах, расходовать средства
на осуществляемые ими непосредственно централизованные мероприятия, на
содержание аппарата управления, а также на другие мероприятия,
предусмотренные финансовыми планами и сметами.
Если на хозрасчетные коммунальные организации возложено
осуществление функции отделов коммунального хозяйства исполкомов, а на
центральные районные больницы - отделов здравоохранения, руководители
этих организаций пользуются правами главных распорядителей кредитов.
271. Учреждениям и организациям (нижестоящим распорядителям
кредитов), состоящим на республиканских бюджетах автономных республик
и местных бюджетах, текущие счета в учреждениях Госбанка СССР
открываются в тех случаях, когда эти учреждения и организации
самостоятельно ведут бухгалтерских учет.
272. Выдача средств с текущих счетов республиканских бюджетов
автономных республик и местных бюджетов, а также со счетов бюджетных
учреждений производится учреждениями Госбанка СССР после оформления
полномочий на распоряжение текущими счетами.
Оформление полномочий на распоряжение текущими счетами
производится в порядке, предусмотренном инструкцией Госбанка СССР "О
безналичных расчетах в народном хозяйстве".
Текущие счета по операциям, проводимым централизованными
бухгалтериями, организованными при исполкомах местных Советов народных
депутатов и их отделах (управлениях)1, открываются соответствующим
исполкомам местных Советов народных депутатов или их отделам
(управлениям).
Право первой подписи по этим счетам предоставляется руководителю
исполкома местного Совета или его отделов (управлений), а второй -
главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии.
273. выдача наличных денег с текущих счетов бюджетных учреждений
производится по именным денежным чекам.
274. Выдача выписок из лицевых счетов финансовым органам,
учреждениям и организациям местного подчинения производится в порядке,
указанном в п. 142.
----------------------------------------------------
1 В дальнейшем централизованные бухгалтерии, организованные при
исполкомах местных Советов и их отделах (управлениях), будут
именоваться "централизованные бухгалтерии".
-----------------------------------------------------
275. Учреждения Госбанка СССР на каждое 1 число месяца составляют
в установленном порядке проверочные ведомости остатков средств по
текущим счетам республиканских бюджетов автономных республик и
соответствующих местных бюджетов.
При составлении проверочных ведомостей остатков средств по
текущим счетам районных, городских, поселковых и сельских бюджетов
лицевые счета подбираются по финансовым органам. В проверочной
ведомости указываются частные итоги по каждому финансовому органу.
Проверочные ведомости составляются в двух экземплярах. Первый
экземпляр ведомости остается в учреждении Госбанка СССР, второй
экземпляр разрезается на части, которые в первый рабочий день нового
месяца передаются или высылаются соответствующим финансовым органам.
Проверочные ведомости по состоянию на 1 января нового года по
балансовому счету "Средства районных, городских, поселковых и сельских
бюджетов" составляются в трех экземплярах по каждому финансовому
органу, городскому (городов районного подчинения), поселковому и
сельскому Советам народных депутатов и главному распорядителю кредитов
с указанием номеров счетов распорядителей кредитов и частных итогов по
каждому финансовому органу, городскому (городов районного подчинения),
поселковому и сельскому Совету народных депутатов и главному
распорядителю кредитов. Проверочные ведомости составляются с учетом
заключительных оборотов.
Первый экземпляр ведомости остается в учреждении Госбанка СССР,
второй экземпляр ведомости передается или высылается на следующий день
после завершения заключительных оборотов соответствующему финансовому
органу, а третий экземпляр разрезается на части и передается
соответствующим городским (городов районного подчинения), поселковым и
сельским Советам народных депутатов и главным распорядителям кредитов.
Проверочные ведомости и их отдельные части, передаваемые
финансовым органам, городским (городов районного подчинения),
поселковым и сельским Советам народных депутатов и главным
распорядителям кредитов. подписываются ответственным исполнителем или
контролером и главным бухгалтером учреждения Госбанка СССР. На копиях
проверочных ведомостей проставляется штамп учреждения Госбанка СССР.
По балансовым счетам "Средства окружных бюджетов", "Средства
областных бюджетов", "Средства краевых бюджетов" и "Средства
республиканских бюджетов автономных республик" проверочные ведомости
остатков средств по текущим счетам составляются на каждое 1 число
месяца отдельно по указанным балансовым счетам в разрезе главных
распорядителей кредитов.
Лицевые счета по каждому балансовому счету подбираются по главным
распорядителям согласно установленным шифрам. Перечень шифров приведен
в приложении N 16.
Итоги выводятся по каждому главному распорядителю и в целом по
балансовому счету второго порядка.
Проверочные ведомости составляются в двух экземплярах. Каждая
ведомость подписывается руководителем учреждения Госбанка СССР и
главным бухгалтером.
На втором экземпляре проверочной ведомости проставляется штамп с
наименованием учреждения Госбанка СССР.
Вторые экземпляры этих проверочных ведомостей в первый рабочий
день месяца высылаются учреждениями Госбанка СССР вышестоящим конторам
Госбанка СССР.
Республиканские (АССР), краевые, областные и окружные конторы
Госбанка СССР итоги полученных от подчиненных учреждений Госбанка СССР
и городских управлений проверочных ведомостей сверяют с данными их
балансов по соответствующим балансовым счетам и составляют сводную
отчетность об остатках средств на счетах местных бюджетов по каждому
балансовому счету второго порядка в разрезе главных распорядителей, с
указанием данных по каждому текущему счету учреждения и организации.
Итоги сводной отчетности сверяются с данными баланса конторы
Госбанка СССР по каждому балансовому счету второго порядка.
Сводная отчетность об остатках средств на счетах местных бюджетов
составляются в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета, подписанный
управляющим конторой Госбанка СССР и главным бухгалтером, передается
при сопроводительном письме соответствующему финансовому органу не
позднее следующего дня после составления сводного баланса конторы
Госбанка СССР.
Сводные отчеты по краевым и областным бюджетам направляются
областными (автономных областей) и окружными конторами Госбанка СССР в
соответствующие вышестоящие конторы Госбанка СССР.
В таком же порядке с учетом заключительных оборотов составляются
отчеты об остатках средств на счетах указанных местных бюджетов по
состоянию на 1 января нового года.
276. Остатки по текущим счетам республиканских бюджетов
автономных республик и местных бюджетов и бюджетных учреждений 31
декабря переносятся на новый год.
Не переносятся на новый год и перечисляются 31 декабря
учреждениями Госбанка СССР без поручений клиентов на основные текущие
счета республиканских бюджетов автономных республик и местных
бюджетов:
а) остатки по текущим счетам хозяйственных организаций, открытым
на выплату государственной дотации, на расходы по капитальным
вложениям и на операционные расходы сельского и водного хозяйства;
б) остатки по текущим сетам бюджетных учреждений, открытым на
финансирование капитального ремонта зданий и сооружений;
в) остатки по субсчетам республиканских бюджетов автономных
республик и местных бюджетов;
г) остатки по текущим счетам бюджетных учреждений, открытым по
условиям их деятельности в других союзных и автономных республиках,
краях, областях и округах.
Перечисленные средства зачисляются на основные текущие счета
соответствующих бюджетов заключительными оборотами.
277. Министерства финансов автономных республик, краевые,
областные, окружные, районные и городские финансовые отделы,
поселковые, сельские Советы народных депутатов, а также предприятия,
учреждения и организации, которым открыты текущие счета по
республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам, не
позднее 10 января нового года обязаны в общеустановленном порядке
подтвердить учреждениям Госбанка СССР остатки по текущим счетам по
состоянию на 1 января.
Прием и зачисление доходов, поступивших
в республиканские бюджеты автономных
республик и местные бюджеты
278. Учреждения Госбанка СССР при зачислении поступивших сумм
доходов на текущие счета республиканских бюджетов автономных республик
и местных бюджетов должны руководствоваться полученными от финансовых
органов перечнями налогов и доходов, подлежащих зачислению в эти
бюджеты.
Прием и оформление налоговых и неналоговых платежей, поступивших
в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты,
производятся в порядке, установленном для налогов и доходов,
зачисляемых в союзный бюджет и республиканские бюджеты союзных
республик. При приеме платежей в бюджет наличными деньгами
плательщикам выдаются квитанции 04002005.
279. В тех случаях, когда доходы республиканского бюджета
автономной республики, краевого, областного или окружного бюджета
поступают в учреждения Госбанка СССР, не обслуживающие непосредственно
эти бюджеты, такие доходы зачисляются на субсчет соответствующего
бюджета, открываемый на балансовом счете второго порядка, на котором
учитываются средства данного бюджета.
На эти субсчета зачисляются в установленных случаях отчисления от
налогов и доходов и списываются суммы отчислений, причитающиеся с
республиканского бюджета автономной республики, краевого , областного
или окружного бюджета, при возвратах платежей в бюджет по чекам
финансовых органов, а также перечисляются остатки средств на их
основные текущие счета.
При отсутствии средств на субсчете недостающие суммы отчислений
по возвращаемым налогам и доходам списываются с балансового счета
"Расходы республиканских бюджетов союзных республик" по лицевому счету
"Суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета
союзной республики".
При поступлении средств на субсчет сумма задолженности
республиканскому бюджету союзной республики списывается с субсчета
соответствующего бюджета и зачисляется на счет "Суммы, временно
отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики".
Если до 31 декабря сумма задолженности республиканскому бюджету
союзной республики не будет погашена, то 31 декабря эта сумма
отдебетовывается в контору Госбанка СССР для списания соответственно с
основного текущего счета республиканского бюджета автономной
республики, краевого, областного или окружного бюджета заключительными
оборотами.
Другие расходы с субсчетов не производятся.
Перечисление остатков средств с субсчетов на основные текущие
счета производится учреждениями Госбанка СССР 1, 11 и 21 числа до
начала операций в суммах не менее 25 рублей. 31 декабря остатки
средств с субсчетов перечисляются независимо от их суммы и зачисляются
на основные текущие счета соответствующих бюджетов заключительными
оборотами.
Выписки из субсчетов и вторые экземпляры документов, на основании
которых были зачислены поступившие доходы, а также копии документов по
списанию средств с субсчетов не позднее следующего рабочего после
совершения операций по ним высылаются районными финансовым отделам и
последним, после соответствующей проверки, направляются соответственно
министерству финансов АССР, краевому, областному и окружному
финансовому отделу.
Конторы Госбанка СССР по просьбе министерств финансов АССР,
краевых, областных и окружных финансовых отделов могут устанавливать
другие сроки перечисления остатков средств на субсчетах.
280. Возврат доходов с текущих счетов республиканских бюджетов
автономных республик и местных бюджетов производится учреждениями
Госбанка СССР в порядке, указанном в пп. 118-130.
Порядок совершения операций по текущим счетам
учреждений и организаций, состоящих на республиканских
бюджетах автономных республик и местных бюджетах
281. Перечисление средств с основных текущих счетов
республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов на
текущие счета главных распорядителей кредитов производится по
поручениям финансовых органов.
По поручениям главных распорядителей кредитов с их текущих счетов
перечисляются средства на текущие счета подведомственных учреждений и
организаций, в том числе, находящихся по условиям их деятельности в
других союзных и автономных республиках, краях, областях и округах.
Перечисление средств производится по платежным поручениям
0401002, 0401003.
282*. Финансовые органы и главные распорядители кредитов обязаны
представлять поручения на перечисление средств в сроки, обеспечивающие
своевременную выплату заработной платы и нормальную работу бюджетных
учреждений.
----------------------------------------------------
* В соответствии с порядком, установленным Министерством финансов
СССР, квартальные ассигнования из республиканских бюджетов автономных
республик и местных бюджетов на заработную плату включают средства,
предусмотренные для оплаты отпусков за весь отпускной период и за
фактически отработанное время работниками, уходящими в отпуск во
второй половине последнего квартала, а также для выплаты заработной
платы за вторую половину последнего месяца квартала, когда сроки
выплаты заработной платы приходятся на нерабочие дни (кроме второй
половины декабря).
----------------------------------------------------
При перечислении средств главным распорядителем кредитов в счет
финансирования следующего квартала текущего года или первого квартала
нового года в поручении указывается: "С правом расходования с 1
---------------19----г.". (начало квартала, года) Никакие расходы за
счет этих средств до наступления нового квартала (года) не
производятся, за исключением выдачи средств для выплаты заработной
платы за вторую половину декабря, в порядке, изложенном в п. 286.
Порядок и сроки перечисления средств на выплату заработной платы
учителям и другим работникам школ изложены в пп. 289-302.
283. Главным распорядителем кредитов по республиканским бюджетам
автономных республик и местным бюджетам в учреждениях Госбанка СССР
открываются отдельные текущие счета:
а) на расходы учреждения (организации);
б) на финансирование капитального ремонты зданий и сооружений,
принадлежащих непосредственно главном распорядителю кредитов, при
годовом объеме ассигнований 10 тыс. рублей и более;
в) на расходы учреждений и организаций, обслуживаемых
централизованной бухгалтерией, а также содержание централизованной
бухгалтерии; для перевода средств подведомственным учреждениям и
организациям, бухгалтерский счет которых не централизован; на расходы
по централизованным мероприятиям;
г) на финансирование капитального ремонта зданий и сооружений
подведомственных учреждений и организаций, в том числе обслуживаемых
централизованной бухгалтерией, при годовом объеме ассигнований 10 тыс.
рублей и более для каждого учреждения или организации.
Нижестоящим распорядителям кредитов открываются отдельные текущие
счета:
а) на расходы учреждения;
б) на финансирование капитального ремонта при годовом объеме
ассигнований 10 тыс. рублей и более.
В первоначальном поручении по перечислению средств на
финансирование капитального ремонта должна быть указана сумма годового
объема ассигнований. В дальнейшем сумма годового объема ассигнований
указывается в случае ее изменения.
284. На балансовых счетах, открытых для учета средств
республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов,
кроме того, открываются отдельные текущие счета:
а) организациям сельского и водного хозяйства - для
финансирования операционных расходов.
Собственные средства хозяйственных организаций, предназначенные
на финансирование операционных расходов, зачисляются на их текущие
счета.
Отдельные текущие счета организациям сельского и водного
хозяйства открываются в учреждениях Госбанка СССР в тех случаях, когда
расходование средств должно производится под контролем Госбанка СССР,
установленным действующими инструкциями по финансированию операционных
расходов. В связи с эти в поручениях по переводу средств должна быть
ссылка на соответствующие инструкции по финансированию операционных
расходов;
б) организациям городского благоустройства и коммунального
хозяйства - для финансирования капитального ремонта сооружений
городского благоустройства (независимо от наличия у этих организаций
отдельных или особых счетов по капитальному ремонту собственных
основных фондов).
Финансирование капитального ремонта производится учреждениями
Госбанка СССР в соответствии с инструкцией Госбанка СССР "О порядке
финансирования и кредитования капитального ремонта основных фондов";
в) районным и городским отделам народного образования - на
выплату заработной платы учителям и другим работникам школ в тех
случаях, когда установлен порядок бронирования средств на основных
текущих счетах районных и городских бюджетов на выплату заработной
платы.
Средства на указанные текущие счета перечисляются с основных
текущих счетов районных и городских бюджетов или со счетов целевого
бюджетного резерва по поручениям финансовых органов;
г) районным и городским отделам социального обеспечения:
- на расходы по содержанию районных (городских) отделов
социального обеспечения и врачебно-трубовых экспертных комиссий;
- на расходы по выплате пенсий и пособий соответственно за счет
средств республиканского бюджета автономной республики, краевого,
областного, районного и городского бюджета.
Выдача средств на выплату пенсий и пособий за счет средств
республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов
производится учреждениями Госбанка СССР в пределах остатков средств,
имеющихся на этих счетах, указанном в пп. 225-235;
д) районным управлениям сельского хозяйства - для бюджетных
средств, выделяемых колхозам на плановые затраты в соответствии с
инструкцией Министерства финансов СССР от 2 ноября 1982 г. N 150 "О
порядке планирования , финансирования и учета плановых затрат
колхозов,осуществляемых за счет средств государственного бюджета".
Указанные средства учитываются на специальных текущих счетах
районных управлений сельского хозяйства, которые перечисляют эти
средства платежными поручениями колхозам на специально открытые им в
учреждениях Госбанка СССР текущие счета на балансовом счете "Средства
районных, городских, поселковых и сельских бюджетов", по шифру 32
"Средства, выделяемые колхозам на плановые затраты".
285. Средства, переводимые бюджетным учреждениям из других
местных бюджетов, учреждениями Госбанка СССР учитываются на отдельных
текущих счетах распорядителей кредитов, открываемых по каждому
местному бюджету.
286. Учреждения Госбанка СССР производят выдачу средств с текущих
счетов бюджетных учреждений в пределах остатков, имеющихся на этих
счетах. При выдаче средств с текущих счетов учреждения Госбанка СССР
должны руководствоваться указаниями, изложенными в пп. 136-138, 195,
197-209.
От бюджетных учреждений, при которых организованы
централизованные бухгалтерии, учреждения Госбанка СССР принимают
платежные поручения за услуги и товарно-материальные ценности в целом
за все обслуживаемые ими бюджетные учреждения или за группу
учреждений.
Средства на финансирование капитального ремонта хозяйственных
организаций местного подчинения перечисляются соответствующими
органами и главными распорядителями кредитов на их особые счета по
капитальному ремонту, а при их отсутствии - на их текущие счета в
порядке, предусмотренном п. 193.
При выдаче бюджетным организациям средств на выплату заработной
платы учреждения Госбанка СССР осуществляют контроль, установленный
инструкцией Госбанка СССР "О порядке контроля Государственным банком
СССР за расходованием фондов заработной платы в народном хозяйстве".
Выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений,
бухгалтерский учет которых централизован, контролируется учреждениями
Госбанка СССР в пределах общего фонда заработной платы бюджетных
учреждений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией.
При наличии разрешения о досрочной выплате заработной платы
бюджетным учреждениям за вторую половину декабря по срокам,
приходящимся на первые числа нового года, когда эти сроки приходятся
на нерабочие дни, в учреждениях Госбанка СССР открываются отдельные
лицевые счета в активе соответствующих балансовых счетов по учету
средств республиканских бюджетов автономных республик и местных
бюджетов.
Выплата заработной платы за вторую половину декабря производится
в пределах остатка средств, имеющихся на пассивных текущих счетах, с
учетом средств, поступивших в счет финансирования первого квартала
нового года.
В первый рабочий день нового года текущие счета с активными
остатками средств закрываются и выплаченные суммы относятся на лицевые
счета соответствующих учреждений и организаций.
Платежные поручения по перечислению взносов на государственное
социальное страхование выполняются в первый рабочий день нового года
по обслуживанию клиентов.
287. На текущие счета бюджетных учреждений могут зачисляться:
- суммы, полученные от реализации материальных ценностей;
- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности за
подотчетными лицами.
Зачисление сумм производится независимо от того, в каком году
были приобретены материальные ценности или образовалась задолженность
за дебиторами и подотчетными лицами.
Возвращаемые распорядителями кредитов полученные и
неиспользованные денежные средства, а также суммы, перечисляемые в
возврат излишне перечисленных средств, зачисляются на текущие счета
учреждений и организаций, независимо от того, в каком году были
получены или перечислены эти средства с текущих счетов.
Суммы, подлежащие сдаче в доходы бюджета в соответствии с
действующим законодательством, перечисляются учреждениями и
организациями по платежным поручениям по мере поступления средств на
их текущие счета.
На отдельные текущие счета, открытые для финансирования
капитального ремонта зданий и сооружений, могут зачисляться суммы за
работы, выполненные по договорам, и специальные внебюджетные средства,
направляемые в установленном порядке на финансирование капитального
ремонта.
На текущие счета детских учреждений зачисляются средства,
поступающие от родителей на содержание и обучение детей, средства,
выделяемые предприятиями и организациями из фонда социально-культурных
и жилищного строительства на усиление питания детей, а также все
другие средства, поступающие в установленном порядке на счета детских
учреждений.
Средства, выделенные предприятиями и хозяйственными организациями
в соответствии с действующим законодательством детским учреждениям,
школам и другим социально-культурным учреждениям на капитальные
вложения, приобретение оборудования и инвентаря, на капитальный ремонт
помещений, на текущие счета этих учреждений не зачисляются, а
расходуются в установленном порядке непосредственно со счетов
предприятий и хозяйственных организаций.
288. Министерства финансов автономных республик, краевые,
областные, окружные, районные и городские финансовые отделы имеют
право отзывать средства с текущих счетов главных распорядителей
кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным
бюджетам, а главные распорядители кредитов - с текущих счетов
подведомственных им учреждений и организаций. Средства отзываются в
суммах не менее 25 рублей и без копеек. При ликвидации учреждений и
организаций остаток неиспользованных средств должен перечисляться в
полной сумме.
При отзыве средств финансовые органы и главные распорядители
кредитов представляют в обслуживающие их учреждения Госбанка СССР
платежные поручения установленных форм в пяти экземплярах.
Поручения заполняются от имени учреждения или организации, от
которой отзываются средства. Первый и четвертый экземпляры поручения
должны быть оформлены соответствующими подписями. Первый экземпляр,
кроме того, скрепляется оттиском печати. В верхней части поручения
указывается: "ОТЗЫВНОЕ".
Три экземпляра поручения направляются для исполнения в то
учреждение Госбанка СССР, где находится счет, с которого отзываются
средства. При этом на первом экземпляре поручения проставляется штамп
учреждения Госбанка СССР, принявшего поручение об отзыве средств.
Четвертый экземпляр поручения хранится в учреждении Госбанка СССР
в отдельной папке для наблюдении за своевременным поступлением
средств, пятый экземпляр служит распиской.
Учреждение Госбанка СССР, получившее платежное поручение на отзыв
средств, выполняет его в общеустановленном порядке.
При недостаточности средств на счетах распорядителей кредитов
поручения об отзыве средств выполняются учреждениями Госбанка СССР в
сумме неиспользованного остатка. На поручении за подписями
ответственного исполнителями и контролирующего работника делается
надпись: "Поручение исполнено в сумме неиспользованного остатка
средств --------------- (сумма цифрами и прописью)", и соответствующие
экземпляры поручения используются для списания и зачисления средств.
При перечислении средств в иногороднее учреждение Госбанка СССР в
кредитовом авизо указывается, что средства перечисляются в сумме
неиспользованного остатка. Дальнейшее списание средств не
производится.
Бронирование на счетах местных бюджетов средств
на выплату заработной платы, образование
и использование целевых бюджетных резервов
289. В целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы
Советы Министров союзных республик могут устанавливать бронирование
средств на основных текущих счетах местных бюджетов, а также
образовывать на эту цель в районных и городских бюджетах целевые
бюджетные резервы.
290. Средства на выплату заработной платы бронируются
учреждениями Госбанка СССР на основных текущих счетах районных и
городских бюджетов на основании поручений финансовых органов.
Ответственность за своевременное представление поручений на
бронирование средств для выплаты заработной платы возложена на
финансовые органы.
291. В случае недостаточности средств на основном текущем счете
районного или городского бюджета для бронирования полной суммы
поручения финансового органа учреждения Госбанка СССР прекращают
операции по этому счету до накопления на нем необходимой суммы, за
исключением выдачи средств для оплаты расходов на питание в детских и
лечебных учреждениях, на содержание больных или другие цели в
зависимости от порядка, установленного Советом Министров союзной
республики.
Поручение хранится у ответственного исполнителя, который ведет
основной текущий счет соответствующего местного бюджета.
292. По накоплении на основном текущем счете районного или
городского бюджета средств, необходимых для перечисления на текущие
счета соответствующих учреждений и организаций для выплаты заработной
платы, учреждения Госбанка СССР в сроки, установленные для
перечисления средств, перечисляют соответствующие суммы на счета
учреждений и организаций.
Если средств, накопленных на основном текущем счете районного или
городского бюджета к срокам, установленным для перечисления средств на
выплату заработной платы, окажется недостаточно, учреждения Госбанка
СССР по письменному указанию финансовых органов перечисляют суммы на
текущие счета соответствующих учреждений и организаций частично.
293. Средства на выплату заработной платы со счета целевого
бюджетного резерва перечисляются на основной текущий счет районного
или городского бюджета по платежным поручениям финансовых органов.
В зависимости от установленного порядка с текущего счета целевого
бюджетного резерва средства на выплату заработной платы могут
перечисляться финансовым органам непосредственно на текущие счета
соответствующих учреждений и организаций, минуя основной текущий счет
районного или городского бюджета.
294. Контроль за использованием и своевременным восстановлением
целевых бюджетных резервов возложен на министерства финансов союзных
республик, а также краевые, областные, окружные финансовые отделы.
Министерства финансов союзных республик и автономных республик, а
также краевые, областные финансовые отделы имеют право в установленных
случаях налагать аресты на доходные поступления районных и городских
бюджетов на период до выплаты заработной платы с обращением указанных
поступлений на восстановление сумм, позаимствованных из целевых
бюджетных резервов, о чем дается письменное указание учреждениям
Госбанка СССР. Списание средств с основных счетов районных и городских
бюджетов производится учреждениями Госбанка СССР в очередности,
установленной для платежей в бюджет.
Выдача средств на выплату заработной платы
учителям и другим работникам городских
и сельских школ
295. Выдача средств на выплату заработной платы учителям и другим
работникам городских и сельских школ производится учреждениями
Госбанка СССР один или два раза в месяц в зависимости от
установленного порядка.
Сроки выдачи средств на заработную плату учителям и другим
работникам сельских школ учреждения Госбанка СССР устанавливают с
учетом отдаленности школ от районного центра и путей сообщения с таким
расчетом, чтобы выдача денег была обеспечена в сроки, установленные
Советом Министров союзной республики.
296. Выдача средств на выплату заработной платы учителям и другим
работникам школ производится учреждениями Госбанка СССР по именным
чекам , выписанным районными и городскими отделами народного
образования, или по чекам, выписанным непосредственно школами, в тех
случаях, когда в соответствии с установленным порядком школам открыты
отдельные текущие счета и ассигнования на заработную плату
предусматривается в сметах школ.
Чеки на выплату заработной платы учителям и другим работникам
школ выписываются, как правило, на имя кассира централизованной
бухгалтерии или лица, его заменяющего. При отсутствии в штате
централизованной бухгалтерии должности кассира, а также при выплате
заработной платы непосредственно с текущих счетов школ, чеки
выписываются на имя одного из работников школы. При получении одним
лицом наличных денег на выплату заработной платы для нескольких школ
выписывается один чек.
Одновременно с выплатой заработной платы с этих же счетов
выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности.
297. В необходимых случаях районные отделы народного образования
могут переводить в адрес директора или заведующего школой деньги на
выплату заработной платы через предприятия Министерства связи СССР.
Для отдельных школ, находящихся в особо отдаленных местностях, с
которыми нет регулярной почтовой связи, средства на выплату заработной
платы по согласованию с заведующими районными финансовыми отделами
могут переводиться в размерах потребности на несколько месяцев.
298. При наличии на территории района двух и более учреждений
Госбанка районные отделы народного образования могут перечислять
средства на выплату заработной платы учителям и другим работникам школ
в учреждения Госбанка СССР этого же района платежными поручениями с
приложением списка в сроки, обеспечивающие своевременную выплату
заработной платы.
В списке указывается: наименование и номер школы, фамилия, имя и
отчество директора (заведующего) школы или лица, временно его
замещающего, и суммы, подлежащие выдаче. Кроме того, в списке
предусматривается отдельная графа для отметок учреждений Госбанка СССР
о дате выдачи денежных средств. Список подписывается заведующим
районным отделом народного образования или его заместителем и главным
бухгалтером районного отдела народного образования (централизованный
бухгалтерии) и скрепляется оттиском печати.
В этих списках в отдельной графе могут указываться суммы пенсий и
пособий, выплачиваемых за счет средств соцстраха. В этом случае в
списке, кроме общего итога (цифрами и прописью), в соответствующих
графах указываются также суммы заработной платы и суммы пенсий и
пособий.
Учреждения Госбанка СССР проверяют соответствие общей суммы,
указанной в списке, сумме поручения на перечисление средств и
правильность общего итога списка. Списки подписываются ответственным
исполнителем, скрепляются печатью учреждения Госбанка СССР и вместе с
копией поручения прилагаются к авизо по МФО.
Средства на выплату заработной платы, пенсий и пособий учителям
перечисляются в учреждения Госбанка СССР для зачисления на балансовый
счет "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы" по
лицевому счету "Субсчет районного отдела народного образования по
выплате заработной платы учителям и другим работникам сельских школ".
При выдаче денег, кроме документа, удостоверяющего личность
получателя, проверяется наличие командировочного или служебного
удостоверения, выданного отделом народного образования.
В указанном субсчете отражается сумма каждой отдельной выплаты.
Операции по выдаче средств на выплату заработной платы проверяются
контролирующим работником.
Список на выплату средств на заработную плату вместе с расходным
кассовым ордером при последней выплате денег направляется в кассовые
документы. Частичная выплата денег отдельному лицу не разрешается.
Выписки из субсчетов высылаются учреждениями Госбанка СССР
районным отделам народного образования в сроки по договоренности с
ними с обязательной высылкой выписок в последний рабочий день месяца,
в котором было движение по лицевому счету.
299. Средства на выплату заработной платы учителям и другим
работникам школ районные и городские отделы народного образования
могут переводить в сберегательные кассы. В этих случаях к платежному
поручению прилагаются списки, составленные на каждую сберегательную
кассу в порядке, изложенном в п. 298.
300. Средства на заработную плату учителям и другим работникам
школ, финансируемых из городских (городов районного подчинения),
поселковых и сельских бюджетов, выдаются в установленные сроки с
текущих счетов этих бюджетов по чекам, выписанным на имя кассира
централизованной бухгалтерии или одного из работников городского
(городов районного подчинения), поселкового и сельского Совета
народных депутатов.
В необходимых случаях средства на выплату заработной платы могут
переводиться в адрес директора (заведующего) школы через предприятия
Министерства связи СССР, в другие учреждения Госбанка СССР и в
сберегательные кассы в порядке, изложенном в пп. 297-299.
301. Платежные поручения по перечислению налогов, удержанных из
заработной платы учителей и других работников школ, при
недостаточности средств на текущих счетах районных и городских отделов
народного образования и городских (городов районного подчинения),
поселковых и сельских Советов народных депутатов помещаются в
картотеку N 2 и оплачиваются в порядке очередности, установленной для
платежей в бюджет.
302. Заработная плата учителям и другим работникам школ,
выдаваемая со счетов школ и со счетов городских (городов районного
подчинения), поселковых и сельских Советов народных депутатов,
контролируется учреждениями Госбанка СССР в порядке, установленном для
контроля за фондами заработной платы бюджетных учреждений.
Заработная плата учителям и другим работникам школ, выплачиваемая
со счетов районных и городских отделов народного образования
(централизованных бухгалтерий), контролируется учреждениями Госбанка
СССР в пределах общего фонда заработной платы, утвержденного для школ.
При перечислении средств на выплату заработной платы учителям и
другим работникам школ в учреждения Госбанка СССР данного района в
порядке, изложенном в пп. 298-300, контроль за фондами заработной
платы и перечислением сумм налогов и взносов на государственное
социальное страхование осуществляется учреждением Госбанка СССР, в
котором находится текущий счет районного или городского отдела
народного образования и городского (городов районного подчинения),
поселкового, сельского Совета народных депутатов. В авизо по МФО
указывается слово "АСТОФ".
Кассовое исполнение бюджетов поселковых
и сельских Советов народных депутатов
303. Средства поселковых и сельских Советов народных депутатов
хранятся на текущих счетах в учреждениях Госбанка СССР или в
сберегательных кассах.
Текущие счета открываются:
а) поселковым и сельским Советам народных депутатов, находящимся
в одном населенном пункте с учреждением Госбанка СССР, - в учреждениях
Госбанка СССР;
б) поселковым и сельским Советам народных депутатов, находящимся
в пунктах, в которых нет учреждения Госбанка СССР, - в ближайшем
учреждении Госбанка СССР или сберегательной кассе I и II разряда по
выбору сельского Совета народных депутатов.
304. Каждому поселковому и сельскому Совету народных депутатов
открываются по три текущих счета:
а) текущий счет для средств поселкового или сельского бюджета на
балансовом счете "Средства районных, городских, поселковых и сельских
бюджетов";
б) текущий счет для средств самообложения (только по сельским
Советам народных депутатов), специальных и других внебюджетных средств
на балансовом счете "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих
на местных бюджетах";
в) текущий счет "Суммы по поручениям" на балансовом счете
"Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на местных
бюджетах".
Открытие указанных текущих счетов поселковым и сельским Советам
народных депутатов производится в учреждениях Госбанка СССР на
основании заявлений 04018050, подписанных председателем поселкового
или сельского Совета народных депутатов и главным бухгалтером
централизованной бухгалтерии или секретарем (счетоводом) Совета
народных депутатов.
305. Все расходы по содержанию учреждений, состоящих на
поселковых и сельских бюджетах, производятся с текущих счетов
поселковых и сельских Советов народных депутатов по балансовому счету
"Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов".
Учреждениям, состоящим на поселковых и сельских бюджетах,
открываются отдельные текущие счета только в тех случаях, когда эти
учреждения самостоятельно ведут бухгалтерский учет.
306. На текущие счета поселковых и сельских бюджетов зачисляются
суммы поступивших доходов поселкового и сельского бюджета, а также
средства, полученные от районного (городского) бюджета.
307. Единственным распорядителем текущего счета поселкового или
сельского Совета народных депутатов является председатель поселкового
или сельского Совета народных депутатов . В связи с эти учреждения
Госбанка СССР производят списание сумм с текущих счетов поселковых и
сельских Советов народных депутатов на основании платежных поручений и
чеков, подписанных председателем поселкового или сельского Совета
народных депутатов и, соответственно, главным бухгалтером
централизованной бухгалтерии или секретарем (счетоводом) и скрепленных
оттиском печати поселкового или сельского Совета народных депутатов.
Платежные требования на имя поселковых и сельских Советов
народных депутатов считаются акцептованными и оплачиваются при условии
поступления от них письменного согласия на оплату этих требований в
соответствии с указаниями инструкции Госбанка СССР "О безналичных
расчетах в народном хозяйстве".
308. Учреждения Госбанка СССР выдают средства с текущих счетов
поселковых и сельских Советов народных депутатов и бюджетных
учреждений в пределах остатков средств на этих счетах в порядке,
установленном для расходования средств с текущих счетов по
республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам.
Выдача средств с текущих счетов для средств самообложения,
специальных и других внебюджетных средств, а также с текущих счетов
"Суммы по поручениям" производится в порядке, изложенном в пп.
378-380.
На текущие счета средств самообложения, специальных и других
внебюджетных средств зачисляются суммы, поступающие в фонд всеобуча от
кооперативных организаций, профсоюзов и из других источников. |