УКАЗАНИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В БАНКАХ СССР
ЧАСТЬ I
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР
18 ноября 1987 г.
N 1027
(Д)
Настоящие указания содержат характеристику операций, проводимых
по отдельным балансовым и внебалансовым счетам, а также другие сведе-
ния, которыми необходимо руководствоваться при проведении соответству-
ющих операций.
Указания по отдельным счетам изложены в порядке возрастания номе-
ров счетов. Для нахождения соответствующих счетов целесообразно поль-
зоваться оглавлением. Настоящие указания отпечатаны в трех книгах
(частях), первая книга содержит указания по счетам первого порядка с N
01 по N 73, вторая часть - с N 74 по N 94, третья часть - указания по
остальным балансовым счетам, внебалансовым счетам и приложения.
Наряду с настоящими указаниями учреждения банков руководствуются
общими правилами выполнения кредитных, расчетных, кассовых и других
операций в банках СССР, а также нормативными актами Госбанка СССР и
специализированных банков СССР, которыми могут устанавливаться специ-
фические особенности ведения учета отдельных операций.
Характеристика счетов, открываемых на балансах правлений банков
СССР, в настоящих указаниях не приводится.
Раздел I
ФОНДЫ БАНКА
Счет N 012 <Специальные фонды>
(пассивный)
1. Назначение счета: учет фондов Банков СССР, имеющих специальное
назначение: фондов производственного, социального развития, материаль-
ного поощрения, покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся
предметов и других фондов.
По кредиту счета проводятся суммы начисленных фондов, износа ма-
лоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы, переводимые вышесто-
ящим учреждением банка на выплату премий и пособий; на строительство
служебных зданий и жилых домов, на приобретение инвентаря и оборудова-
ния за счет нецентрализованных источников и на другие мероприятия це-
левого назначения.
По дебету счета проводятся: стоимость пришедших в негодность ма-
лоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы выдаваемых премий и
пособий работникам; суммы средств, расходуемых на улучшение культур-
но-бытовых условий работников банка - победителей во Всесоюзном социа-
листическом соревновании; суммы, перечисляемые на счета финансирования
капитальных вложений, в покрытие произведенных затрат на строительство
служебных зданий и жилых домов банка и приобретение инвентаря и обору-
дования за счет нецентрализованных источников капитальных вложений;
средства, перечисляемые на счета в банке на собственное строительство
или на счета генеральных застройщиков за счет нецентрализованных
источников капитальных вложений; суммы затрат на приобретение малоцен-
ного и быстроизнашивающегося инвентаря и на другие мероприятия, свя-
занные с механизацией и совершенствованием банковского дела, расходы
за счет соответствующих средств и фондов.
В аналитическом учете по каждому фонду ведется отдельный лицевой
счет.
Счет N 013 <фонд основных средств>
(пассивный)
2. Назначение счета: учет фондов основных средств.
По кредиту счета отражаются суммы первоначальной стоимости основ-
ных средств при их поступлении (вводе в действие).
По дебету счета отражается сумма начисленного за год износа
основных средств, а также сумма выбытия основных средств в связи с их
ликвидацией или передачей. Выбытие основных средств отражается по де-
бету счетов N 013 и 015 и кредиту соответствующих активных счетов N920
- 923. Общая сумма остатков по счетам N 013 и 015 в пассиве всегда
должна быть равна общей сумме остатков по счетам N 920 - 923 в активе.
В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.
Счет N 014 <Фонд амортизации>
(пассивный)
3. Н а з н а ч е н и е с ч е т а: учет сумм амортизационных от-
числений. На этом счете в управлениях банка ведутся следующие лицевые
счета:
а) амортизационные отчисления на капитальный ремонт;
б) амортизационные отчисления на полное восстановление.
На эти лицевые счета зачисляются:
- амортизационные отчисления по основным фондам и капитальным
затратам на арендованные здания, перечисляемые отделениями управлени-
ям;
- амортизационные отчисления по основным фондам, числящимся на
балансах техникумов и других нехозрасчетных организаций (на основании
представляемых ими ведомостей амортизационных отчислений);
- амортизационные отчисления, предназначенные на полное восста-
новление основных фондов, перечисляемые ежемесячно хозрасчетными
предприятиями.
4. После поступления авизо от всех учреждений банка остатки ука-
занных выше лицевых счетов перечисляются управлениями заключительными
оборотами республиканским банкам, а последними - правлениям Банков
СССР. В тексте авизо приводится распределение перечисляемой суммы по
указанным выше лицевым счетам.
Порядок начисления амортизации
5. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков по
основным средствам, учитываемым на балансовых счетах:
N 920 - <Здания н сооружения>;
N 921 - <Хозяйственный инвентарь> - за исключением библиотечных
фондов, волов и оленей, не являющихся объектами для начислений аморти-
зации;
N 922 - <Расчеты с предприятиями и организациями банка по основ-
ным средствам> - в части основных средств, числящихся на балансах тех-
никумов, хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций бан-
ка.
Кроме того, учреждениями банка амортизируются капитальные затраты
на реконструкцию арендованных ими зданий, учитываемые на балансовом
счете N 923 - <Капитальные затраты по арендованным банком зданиям>.
6. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков
один раз в год, исходя из установленных норм отдельно на полное восс-
тановление основных фондов и отдельно на ремонт их в процентах от ба-
лансовой стоимости основных фондов по состоянию на 1 января следующего
за отчетным года, а по подвижному составу автомобильного транспорта
начисление амортизации на капитальный ремонт производится в процентах
от балансовой стоимости машин на каждые 1000 км фактического пробега
автомашин за истекший год. В таком же порядке начисляется амортизация
на полное восстановление автомобильного транспорта по отдельным маши-
нам (шифры 50401 - 50404, 50408*, 50410, 50411).
В соответствующих случаях применяются поправочные коэффициенты к
нормам амортизационных отчислений по машинам и оборудованию в условиях
односменной, двухсменной и трехсменной работы, предусмотренные общими
примечаниями 1 и 2 к сборнику норм амортизационных отчислений.
7. В исключение из общего порядка, начисление амортизации по жи-
лым зданиям производится не по общей норме амортизационных отчислений,
указанной в сборнике, а только по норме, постановленной на капитальный
ремонт. Например, общая норма амортизационных отчислений по жилым зда-
ниям с крупнопанельными стенами (шифр 10103) установлена 1,8 процента,
в том числе на капитальный ремонт - 1,1 процента и на полное восста-
новление - 0,7 процента. Отчисления в данном случае производятся толь-
ко на капитальный ремонт в размере 1,1 процента балансовой стоимости
здания. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление
предназначена для определения износа жилых зданий.
________________________
* По легковым автомобилям <Волга>.
По зданиям, выстроенным или приобретенным на протяжении истекшего
года, амортизационные отчисления производятся не от балансовой стои-
мости зданий на конец года, а от их среднегодовой стоимости, определя-
емой путем деления стоимости указанных зданий на 12 и умножения полу-
ченного результата на число полных месяцев нахождения этих зданий в
эксплуатации в истекшем году. По зданиям, введенным в эксплуатацию
после 1 декабря, амортизация за данный год не начисляется.
По зданиям, списанным с баланса в течение истекшего года, аморти-
зационные отчисления производятся также на их среднегодовую стоимость.
8. В целях упрощения работы при начислении амортизации по инвен-
тарю предметы, выбывшие в течение года, не учитываются, а на предметы,
приобретенные во второй половине года, начисление производится в поло-
винном размере.
На предметы инвентаря, полученные от других учреждений банков в
порядке передачи, начисление амортизации производится от балансовой
стоимости на конец года по полной норме, независимо от времени переда-
чи.
9. По основным фондам, сданным в аренду, амортизационные отчисле-
ния производятся арендодателем. Капитальные затраты по реконструкции
арендованных зданий амортизируются учреждениями банков, арендующими
здания, ежегодно в течение срока аренды, исходя из установленных норм
по данному виду зданий в процентах от суммы капитальных затрат.
10. Амортизационные отчисления по основным фондам хозрасчетных
предприятий и домоуправлений банков производятся ими ежемесячно из
расчета 1/12 части установленных норм амортизационных отчислений.
Амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстанов-
ление основных фондов, перечисляются хозрасчетными предприятиями и до-
моуправлениями в начале следующего месяца учреждению банка, при кото-
ром они состоят (за декабрь перечисление производится заключительными
оборотами).
11. Для начисления амортизации за истекший год в учреждении банка
составляется ведомость амортизационных отчислений по установленной
форме.
12. Начисление амортизации производится в полных рублях без копе-
ек. Суммы начисленных амортизационных отчислений перечисляются учреж-
дениями банков по МФО управлениям заключительными оборотами, причем
дебетуется счет N 970 - <Операционные и разные расходы>:
а) по статье 49 <Амортизационные отчисления по основным фондам
банка> - за амортизационные отчисления по собственным производствен-
ным и непроизводственным зданиям, по затратам на реконструкцию) арен-
дованных зданий, по автотранспорту, вычислительной технике и другому
инвентарю, учитываемому по счету N 921;
б) по статье 50 <Амортизационные отчисления по жилому фонду> -
за амортизационные отчисления по жилым домам.
Суммы амортизационных отчислений по сооружениям и передаточным
устройствам относятся на ст. 49 или 50 счета N 970 в зависимости от
того, при каком здании находятся сооружение (передаточное устройство).
В исключение из общего порядка суммы начисленных амортизационных
отчислений на легковые служебные автомобили и здания гаражей, расходы
по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату
управления, относятся на счет N 971 <Расходы по содержанию аппарата
управления> статью 4 <Прочие расходы>.
К авизо прилагается копия ведомости амортизационных отчислений, а
также копия расчета амортизации капитальных затрат на реконструкцию
арендованных зданий.
По основным фондам хозрасчетных предприятий, а также домоуправле-
ний банков амортизационные отчисления производятся и учитываются сами-
ми предприятиями, домоуправлениями по их балансам.
Счет N 015 <Износ основных средств>
(пассивный)
13. Н а з н а ч е н и е с ч е т а: учет износа основных средств.
По кредиту счета отражается сумма начисленного за год износа ос-
новных средств, по дебету - сумма списываемых с баланса инвентарных
объектов.
Изменение общей суммы износа основных средств в течение года мо-
жет иметь место за счет поступления и выбытия инвентарных объектов
(включая их списание в связи с ликвидацией).
Износ основных средств определяется и отражается в учете исходя
из норм амортизации на полное восстановление основных фондов. Сумма
начисленного за год износа основных средств проводится по дебету счета
N 013 и кредиту счета N 015 без отражения в инвентарных карточках
0489007 и 0489009. Сумма износа по отдельным инвентарным объектам ус-
танавливается только при необходимости определения полной суммы износа
за весь период эксплуатации объекта в случае его ликвидации или пере-
дачи. В случаях, когда сумма исчисленного износа превышает первона-
чальную стоимость ликвидируемого или передаваемого объекта, износ при-
нимается в сумме, равной первоначальной стоимости объекта, а сумма
превышения отражается по дебету счета N 015 и кредиту счета N 013.
В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.
Раздел III
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет N 030 <Касса>
(активный)
14. Н а з н а ч е н и е с ч е т а: учет наличных денег, находя-
щихся в оборотных кассах учреждении, банков.
По дебету этого счета проводятся суммы наличных денег, вносимые
для зачисления на счета в банке производственными объединениями,
предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами; суммы, пере-
числяемые в установленном порядке в оборотную кассу из резервных фон-
дов; суммы сверхлимитных остатков касс, получаемые от приписных касс,
и суммы обмененных в льготном порядке поврежденных денежных билетов и
дефектной монеты, получаемых от учреждений банков.
По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплачиваемые произ-
водственным объединениям, предприятиям, организациям, учреждениям и
гражданам со счетов в банке; суммы, перечисляемые в резервные фонды,
отсылаемые для подкрепления приписных касс, а также суммы отсылаемых
по назначению обмененных поврежденных денежных билетов и дефектной мо-
неты.
Деньги, отсылаемые из оборотной кассы, списываются со счета N
030 на счет N 041 <Подкрепления и излишки касс в пути>.
Кроме того, по дебету и кредиту счета кассы отражаются обороты по
обмену ветхих денежных билетов на годные, перечисляемые из резервных
фондов.
Обороты по счету N 030 регистрируются в кассовых журналах на
бланках 0482054 или 0482056, а итоги оборотов за день и остатки запи-
сываются в книгу кладовой 0482120.
Счет N 040 <Приписные кассы>
(активный)
15. Назначение счета: учет наличных денег в приписных кассах бан-
ка.
По дебету этого счета проводятся суммы наличных денег, поступив-
ших в приписную кассу.
По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплаченных приписной
кассой обслуживаемым предприятиям и организациям, а также суммы сверх-
лимитных остатков кассы, высланных учреждению банка.
Приписной кассой ежедневно представляется учреждению банка по
подчиненности отчетно-кассовая ведомость 0482116.
В этой ведомости операции по обслуживанию предприятия, при кото-
ром состоит приписная касса, записываются общими итогами за день на
основании заверенной данным предприятием ведомости по его операциям.
Остальные операции, производимые приписной кассой с разрешения учреж-
дения банка, записываются в ведомость 0482116 отдельными суммами по
каждой операции с приложением соответствующих приходных и расходных
документов. На основании отчетно-кассовой ведомости и полученных при
ней документов в учреждении банка дебетуется счет N 040 и кредитуются
счета получателей на суммы, принятые приписной кассой, а на выплачен-
ные суммы кредитуется счет N 040 с дебетованием соответствующих сче-
тов. При этом на суммы, выплаченные приписной кассой по переводным по-
ручениям учреждения банка, дебетуется счет N 904 <Прочие дебиторы и
кредиторы>, на котором депонируются суммы, списываемые со счетов пере-
водоотправителей при выдаче переводных поручений.
Остаток по счету N 040 должен быть равен остатку денежной налич-
ности, указанному в последней полученной ведомости приписной кассы,
проведенной по балансу учреждения банка.
В аналитическом учете по счету N 040 ведутся лицевые счета при-
писных касс.
Счет N 041 <Подкрепления и излишки касс в пути>
(активный)
16. Назначение счета: учет денежной наличности, отосланной из
оборотной кассы другим учреждениям банка или подотчетным приписным
кассам, а также не поступивших в учреждение банка денег, высланных ему
приписными кассами согласно полученной от них отчетности.
На этом счете отосланная денежная наличность числится до поступ-
ления кредитового авизо по МФО или отчетности приписной кассы, подт-
верждающих получение высланных денег по назначению, либо до прибытия
от приписной кассы тех денег, которые числятся высланными ею по ранее
поступившей её отчетности.
При поступлении в новом году до окончания срока заключительных
оборотов авизо на денежную наличность, высланную и полученную в прош-
лом году, сумма авизо списывается со счета N 041 заключительными обо-
ротами.
По дебету этого счета проводятся суммы высланных денег в указан-
ных выше случаях.
По кредиту счета списываются суммы, поступившие по назначению, в
корреспонденции по счетами ответных МФО, <Приписные кассы> и <Касса>
соответственно.
В аналитическом учете по счету N 041 ведется сборный лицевого
счет.
Счет N О42 <Расчетные (текущие) счета хозрасчетных
и нехозрасчетных предприятий и организаций банка>
(активный)
17. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предп-
риятиями (организациями) банка по своему балансу операций по основной
деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в
учреждении банка (балансовый счет N 608).
По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный(теку-
щий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении банка.
По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (теку-
щего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении банка.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий
и организаций.
Счет N 043 <Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий
и организаций банка по средствам на капитальные вложения>
(активный)
18. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предп-
риятиями (организациями) банка по своему балансу операций по финанси-
рованию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреж-
дении банка (балансовый счет N 741 ).
По дебету счета проводятся суммы, поступившие на счет финансиро-
вания капитальных вложений предприятия (организации), открытый в уч-
реждении банка.
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансиро-
вания капитальных вложений предприятия (организации), открытого в уч-
реждении банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных
предприятий и организаций.
Раздел V
ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА И РАСЧЕТЫ ПО
ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
19. В разделе V учитываются операции учреждений банка с наличной
иностранной валютой и валютными платежными документами, а также расче-
ты по иностранным операциям.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двой-
ном выражении: в иностранной-валюте по ее номиналу и в рублях по офи-
циальному курсу Госбанка СССР. В соответствующих случаях операции с
валютой социалистических стран производятся по действующему курсу Гос-
банка СССР.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
При совершении операций с наличной иностранной валютой и валютны-
ми платежными документами рублевый эквивалент иностранной валюты ис-
числяется по официальному курсу Госбанка СССР, действующему на день
совершения операции.
Действующим курсом иностранных валют является курс иностранных
валют Госбанка СССР на соответствующий период, который публикуется в
газете <Известия> Советов народных депутатов СССР и в Бюллетене курсов
иностранных валют Госбанка СССР. Изменения курсов иностранных валют,
происшедшие в течение указанного периода, сообщаются Правлением Гос-
банка СССР по телеграфу и публикуются в газете <Известия>.
Переоценка иностранной валюты производится один раз в год, в пос-
ледний рабочий день года. Переоценка валюты в течение года производит-
ся только при закрытии счета или при значительных изменениях курса
иностранных валют (девальвация, ревальвация, деноминация и пр.). Суммы
курсовой разницы проводятся по счетам в иностранной валюте в коррес-
понденции со счетами N 960 и 970 соответственно.
Счет N 060 <Наличная иностранная валюта
и платежные документы в иностранной валюте>
(активный)
20. Н а з н а ч е н и е с ч ё т а: учет принадлежащей банку на-
личной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных докумен-
тов в иностранной валюте.
По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной валюты,
дорожных чеков и других платежных документов н иностранной валюте,
купленных банком, вносимых на расчетные и текущие счета и в доходы
бюджета, поступающих от других учреждений банка, а также суммы положи-
тельной курсовой разницы (прибыли) от переоценки иностранной валюты.
По кредиту проводится стоимость проданных, выданных с текущих
счетов, ведущихся в иностранной валюте, и отосланных иностранной валю-
ты, дорожных чеков и других платежных, документов в иностранной валю-
те, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от переоцен-
ки иностранной валюты.
При отсылке иностранной валюты Внешэкономбанку СССР или другим
учреждениям банков стоимость отосланных денежных знаков в оценке по
курсу дня отсылки относится учреждением банка-отправителем на счет N
061 <Наличная иностранная валюта в пути>.
При отсылке платежных документов в иностранной валюте Внешэконом-
банку СССР или непосредственно или непосредственно иностранным банкам
с разрешения Госбанка СССР или Внешэкономбанка СССР, стоимость отос-
ланных документов в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением
банка-отправителем на счет N 830 <Начальные МФО текущего года> с по-
сылкой дебетового авизо Внешэкономбанку СССР.
Кроме того, по дебету и кредиту счета N 060 проводится стоимость
иностранной валюты, выданной авансом под отчет обменным пунктам банка,
а также работникам других организаций, выполняющим обменные операции
по договорам с учреждениями банков, и для размена торговым организаци-
ям, продающим товары за валюту, причем дебетуются лицевые счета подот-
четных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета наличной иност-
ранной валюты в кассе банка; стоимость валюты, возвращаемой подотчет-
ными лицами (организациями), - в этом случае кредитуются лицевые счета
подотчетных лиц и дебетуются лицевые счета наличной валюты в кассе
банка. По кредиту счета N 060 проводится стоимость валюты, проданной
подотчетными лицами, списываемой с их лицевых счетов, причем, дебету-
ется счет N 030 <Касса> за принятые от подотчетных лиц рубли, получен-
ные за проданную иностранную валюту.
По кредиту счета N 060 также проводится стоимость валюты и дорож-
ных чеков, проданных советским туристам в обмен на расчетные чеки Сбе-
регательного банка СССР.
В аналитическом учете лицевые счета группируются по следующим
субсчетам:
а) <Наличная иностранная валюта в кассе>;
б) <платежные документы в иностранной валюте в кассе>;
в) <Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах>;
г) <Авансы в иностранной валюте у работников других организаций,
работающих по договору с учреждением банка>;
д) <Разменная иностранная валюта, выданная под отчет специальным
магазинам, торгующим промышленными и продовольственными товарами за
иностранную свободно конвертируемую валюту>;
е) <Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым ор-
ганизациям, продающим сувениры и другие товары на самолетах Аэрофлота
на международных воздушных линиях>;
ж) <Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте> - для
учета сумм дебетовых авизо на высланные документы, поступившие ранее
прибытия ценностей, до получения последних.
По субсчетам лит. <а> и <б> ведутся лицевые счета на бланках
048702О по каждому виду иностранной валюты и платежных документов в
иностранной валюте, а по субсчетам лит. <в>, <г>, <д>, <е> - такие же
лицевые счета подотчетных лиц (организаций). По субсчету лит. <ж> ве-
дется сборный лицевой счет (на бланке 0407001б).
Счет N 061 <Наличная иностранная валюта в пути>
(активный)
21. Назначение счета: учет стоимости наличной иностранной валюты,
отосланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.
На этом счете отосланная наличная иностранная валюта числится до
поступления кредитового авизо по МФО, подтверждающего получение выс-
ланных ценностей. В случае изменения курса валюты и период нахождения
валюты в пути банк получателя приходует и подтверждает получение валю-
ты в сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в посылку
с последующей переоценкой по курсу.
При поступлении в новом году до окончания срока заключительных
оборотов авизо на иностранную валюту, высланную и полученную в прошлом
году, сумма авизо списывается со счета N 061 заключительными оборота-
ми.
По дебету счета проводится стоимость иностранной валюты, выслан-
ной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.
По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты, посту-
пившей по назначению, в корреспонденции со счетом ответных МФО на ос-
новании авизо банка получателя. В аналитическом учете по счету N 061
ведутся лицевые счета по каждому виду иностранной валюты на бланках
0487020. В лицевых счетах против стоимости отосланной иностранной ва-
люты проставляются в последующем даты списания этих сумм со счетов.
Счет N 07О <Текущие счета в иностранной валюте>
(пассивный)
22. Назначение счета: учет текущих счетов в иностранной валюте.
Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех типов: типа
<А> - с которых разрешается свободный вывоз и перевод за границу в со-
ответствии с действующими валютными правилами; типа <Б> и <Д> - по ко-
торым вводятся частичные ограничения для вывоза и перевода иностранной
валюты за границу.
По кредиту счета проводятся суммы в иностранной валюте, поступаю-
щие в пользу владельцев счетов, в соответствии с валютными правилами;
суммы курсовых разниц от переоценки остатков иностранной валюты на те-
кущих счетах и суммы процентов, начисленных в валюте счета.
По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые, перечисляемые и
переводимые банком по приказам владельцев текущих счетов, а также сум-
мы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной
валюте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по
каждому владельцу счета и виду валюты.
Счет N 071 <Невыплаченные переводы из-за границы>
(пассивный)
23. Н а з н а ч е н и е счета: учет принятых к оплате переводов
из-за границы, поступивших через Внешэкономбанк СССР или непосредс-
твенно от иностранных банков.
По кредиту счета проводятся суммы переводов, поступивших непос-
редственно от иностранных банков, а такие суммы авизо Внешэкономбанка
СССР.
По дебету счета проводятся: выплаты в советской валюте, перечис-
ления во вклады или переводы по почте с учетом взимаемой в соответс-
твующих случаях с граждан СССР государственной пошлины; перечисления
на текущие счета граждан в иностранной валюте или на счет В/О <Внешпо-
сылторга> в соответствии с действующими валютными правилами; выплаты
сумм переводов иностранным гражданам валютными платежными документами,
а при предъявлении паспорта с выездной визой -- наличной иностранной
валютой; переводы за границу по поручению иностранных граждан; суммы
возвращаемых, отозванных и аннулированных переводов.
В аналитическом учете ведется журнал 0486383.
Счет N 076 <Расчеты по прочим иностранным операциям>
(активно-пассивный)
24. Н а з н а ч е н и е счета: учет расчетов по тем иностранным
операциям, которые не могут быть проведены по другим счетам раздела V
баланса.
По дебету счета проводятся:
а) суммы оплаченных дорожных чеков Внешэкономбанка СССР и других
платежных документов по иностранным операциям, выписанных в рублях;
б) суммы оплаченных именных чеков банков социалистических стран в
рублях, выписанных на Внешэкономбанк СССР;
в) суммы принятых от торговых организаций дорожных чеков в рублях
и отрезных чеков из чековых книжек Внешэкономбанка СССР за проданные
сувениры и другие товары;
г) суммы оплаченных денежных аккредитивов иностранных банков в
рублях;
д) другие суммы в соответствии с правилами выполнения иностранных
операций.
По кредиту счета проводятся:
а) суммы депозитов банков капиталистических стран на оплату дис-
бурсментских счетов - до использования по назначению;
б) суммы, поступившие от Внешэкономбанка СССР за реализованную
иностранную валюту, валютные платежные документы и принятые к оплате
именные чеки банков капиталистических стран, отсылавшиеся на инкассо,-
до выплаты владельцам;
в) суммы, полученные за проданные дорожные чеки, отрезные чеки
Внешзкономбанка СССР и переводы за границу - до перечисления по МФО
Внешэкономбанку СССР;
г) другие суммы в соответствии с правилами совершения иностранных
операций.
В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета для учета
сумм однородного характера. В тех случаях, когда операции подлежат
учету в двойном выражении (в иностранной валюте по ее номиналу и в
рублях по официальному курсу), учет ведется на бланках лицевых счетов
0487020.
П р и м е ч а н и е. Подробные указания по операциям с иностран-
ной валютой и расчетам по иностранным операциям даны в отдельной инс-
трукции.
Раздел VI
РАСЧЕТЫ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ БЮДЖЕТОМ
И БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ
25. В этом разделе сосредоточены счета, открытые для учета опера-
ций по кассовому исполнению государственного бюджета СССР (союзного
бюджета, республиканских и местных бюджетов), учета внебюджетных
средств учреждений, состоящих на бюджете, а также для учета разных
расчетов с государственным бюджетом.
Счет N 080 <Доходы, распределяемые между бюджетами>
(пассивный)
Счет N 089 <Налог с оборота, уплачиваемый предприятиями
отдельных министерств>
(пассивный )
Счет N 090 <Доходы союзного бюджета>
(пассивный)
Счет N 100 <<Доходы республиканских бюджетов
союзных республик>
(пассивный)
26. Н а з н а ч е н и е счетов: учет доходов, подлежащих распре-
делению между союзным бюджетом и республиканскими бюджетами союзных
республик (счета N 080 и 089), доходов союзного бюджета (счет N 090) и
доходов республиканских бюджетов союзных республик (счет N 100).
По кредиту этих счетов проводятся суммы поступивших государствен-
ных налогов и других доходов, зачисляемых в соответствующий бюджет.
По дебету счетов N 080 и 089 проводятся суммы доходов, распреде-
ленных между бюджетами, и возвращаемых доходов.
По дебету счетов N 090 и 100 проводятся суммы возвращаемых дохо-
дов и суммы невыясненных поступлений, перечисляемые по выяснении или в
конце года на соответствующие лицевые счета государственных налогов и
доходов.
По счетам N 080 и 089 в балансе показываются свернутые пассивные
остатки. По истечении каждого периода, за который производится распре-
деление доходов между бюджетами, суммы остатков пассивных лицевых сче-
тов, открытых по балансовым счетам N 080 и 089, должны быть равны ос-
таткам активных лицевых счетов по балансовым счетам N 080 и 089 соот-
ветственно. Остатков в балансе по счетам N 080 и 089 в этих случаях не
будет.
Счет N 110 <Расходы союзного бюджета>
(активный)
Счет N 120 <Расходы республиканских бюджетов
союзных республик>
(активный)
27. Н а з н а ч е н и е счетов: учет расходов, производимых за
счет средств союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных рес-
публик соответственно.
По дебету этих счетов проводят расходы в пределах открытых креди-
тов на текущий год по союзному бюджету или республиканскому бюджету
союзной республики либо, в предусмотренных случаях, без открытия кре-
дитов.
По кредиту проводятся суммы, поступающие на восстановление сумм
кассовых расходов.
Счет N 130 <Средства районных, городских, поселковых
и сельских бюджетов>
(пассивный)
Счет N 131 <Средства окружных бюджетов>
(пассивный)
Счет N 132 <Средства областных бюджетов>
(пассивный)
Счет N 133 <Средства краевых бюджетов>
(пассивный)
Счет N 134 <Средства республиканских бюджетов
автономных республик>
(пассивный)
28. Н а з н а ч е н и е счетов: учет средств местных бюджетов
(АССР, краевых, областных, окружных, районных, городских, поселковых и
сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям
кредитов на их расходы.
По кредиту счетов проводятся суммы поступивших доходов данного
бюджета, отчислений от государственных налогов и доходов, поступлений
от вышестоящих и нижестоящих бюджетов, возврат неиспользованных
средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средс-
тва, поступающие из других источников.
По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие
счета распорядителей кредитов, счета вышестоящих п нижестоящих бюдже-
тов, а также расходы, осуществляемые распорядителями кредитов.
Счет N 140 <Текущие счета учреждений и организаций,
состоящих на союзном бюджете>
(пассивный)
Счет N 141 <<Текущие счета учреждений и организаций,
состоящих на республиканских бюджетах
союзных республик>
(пассивный)
Счет N 142 <<Текущие счета учреждений и организаций,
состоящих на местных бюджетах>
(пассивный)
29. Назначение счетов: учет внебюджетных средств, хранящихся на
текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на соответствующих
бюджетах.
По кредиту счетов проводятся суммы поступающих внебюджетных
средств, а также суммы, переведенные в соответствии с указаниями инс-
трукции по кассовому исполнению государственного бюджета СССР.
По дебету этих счетов проводятся суммы выдач и перечислений в со-
ответствии с целевым назначением счетов.
Счет N 144 <Депозиты>
(пассивный)
30. Н а з н а ч е н и е счета: учет сумм, находящихся во времен-
ном распоряжении учреждений и организаций, состоящих на союзном бюдже-
те, республиканских бюджетах союзных республик и местных бюджетах,
подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или
зачислению по принадлежности.
Кроме того, депозитные счета открываются управлениям железных до-
рог, пароходствам, станциям, складам реализации, портам и пристаням
для учета сумм, поступающих от реализации невостребованных и бездоку-
ментных грузов.
По кредиту этого счета проводятся внесенные депонентами суммы.
По дебету счета проводятся суммы, выдаваемые и перечисляемые по
приказам распорядителей счетов.
Примечание (к пп. 25 - 3О). Подробные указания по операциям, учи-
тываемым на балансовых счетах N 080, 089, 090, 100, 110, 120, 130 -
134, 140 - 142, 144, содержатся в инструкции Госбанка СССР по кассово-
му исполнению Государственного бюджета СССР.
Счет N 151 <Расчеты с Министерством финансов СССР
по покупке драгоценных металлов>
(активный )
31. Н а з н а ч е н и е счета: учет драгоценных металлов, покупа-
емых учреждениями банка на счет Министерства финансов СССР.
По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные за купленные
драгоценные металлы, и суммы дебетовых авизо других учреждений банков
на отосланные ими драгоценные металлы в случае прибытия авизо ранее
посылки.
По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов, отос-
ланных в управление (республиканский банк), а последними - в Государс-
твенное хранилище ценностей.
Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводятся стоимость
драгоценных металлов, полученных позднее дебетового авизо, перечисляе-
мая с лицевого счета неприбывших драгоценных металлов на лицевые счета
драгоценных металлов в наличии.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета 0487020 по видам и
пробам металлов, а в управлениях банков, кроме того, книга неразобран-
ных посылок 0482149 и сборный лицевой счет неприбывших драгоценных ме-
таллов.
32. Для учета операций с драгоценными металлами в учреждениях
банков в аналитическом учете открываются следующие групповые счета
(субсчета):
N 15101 - <Золото в наличии>;
N 15102 - < Серебро в наличии>;
N 15103 - <Прочие драгоценные металлы в наличии>.
Каждый из перечисленных субсчетов в свою очередь подразделяется
на лицевые счета по числу проб каждого рода металла, нумерация которых
строится в зависимости от пробы металла, показываемой слева в первых
трех знаках номера счета (например, лицевым счетам для учета золота в
наличии 583 и 900 проб будут присвоены, соответственно, номера -
58315101 и 90015101). В необходимых случаях трехзначное обозначение
пробы металла при нумерации лицевых счетов может быть учреждением бан-
ка заменено условным двухзначным.
33. Управления банков помимо указанных субсчетов открывают для
учета поступивших к ним от учреждений банков посылок со скупленными
металлами следующие групповые счета (субсчета):
N 15104 <Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреж-
дений (по скупке) >;
N 15105 <Неприбывшие драгоценные металлы>.
Одновременно по субсчету N 15104 ведется книга 0482149 <Неразоб-
ранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений банков (по скуп-
ке) > - общая для всех видов драгоценных металлов, и по субсчету N
15105 - сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов на блан-
ках 0407001б.
Поступившие в управление от учреждений банков посылки со скуплен-
ными драгоценными металлам; при наличии дебетового авизо зачисляются
без вскрытия и разборки в дебет счета N 151 (субсчет N 15104) и кредит
счета N 840.
При поступлении в управление посылки со скупленными учреждением
банка драгоценными металлами, дебетовое авизо по которой не поступило,
посылка приходуется на счет N 9960.
Управление обязано следить за поступлением авизо на посылки. В
случае непоступления авизо в срок, достаточный для пробега почты, уп-
равление обязано послать запрос учреждению банка, выславшему посылку.
По получении авизо по межфилиальным оборотам посылки списываются
в расход со счета N 9960 и одновременно на сумму авизо дебетуется
субсчет N 15104 и кредитуется счет N 840.
34. Неполученные посылки с драгоценными металлами, на которые
поступили авизо по межфилиальным оборотам, в управлении банка учитыва-
ются на субсчете N 15105, одновременно посылается соответствующий зап-
рос о судьбе посылки.
35. Драгоценные металлы, принятые учреждением банка на инкассо,
приходуются по внебалансовому счету N 996О в условной оценке один
рубль.
При отсылке драгоценных металлов, принятых на инкассо, стоимость
их списывается по расходному ордеру с внебалансового счета N 9960 и
зачисляется на внебалансовый счет N 9961 <Разные ценности и документы,
отосланные и выданные под отчет>.
36. По получении от управления банка акта и кредитового авизо за
принятые к расчету ценности учреждением банка - отправителем ценностей
сумма авизо зачисляется на счет N 904 <Прочие дебиторы и кредиторы> в
корреспонденции со счетом N 840. Одновременно производится списание со
счета N 9961, а сдатчику посылается извещение. При расчетах со сдатчи-
ками драгоценных металлов отбирается выданная им в приеме ценностей
квитанция 0402004, которая помещается в кассовые документы дня.
37. При отправке скупленных драгоценных металлов в Государствен-
ное хранилище ценностей дебетуется счет N 830 и кредитуются соот-
ветствующие лицевые счета по балансовому счету N 151.
В случае выявления при разборке ценностей недостачи металла Госу-
дарственное хранилище ценностей Минфина СССР выставляет банку - отпра-
вителю ценностей инкассовое поручение 0401001 на сумму недостачи с
приложением приемо-расчетного акта.
Банк на общую сумму указанного инкассового поручения дебетует
счет N 904 по лицевому счету <Недостачи драгоценных металлов, выявлен-
ные при разборке посылок> и сумму, инкассового поручения откредитовы-
вает по МФО. В авизо указывается текст:<В возмещение недостачи драго-
ценных металлов в соответствии с инкассовым поручением от .... N....>.
Одновременно с этим отдебетовываются учреждениям банков, работни-
ки которых допустили неправильный прием, суммы со счета N 904 (лицевой
счет <Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посы-
лок>). В авизо делается ссылка на дату и номер приемо-расчетного акта.
Приемо-расчетный акт помещается в мемориальные документы банка.
Учреждения банков по поступлении дебетового авизо от управления
банка отражают сумму недостачи на счете N 904 по лицевому счету работ-
ника, допустившего недостачу драгоценных металлов. С виновного лица
учреждением банка взыскивается сумма в установленном размере.
В случае обнаружения при проверках расхождений между массой дра-
гоценных металлов в натуре и массой, значащейся в справке кассира, а
также данными бухгалтерского учета составляется акт 0482442 за подпи-
сями лиц, участвовавших в проверке, и кассира. Этот акт является доку-
ментом для бухгалтерского оформления расхождений (оприходования излиш-
ков или взыскания с кассира недостач).
При недостачах драгоценных металлов на однократную стоимость ме-
талла дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного работника и
кредитуется счет N 151 по тому субсчету, по которому оказалась недос-
тача. Остальная часть суммы, взыскиваемая в возмещение причиненного
ущерба, подлежит в установленном порядке перечислению в доход союзного
бюджета.
При излишках дебетуется счет N 151 по тому субсчету, по которому
оказался излишек, и кредитуется счет N 960 <Операционные и разные до-
ходы> по ст. 70 <Прочие доходы>.
38. Все расчеты с управлениями банков за поступившие ценности
производятся Минфином СССР платежными поручениями, выписываемыми на
основании приемо-расчетных актов Государственного хранилища ценностей,
с приложением к нему указанных актов.
Счет N 152 <Расчеты по переоценке материальных
ценностей>
(активно-пассивный)
39. Назначение счета: учет сумм разниц от переоценки прокредито-
ванных банком товарно-материальных ценностей.
По дебету счета проводятся суммы уценки прокредитованной банком
продукции.
По кредиту проводятся суммы дооценки этой продукции.
Остатки по счету N 152 переводятся по МФО по подчиненности в со-
ответствующий банк СССР во второй рабочий день каждого месяца.
В авизо по МФО делается ссылка на номер и дату письма, которым
даны указания о переоценке.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой
переоценке.
Счет N 153 <Разные расчеты с Министерством
финансов СССР>
(активно-пассивный)
Открывается на балансах учреждений банков только по особым разре-
шениям Госбанка СССР.
40. Н а з н а ч е н и е с ч е т а: учет расчетов с Министерством
финансов СССР по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому
исполнению Государственного бюджета СССР.
Счет N 154 <Разные расчеты с министерствами
финансов союзных республик>
(активно-пассивный)
41. Назначение счета: учет расчетов с министерствами финансов со-
юзных республик по операциям, не относящимся непосредственно к кассо-
вому исполнению республиканских бюджетов.
В частности, на этот счет относятся до покрытия из республиканс-
кого бюджета союзной республики суммы выплат по возмещаемой за счет
этого бюджета части стоимости построенных для переселенцев домов и
другие суммы в соответствии с отдельными указаниями.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам расчетов.
Счет N 155 <Выплата заработной платы за счет
союзного бюджета будущего года>
(активный)
Счет N 157 <Выплата заработной платы за счет
республиканских бюджетов союзных республик
будущего года>
(активный)
42. Назначение счетов: учет расходов, производимых в счет ассиг-
нований по бюджету следующего года, при наличии разрешения на досроч-
ную выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности
организациям и учреждениям, финансируемым из союзного бюджета и рес-
публиканских бюджетов союзных республик соответственно.
По дебету счетов проводятся суммы выданных средств на выплату за-
работной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям
и учреждениям, состоящим на союзном бюджете и республиканских бюджетах
союзных республик.
По кредиту счетов в первый рабочий день нового года или по мере
поступления бюджетных поручений на открытие кредитов на первый квартал
проводятся суммы расходов на выплату заработной платы и пособий по
временной нетрудоспособности, списываемые в дебет балансовых счетов N
110 и 120 на лицевые счета соответствующих организаций и учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций и учреж-
дений или сборный лицевой счет.
Раздел VII
РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ СССР
Счет N 163 <<Счета Госстраха>
(активно-пассивный)
43. Н а з н а ч е н и е счета: учет расчетов с органами Госстраха
по средствам государственного страхования.
По этому балансовому счету в отделениях банков открываются от-
дельные лицевые счета <Средства Госстраха> - инспекциям государствен-
ного страхования, а в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка
СССР - лицевые счета соответствующим управлениям Госстраха.
На этом же балансовом счете главным управлениям (управлениям)
Госстраха открываются особые счета <Средства превышения доходов над
расходами по страхованию имущества колхозов> и <Средства превышения
доходов над расходами по страхованию имущества совхозов> для хранения
остающейся в их распоряжении суммы определенного процента от превыше-
ния доходов над расходами по страхованию имущества соответственно кол-
хозов и совхозов и учета ссуд из межреспубликанского запасного фонда
по страхованию имущества колхозов и совхозов, получаемых от Главного
управления Госстраха СССР, а также специальные счета <Резерв взносов
по страхованию жизни> для учета средств резерва взносов по индивиду-
альному страхованию жизни.
По лицевым счетам <Средства Госстраха> операции производятся уч-
реждениями банка независимо от состояния остатков. В целом по союзной
республике балансовый счет N 163 <Счета Госстраха> должен иметь креди-
товое сальдо.
По лицевым счетам, открытым органам Госстраха, проводятся:
по дебету - выплаты страховых возмещений по обязательным, добро-
вольным и другим видам страхования, выплаты сумм отчислений на финан-
сирование мероприятий по. предупреждению пожаров, падежа скота, гибели
и повреждения сельскохозяйственных культур; выплаты по обязательствам
и расчетам; выдачи сумм расходов на содержание аппарата, операционные
и другие расходы;
по кредиту -- страховые платежи (взносы), другие поступления и
доходы.
44. При взносе платежей по обязательному окладному и добровольно-
му имущественному страхованию, а также страхованию жизни наличными
деньгами страхователи предъявляют в учреждение банка извещение или
страховые свидетельства. Работником банка заполняется комплект бланков
0402005 (квитанция, уведомление и ордер) с указанием фамилии, имени,
отчества страхователя, периода, за который вносится платеж, и номера
страхового свидетельства, а по страхованию жизни - и номера лицевого
счета.
При приеме платежей по обязательному окладному страхованию сумма
платежа в бланке 0402005 указывается с подразделением на недоимку
прошлых лет, очередные и просроченные платежи текущего года и пени в
размере 0,1 процента за каждый день просрочки на недоимку прошлых лет
и на просроченные платежи текущего года.
45. Страховые платежи в порядке безналичных расчетов производятся
предприятиями, организациями, учреждениями (по страхованию от несчаст-
ных случаев) и колхозами платежными поручениями, в которых указывается
вид страхования и период, за который вносится плата. В платежных пору-
чениях на перечисление сумм страховых взносов по договорам доброволь-
ного страхования предприятия, учреждения, организации и колхозы должны
указывать номера списков рабочих и служащих или колхозников, с которых
произведены удержания этих взносов, и раздельно суммы по страхованию
от несчастных случаев, жизни и имущества. Соответствие этих сумм общей
сумме перечислений страховых взносов проверяется органами Госстраха
СССР.
46. Платежи по обязательному окладному страхованию, принятые от
страхователей в сельских местностях сельскими Советами, сдаются ими
или переводятся по почте соответствующим учреждениям банка при сопро-
водительных ведомостях ф. N 28 (сельсоветский учет), а платежи, приня-
тые страховыми агентами и страховыми инспекторами,- по объявлениям на
взнос наличными (0402001).
Сельским Советам в приеме платежей наличными банк выдает квитан-
цию 0402004.
47. Выплаты страхового возмещения и возврат переплат по страховым
платежам предприятиям, организациям и учреждениям, а также колхозам
производятся учреждениями банка на основании платежных поручений инс-
пекций государственного страхования.
Выплаты страхового возмещения по имущественному страхованию,
возврат переплат по страховым платежам и взносам, а также выплаты
страховых и выкупных сумм, ссуд и пенсий по личному страхованию рабо-
чим, служащим, колхозникам и другим гражданам производятся наличными
деньгами по чеку инспекции Госстраха и путем перевода денег по почте
на имя получателя посредством акцептованного банком платежного поруче-
ния инспекции Госстраха или перечислениями на счета граждан в Сберега-
тельном банке.
48. Денежные чеки органами Госстраха могут выписываться на сумму
не менее 2 рублей 50 копеек. Выписка чеков на имя должностных лиц фи-
нансовых и страховых органов для выплаты страхового возмещения и стра-
ховых сумм страхователям, как правило, запрещается.
При наличии письменных разрешений управлений Госстраха союзных
республик (не имеющих областного деления), АССР, краев, областей, го-
родов республиканского подчинения учреждения банка должны принимать к
оплате чеки, выписанные на имя должностных лиц инспекций Госстраха.
Разрешения должны быть подписаны начальником и главным бухгалтером уп-
равления Госстраха и заверены гербовой печатью. Эти разрешения хранят-
ся в деле оформления открытия счета инспекции Госстраха.
49. Ежеквартально управления и инспекции государственного страхо-
вания представляют н учреждения банка справки об остатками по их сче-
там на 1 число первого месяца квартала. Эти справки заверяются учреж-
дениями банка.
По окончании года лицевые счета <Средства Госстраха> управлений
Госстраха в АССР, краях, областях, городах республиканского подчинения
и инспекций Госстраха закрываются путем перечисления остатков заключи-
тельными оборотами через соответствующие управления Жилсоцбанка СССР в
республиканские банки Жилсоцбанка СССР.
В аналитическом учете по счету N 163 ведутся лицевые счета управ-
лений и инспекций Госстраха.
Счет N 164 <Банк трудовых сбережений и кредитования
населения СССР (Сберегательный банк СССР)>
(активно-пассивный)
50. Н а з н а ч е н и е счета: учет средств Сберегательного банка
СССР и расчетов с ним.
По этому балансовому счету открываются корреспондентские счета
учреждениям Сберегательного банка СССР.
Управлениям, республиканским банкам и Правлению Сберегательного
банка СССР могут открываться на этом счете текущие счета по хозяйс-
твенной деятельности. Такие счета открываются в соответствующих учреж-
дениях Жилсоцбанка СССР.
Счета Сберегательного банка СССР являются активно-пассивными. По-
ручения учреждений этого банка выполняются независимо от состояния
счета.
В а н а л и т и ч е с к о м учете по счету N 164 в учреждениях
банков ведутся лицевые счета.
51. При проведении операций в корреспонденции со счетом N 164 об-
ращается внимание на суммы, перечисляемые на счета по вкладам граждан
в учреждениях Сберегательного банка СССР. Следует иметь в виду, что на
счета по вкладам граждан могут перечисляться суммы заработной платы
рабочих и служащих и приравненных к ней платежей, премий, авторского
гонорара, единовременного вознаграждения за выслугу лет, заработков
колхозников, пенсий и пособий, средств, выплачиваемых населению за
сдаваемую им сельскохозяйственную продукцию, страховые и другие суммы,
причитающиеся гражданам от государственных, кооперативных и обществен-
ных предприятий, организаций и учреждений.
При этом необходимо иметь в виду, что суммы, причитающиеся граж-
данам за артистическую деятельность, могут перечисляться только со
счетов театрально-зрелищных предприятий, авторский гонорар и аванс в
счет авторского гонорара за произведения изобразительного искусства и
художественное оформление зданий и сооружений - со счетов предприятий
и организаций Художественного фонда, а авторский гонорар и аванс в
счет авторского гонорара за литературные и музыкальные произведения -
со счетов организаций и зрелищных предприятий, уставы и положения ко-
торых предусматривают право заключения договоров на создание произве-
дений литературы, науки и искусства либо приобретения таких произведе-
ний, и со счетов учреждений Всесоюзного агентства по авторским правам.
52. Перечисления в учреждения Сберегательного банка СССР на счета
по вкладам сумм, причитающихся гражданам, производятся платежными по-
ручениями. В тексте поручения указывается фамилия, имя, отчество
вкладчика, номер его лицевого счета или слово <новый>, а также харак-
тер перечисляемой суммы.
При одновременном перечислении сумм на счета нескольких лиц к
платежному поручению прилагается список в одном экземпляре, в котором
указываются все выше перечисленные реквизиты.
При перечислении сумм из заработной платы, пенсий или денежных
доходов колхозников в поручении или в списке указываются период, за
который перечисляемые средства причитаются вкладчикам. Список, как и
платежное поручение, должен быть подписан лицами, имеющими право рас-
поряжаться счетом в банке, и заверен оттиском печати.
Если список составлен на нескольких листах, то подписями и оттис-
ком печати плательщика заверяется каждый лист.
53. Предприятия, учреждения и организации могут вместо списков
при перечислении во вклады сумм из заработной платы рабочих и служащих
использовать табуляграммы, составляемые в двух экземплярах на вычисли-
тельных машинах.
Вторые экземпляры указанных табуляграмм должны храниться у предп-
риятий, учреждений и организаций в течение срока, установленного для
хранения платежных и расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработ-
ной платы.
В табуляграмме на перечисление, составляемой отдельно для каждого
филиала Сберегательного банка, указывается номер этого филиала, номер
заявления рабочего или служащего о перечислении заработной платы или
табельный номер, номер лицевого счета по вкладу, на который должно
быть произведено зачисление, и перечисляемая сумма; если перечисление
производится на новый счет, то вместо номера лицевого счета проставля-
ются <00000>. В табуляграммах при возможности указываются дополнитель-
но фамилия и инициалы рабочих и служащих. К табуляграмме, содержащей
суммы, зачисляемые на новые лицевые счета, должны прикладываться до-
полнительные контрольные именные списки в двух экземплярах на каждый
филиал Сберегательного банка в отдельности.
Номера лицевых счетов вкладчиков в списках и в табуляграммах ука-
зываются в восходящем порядке. Суммы, подлежащие зачислению на новые
лицевые счета, указываются в конце табуляграммы. В табуляграмме после
каждых 5О строк выводятся промежуточные нарастающие итоги, а в конце
табуляграммы - общий итог цифрами и прописью.
Ответственные исполнители банка при приеме платежных поручений с
табуляграммами и списками обязаны сверить тождество суммы платежного
поручения с итогами приложенных к нему табуляграмм и списков.
54. При массовых переводах во вклады, например, при выплате зара-
ботной платы всем рабочим и служащим предприятий, организаций, учреж-
дений и денежных заработков колхозников через учреждения Сберегатель-
ного банка, предприятие, организация, учреждение или колхоз представ-
ляет учреждению банка по месту открытия ему счета, только платежное
поручение на сумму, подлежащую зачислению на счета по вкладам. В текс-
те платежного поручения перечисляемая сумма должна быть расшифрована
отдельно по видам выплат (заработная плата, премия и т. д.).
Табуляграммы (списки) хозорган направляет нарочным в соответству-
ющее отделение Сберегательного банка или по договоренности с этим от-
делением непосредственно в подотчетные ему филиалы.
В этом случае на отделение Сберегательного банка возлагается обя-
занность проверять подписи на табуляграммах (списках) с образцами. Для
этого предприятие, организация, учреждение, колхоз представляет в от-
деление Сберегательного банка карточку 0401026 образцов подписей лиц,
имеющих право распоряжаться средствами на счетах в банке, заверенную
подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати учреждения
банка, в котором открыт его расчетный (текущий) счет.
55. Учреждения банка представляют отделениям Сберегательного бан-
ка образцы подписей лиц, имеющих право подписывать от имени учреждения
банка соответствующие документы контрольной подписью, и образец оттис-
ка гербовой печати, которой должны скрепляться такие документы. Конт-
ролирующий работник заверяет своей подписью и оттиском печати платеж-
ные документы по перечислению средств во вклады граждан, итог записей
по кредиту в лицевом счете Сберегательного банка и подписывает выписку
из этого счета.
56. Учреждения Сберегательных банков ежеквартально представляют
учреждениям банков по месту нахождения своих счетов (по балансовому
счету N 164) справки об остатках по этим счетам. Учреждения банков,
проверив эти справки, заверяют их подписями двух должностных лиц и от-
тиском гербовой печати. Пр расхождении между данными банков в справке
делаются соответствующие отметки.
57. Поручения учреждений Сберегательного банка по операциям за
истекший год, связанным с расчетами с бюджетом, проводятся банками
заключительными оборотами.
Числящиеся на счете N 164 окончательные остатки на 1 января, све-
ренные с соответствующим учреждением Сберегательного банка, перечисля-
ются учреждениями банков заключительными оборотами соответственно в
управления или республиканские банки Сберегательного банка СССР, а
последними - Правлению Сберегательного банка СССР.
Счет N 165 <Банк внешнеэкономической деятельности СССР
(Внешэкономбанк СССР)>
(активно-пассивный)
Счет N 166 <Промышленно-строительный банк СССР
(Промстройбанк СССР)>
(активно-пассивный)
Счет N 167 <Агропромышленный банк СССР
(Агропромбанк СССР)>
(активно-пассивный)
Счет N 168 <Банк жилищно-коммунального хозяйства
и социального,развития;СССР (Жилсоцбанк СССР)>
(активно-пассивный)
Счет N 169 <Государственный банк СССР (Госбанк СССР)>
(активно-пассивный)
58. Назначение счетов: учет взаимных расчетов между банками (сче-
та открываются по отдельным указаниям Госбанка СССР, согласованным с
соответствующими спецбанками СССР).
Раздел VIII
ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
59. Открытие финансирования капитальных вложений оформляется раз-
решительной надписью руководителя учреждения банка или его заместите-
ля, с визой кредитного работника на первоначальном плане финансирова-
ния капитальных вложений (0405001, ф N 5)
Выдача средств со счетов финансирования производится в пределах
фактически поступивших собственных средств не свыше годового плана и
бюджетных ассигнований, предусмотренных в плане 0405001 (ф. N 5) на
текущий квартал включительно. Исключения допускаются в случаях, пре-
дусмотренных Правилами финансирования и кредитования строительства и
отдельными решениями правительства. Платежные документы за выполненные
работы, оборудование и другие материалы принимаются к оплате после их
проверки кредитным аппаратом с разрешительной надписью кредитного ра-
ботника.
Прекращение, временное приостановление финансирования, а также
его возобновление производятся операционными работниками на основании
письменных распоряжений руководителей учреждений банков или их замес-
тителей.
Счет N 170 <Собственные средства предприятий и организаций
союзного подчинения для финансирования
государственных капитальных вложений>
(пассивный)
Счет N 171 <Собственные средства предприятий и организаций
республиканского подчинения для финансирования
государственных капитальных вложений>
(пассивный)
Счет N 172 <Собственные средства предприятий и организаций
местного подчинения для финансирования
государственных капитальных вложений>
(пассивный)
60. Назначение счетов N 170, 171 и 172: учет собственных средств
предприятий и организаций, вносимых на финансирование капитальных вло-
жений и других затрат.
По кредиту счетов проводятся суммы, вносимые предприятиями и ор-
ганизациями на финансирование капитальных вложений, поступающие от вы-
шестоящих организаций в порядке перераспределения, а такие суммы ссуд,
выданных на капитальные вложения.
По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые вышестоящим и
другим организациям в порядке перераспределения, а также возвращаемые
предприятиям и организациям в установленном порядке на их расчетные
счета.
61. По окончании года по дебету счетов перечисляются заключитель-
ными оборотами вышестоящим учреждениям банка по обслуживаемой клиенту-
ре суммы остатков счетов, за исключением остатков по лицевым счетам
собственных средств предприятии и организаций, финансируемых за счет
средств районных (городских) бюджетов, которые перечисляются со счета
N 172 в кредит счета N 173 по лицевому счету для учета средств район-
ного (городского) бюджета.
Остатки собственных средств в областном, краевом, республиканском
АССР управлении банка зачисляются: по предприятиям и организациям
местного подчинения (счет N 172) на счет по учету средств, поступающих
из областного (краевого, республиканского АССР) бюджета для финансиро-
вания капитальных вложений (счет N 173), а по предприятиям и организа-
циям союзного и республиканского подчинения - на транзитные счета N
170 и 171 соответственно. Остатки транзитных счетов перечисляются по
подчиненности и зачисляются на счета по учету средств республиканского
бюджета и союзного бюджета соответственно.
По совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предп-
риятиям Госагропрома СССР- и предприятиям, переведенным на новые усло-
вия хозяйствования, по окончании года проводятся заключительными обо-
ротами суммы финансирования капитальных вложений с соответствующих
счетов, а неиспользованные собственные средства расходуются в следую-
щем году на финансирование капитальных вложений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и органи-
заций и транзитные лицевые счета по управлению, республиканскому бан-
ку.
Счет N 173 <Средства государственного бюджета для
финансирования капитальных вложений>
(пассивный)
62. Н а з н а ч е н и е счета: учет средств, поступающих из бюд-
жета для финансирования капитальных вложений, и других затрат объеди-
нений, предприятий и организаций.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие из бюджета для фи-
нансирования капитальных вложений,
По дебету счета проводятся суммы бюджетных средств, возвращаемые
по требованию соответствующих финансовых органов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по финансовым орга-
нам, открываемые в отделениях банка и операционных управлениях област-
ных, краевых, республиканских АССР управлений банков для учета средств
местных бюджетов; в республиканских банках - для учета средств респуб-
ликанских бюджетов; в правлениях банков - для учета средств союзного
бюджета.
Счет N 174 <Собственные средства предприятий и организаций
для финансирования капитальных вложений
за счет нецентрализованных источников>
(пассивный)
63. Назначение счета: учет средств нецентрализованных источников,
вносимых на финансирование плановых капитальных вложений.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями и
организациями на финансирование капитальных вложений.
По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вло-
жений.
Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в
конце года не закрываются и используются на финансирование капитальных
вложений в следующем году.
В аналитическом учёте ведутся лицевые счета предприятий и органи-
заций.
Счет N 175 <Собственные средства предприятий и организаций
для финансирования сверхлимитных капитальных вложений
за счет нецентрализованных источников>
(пассивный)
64. Н а з н а ч е н и е c ч е т а: учет средств для финансирова-
ния сверхлимитных капитальных вложений за счет нецентрализованных. ис-
точников.
В кредит счета зачисляются суммы, предназначенные на финансирова-
ние капитальных вложений за счет нецентрализованных источников.
По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вло-
жений сверх установленных лимитов, списываемые в конце года заключи-
тельными оборотами со счета N 185.
Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в
конце года не закрываются, а используются на финансирование капиталь-
ных вложений в следующем году.
В а н а л и т и ч е с к о м учете ведутся лицевые счета хозорга-
нов.
Счет N 176 <Средства потребительской кооперации
для финансирования капитальных вложений>
(пассивный)
65. Н а з н а ч е н и е с ч е т а: учет средств, поступающих от
предприятий и организаций потребительской кооперации на финансирование
капитальных вложений в суммах, предусмотренных планом финансирования.
В кредит счета зачисляются суммы, переводимые со счетов вышестоя-
щих организаций потребительской кооперации, а также собственные средс-
тва, вносимые соответствующими предприятиями и организациями потреби-
тельской кооперации на финансирование капитальных вложений.
По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капи-
тальных вложений, списываемые по окончании года (заключительными обо-
ротами) со счета N 186, а в течение года - средства, возвращаемые вы-
шестоящим организациям потребительской кооперации.
В а н а л и т и ч е с к о м учете ведутся лицевые счета финанси-
руемых организаций.
Счет N 177 <Собственные средства предприятий и организаций,
финансируемых по поручению финансовых органов>
(пассивный)
66. Н а з н а ч е н и е счета: учет собственных средств предприя-
тий и организаций, средств учреждений и организаций, состоящих на бюд-
жете, привлекаемых финансовыми органами при финансировании мероприя-
тий, осуществляемых сверх лимита государственного плана капитальных
вложений по ст. 13 и 25 бюджетной классификации расходов.
С этих счетов расходуются средства на мероприятия по внешнему
благоустройству городов, рабочих и курортных поселков, сельских район-
ных центров, по телефонизации, радиофикации в сельских местностях и
районных центрах и мероприятия, осуществляемые за счет превышения до-
ходов бюджетов над расходами и резервного фонда Совета Министров союз-
ной республики.
По кредиту счета N 177 проводятся поступления средств их нецент-
рализованных источников.
По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые:
на счета других объединений, предприятий, УКСов (ОКСов) исполко-
мов Советов народных депутатов и ЖСК для совместного осуществления ка-
питальных вложений в порядке долевого участия;
на счета по учету собственных средств на финансирование госу-
дарственных капитальных вложений;
с распределительных счетов на счета строек, предприятий и органи-
заций, а также суммы, возвращаемые в установленном порядке предприяти-
ям и организациям.
Счет N 178 < Прочие средства для финансирования
капитальных вложений>
(пассивный)
67. Н а з н а ч е н и е с ч е т а: учет операций по открываемым
на этом балансовом счете расчетным счетам объединений, предприятий и
организаций, строительство которых ведется хозяйственным способом и
финансируется в меру выполненных работ, а также по расчетным счетам по
капитальным вложениям агропромышленных объединений.
По кредиту счета проводятся суммы, зачисляемые на расчетные счета
для строительства объектов, осуществляемых хозяйственным способом и
финансируемых в меру выполненных работ, а также для капитальных зат-
рат, осуществляемых агропромышленными объединениями.
По дебету счета проводятся суммы расходов, отражаемые по расчет-
ным счетам по строительству и расчетным счетам по капитальным вложени-
ям агропромышленных объединений.
До заключения счетов по капитальным вложениям организаций, фи-
нансируемых в меру выполненных работ, остатки неиспользованных средств
на расчетных счетах по строительству этих организаций перечисляются со
счета N 178 в кредит тех лицевых счетов по финансированию, с которых
перечислялись средства на указанные счета.
В конце года расчетные счета по капитальным вложениям агропромыш-
ленных объединении не закрываются и остатки средств на этих счетах
используются в следующем году.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по предпри-
ятиям и организациям, осуществляющим строительство хозяйственным
способом. |